稅收的基本原理稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具課程概述1課程目標(biāo)掌握稅收基本理論和應(yīng)用2主要內(nèi)容稅收概念、職能、分類、制度和原則3學(xué)習(xí)方法理論結(jié)合實(shí)例，注重應(yīng)用第一章：稅收概念與特征基礎(chǔ)知識稅收本質(zhì)定義特征要素強(qiáng)制性與法定性比較分析與其他收入形式區(qū)別稅收的定義國家權(quán)力憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收基本特性強(qiáng)制性、無償性法律依據(jù)依照法定標(biāo)準(zhǔn)和程序稅收的基本特征強(qiáng)制性國家強(qiáng)制力保障1無償性不提供直接對價2固定性標(biāo)準(zhǔn)相對穩(wěn)定3法定性依法征收與繳納4稅收與其他收入的區(qū)別行政事業(yè)性收費(fèi)有特定對價關(guān)系國有資產(chǎn)收益源于所有權(quán)國債需償還本息第二章：稅收職能1國家演變稅收職能歷史發(fā)展2現(xiàn)代國家三大基本職能3未來趨勢職能拓展與完善稅收的基本職能1調(diào)節(jié)分配促進(jìn)社會公平2調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行3籌集財(cái)政收入保障國家運(yùn)轉(zhuǎn)籌集財(cái)政收入職能保障國家運(yùn)轉(zhuǎn)支持政府各部門正常運(yùn)行提供公共服務(wù)教育、醫(yī)療、基礎(chǔ)設(shè)施國防安全維護(hù)國家主權(quán)與安全調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能1宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長2供需平衡影響生產(chǎn)和消費(fèi)3結(jié)構(gòu)優(yōu)化促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級調(diào)節(jié)分配職能1收入再分配通過稅收轉(zhuǎn)移支付2縮小貧富差距促進(jìn)社會資源合理配置3社會公平實(shí)現(xiàn)社會公平正義第三章：稅收分類征稅對象商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)從量稅、從價稅、復(fù)合稅課稅權(quán)歸屬中央稅、地方稅、共享稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁直接稅、間接稅按征稅對象分類商品稅對商品生產(chǎn)、銷售、使用征收所得稅對個人和企業(yè)收入征收財(cái)產(chǎn)稅對財(cái)產(chǎn)持有或轉(zhuǎn)讓征收按計(jì)稅依據(jù)分類從量稅按商品數(shù)量征收固定稅額從價稅按商品價值比例征收復(fù)合稅同時按數(shù)量和價值征收按課稅權(quán)歸屬分類123中央稅歸中央政府所有地方稅歸地方政府所有共享稅中央和地方按比例分享按稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁分類直接稅負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁，如所得稅間接稅負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁，如增值稅第四章：稅收制度1基本概念稅收法律制度體系2構(gòu)成要素征稅對象、納稅人、稅率等3制度設(shè)計(jì)各要素合理配置稅收制度的概念1法律制度總稱國家稅收法律規(guī)范體系2系統(tǒng)組合各類稅種有機(jī)組合3制度框架包括稅種、稅率等核心要素稅收制度的構(gòu)成要素征稅對象課稅基礎(chǔ)納稅人稅收義務(wù)承擔(dān)者稅率課稅比例計(jì)稅依據(jù)計(jì)算基礎(chǔ)征稅對象定義稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的重要性確定稅種性質(zhì)和范圍主要類型商品、所得、財(cái)產(chǎn)、行為納稅人法定納稅人法律規(guī)定的義務(wù)承擔(dān)者實(shí)際納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的人扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的單位或個人稅率（一）概念稅額與計(jì)稅依據(jù)的比例關(guān)系作用決定稅收負(fù)擔(dān)水平比例稅率無論依據(jù)大小稅率固定稅率（二）累進(jìn)稅率依據(jù)增加稅率提高定額稅率按征稅對象單位征固定金額計(jì)稅依據(jù)概念計(jì)算稅額的基礎(chǔ)確定方法直接認(rèn)定、核定征收、查賬征收與征稅對象關(guān)系對征稅對象的量化表達(dá)納稅環(huán)節(jié)概念征稅的具體階段1生產(chǎn)環(huán)節(jié)在生產(chǎn)階段征收2流通環(huán)節(jié)在批發(fā)零售階段征收3消費(fèi)環(huán)節(jié)在最終消費(fèi)階段征收4納稅期限概念納稅義務(wù)履行時間規(guī)定類型按月、季度、年度繳納影響因素稅種特點(diǎn)、征管便利、納稅能力第五章：稅收原則1古典原則亞當(dāng)·斯密四大原則2現(xiàn)代發(fā)展公平、效率、中性原則3未來趨勢綠色稅收、數(shù)字征稅稅收原則的概念1定義設(shè)計(jì)稅制的基本準(zhǔn)則2重要性指導(dǎo)稅制改革和完善3歷史演變從古典到現(xiàn)代的理論發(fā)展亞當(dāng)·斯密的四大稅收原則公平原則納稅人依能力負(fù)擔(dān)稅收確實(shí)原則稅收要素明確無歧義便利原則納稅方式時間便于遵從經(jīng)濟(jì)原則征稅成本低于稅收收入現(xiàn)代稅收原則（一）水平公平同等情況同等稅負(fù)垂直公平不同情況不同稅負(fù)受益原則按受益程度納稅能力原則按負(fù)擔(dān)能力納稅現(xiàn)代稅收原則（二）1行政效率簡化征管流程2遵從成本降低納稅人成本3資源配置減少市場扭曲現(xiàn)代稅收原則（三）1市場決策稅收不干擾市場決策2競爭中立不影響不同行業(yè)競爭3最小扭曲減少對經(jīng)濟(jì)行為干預(yù)現(xiàn)代稅收原則（四）收入彈性稅收隨經(jīng)濟(jì)增長而增長自動穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動時自動調(diào)節(jié)適應(yīng)變化稅制對環(huán)境變化的適應(yīng)性第六章：稅收負(fù)擔(dān)基本概念稅負(fù)定義與測量影響因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政府職能合理水平拉弗曲線理論負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)移機(jī)制稅收負(fù)擔(dān)的概念定義納稅人承擔(dān)的稅收比重宏觀稅負(fù)稅收收入與GDP比值微觀稅負(fù)個體稅款占收入比值影響稅收負(fù)擔(dān)的因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)宏觀稅負(fù)越高政府職能范圍職能擴(kuò)大需增加稅收稅收制度設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)影響負(fù)擔(dān)分布合理稅負(fù)水平1概念最優(yōu)稅負(fù)水平2拉弗曲線稅率與稅收收入關(guān)系曲線3臨界點(diǎn)超過此點(diǎn)稅收收入下降稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁前向轉(zhuǎn)嫁通過提高價格轉(zhuǎn)給下游后向轉(zhuǎn)嫁通過降低采購價轉(zhuǎn)給上游影響因素價格彈性、市場結(jié)構(gòu)、替代品第七章：稅收征管1傳統(tǒng)征管人工征管為主2現(xiàn)代征管信息化征管3智能征管大數(shù)據(jù)智能應(yīng)用稅收征管的概念1定義稅收法律實(shí)施具體過程2重要性確保稅收政策落實(shí)3征管原則合法、公平、效率原則稅收征管的主要環(huán)節(jié)稅務(wù)登記納稅人身份確認(rèn)1納稅申報(bào)申報(bào)應(yīng)納稅額2稅款征收繳納稅款入庫3稅務(wù)檢查核實(shí)納稅情況4稅務(wù)登記目的確立稅收征納關(guān)系類型設(shè)立、變更、注銷登記程序申請、審核、發(fā)證要求真實(shí)、完整、及時納稅申報(bào)概念申報(bào)稅務(wù)信息與稅額方式自行申報(bào)、代理申報(bào)、電子申報(bào)內(nèi)容申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、附加資料期限法定申報(bào)期限稅款征收征收方式查賬征收、核定征收、代扣代繳征收手段銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、電子支付稅款繳納按期足額入庫稅收征管現(xiàn)代化信息化建設(shè)電子申報(bào)、在線服務(wù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析、精準(zhǔn)管理人工智能智能審核、自動判別第八章：稅收法律關(guān)系基本概念稅收法律規(guī)范下關(guān)系法律主體稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人法律內(nèi)容權(quán)利義務(wù)關(guān)系關(guān)系變動產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的概念1定義稅收法律規(guī)范下權(quán)利義務(wù)關(guān)系2特征不平等性、強(qiáng)制性、法定性3區(qū)別與民事法律關(guān)系等的區(qū)別稅收法律關(guān)系的主體稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家征稅主體納稅人負(fù)有納稅義務(wù)主體扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利征稅、檢查、處罰權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)依法征稅、提供服務(wù)納稅人權(quán)利知情權(quán)、救濟(jì)權(quán)納稅人義務(wù)申報(bào)納稅、協(xié)助檢查稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅1產(chǎn)生法定情形實(shí)現(xiàn)時產(chǎn)生2變更主體或內(nèi)容發(fā)生變化3消滅納稅義務(wù)完成、時效屆滿第九章：稅收籌劃基本概念合法節(jié)稅安排籌劃方法時間、空間、實(shí)體籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范法律、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控案例分析典型籌劃實(shí)例稅收籌劃的概念定義納稅人合法降低稅負(fù)活動特點(diǎn)合法性、主動性、預(yù)期性區(qū)別與偷稅逃稅本質(zhì)不同稅收籌劃的方法時間籌劃選擇有利稅收時點(diǎn)空間籌劃選擇有利稅收區(qū)域?qū)嶓w籌劃選擇有利組織形式稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)籌劃被認(rèn)定為避稅1經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本超過稅收節(jié)約2聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)形象受損3政策風(fēng)險(xiǎn)稅收政策變化4稅收籌劃案例分析企業(yè)重組通過合并分立優(yōu)化稅負(fù)投資結(jié)構(gòu)選擇最優(yōu)投資路徑跨國經(jīng)營合理利用稅收協(xié)定第十章：國際稅收1基本概念跨國稅收規(guī)則體系2重復(fù)征稅同一收入多次征稅3逃避稅問題利用國際差異避稅國際稅收的基本概念1定義跨國經(jīng)濟(jì)活動稅收規(guī)則2特點(diǎn)國家主權(quán)與國際協(xié)調(diào)3國際稅收協(xié)定避免雙重征稅、信息交換國際重