2025年注冊(cè)稅務(wù)師模擬測(cè)試完美版帶解析一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.主體的一方只能是國(guó)家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國(guó)家，另一方可以是企業(yè)、單位和個(gè)人等；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，國(guó)家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)；選項(xiàng)C，稅收法律關(guān)系具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)，納稅人向國(guó)家無(wú)償繳納稅款。所以本題答案是D。2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅解析：關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個(gè)人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。所以本題答案是C。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，上月留抵稅額為3萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.9.7B.13C.10D.6解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率，本題貨物銷(xiāo)售適用13%稅率，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，上月留抵稅額為3萬(wàn)元。則當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1383=2（萬(wàn)元），本題無(wú)正確選項(xiàng)。若按照2025年可能的稅率政策變化假設(shè)仍按13%稅率計(jì)算，正確的計(jì)算過(guò)程和結(jié)果就是上述內(nèi)容。4.下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的是（）。A.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目解析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利、免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售貨物；將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅。所以本題答案是C。5.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2025年3月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元。已知啤酒的消費(fèi)稅稅率為220元/噸，該啤酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售啤酒200噸。則該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.44000B.44440C.17600D.17776解析：啤酒消費(fèi)稅從量計(jì)征，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。該啤酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售啤酒200噸，消費(fèi)稅稅率為220元/噸，所以當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×220=44000（元）。啤酒的包裝物押金在逾期未退或收取超過(guò)1年時(shí)才計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅，本題未提及相關(guān)逾期情況，所以押金不參與消費(fèi)稅計(jì)算。本題答案是A。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.高檔西服B.汽油C.冰箱D.電視機(jī)解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。汽油屬于成品油，應(yīng)征收消費(fèi)稅；高檔西服、冰箱、電視機(jī)不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。所以本題答案是B。7.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金罰款10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.47.5B.50C.52.5D.55解析：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額國(guó)債利息收入+稅收滯納金罰款=20020+10=190（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=190×25%=47.5（萬(wàn)元）。所以本題答案是A。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除B.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅D.以上說(shuō)法都正確解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，選項(xiàng)B正確；企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C正確。所以本題答案是BC（若為單選題，應(yīng)選最全面表述正確選項(xiàng)的B）。9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額B.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額C.經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額D.財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，以收入額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、C、D說(shuō)法均正確。所以本題答案是B。10.某作家2025年2月取得稿酬收入30000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.3360B.4200C.5200D.6000解析：稿酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率×（130%）。本題稿酬收入30000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×（120%）×70%=16800（元），稿酬所得適用20%的比例預(yù)扣率，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=16800×20%=3360（元）。所以本題答案是A。11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人C.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.以上說(shuō)法都正確解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納等，選項(xiàng)B正確；房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，選項(xiàng)C正確。所以本題答案是BC（若為單選題，應(yīng)選最全面表述正確選項(xiàng)的B）。12.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.4.2B.3.6C.5D.6解析：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%。該企業(yè)房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，扣除比例30%，則全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×（130%）×1.2%=4.2（萬(wàn)元）。所以本題答案是A。13.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額D.對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅解析：對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、C關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅率的說(shuō)法均正確。所以本題答案是D。14.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.100000B.80000C.60000D.40000解析：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額。該企業(yè)實(shí)際占用土地面積20000平方米，單位稅額每平方米5元，全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×5=100000（元）。所以本題答案是A。15.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%D.以上說(shuō)法都正確解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，選項(xiàng)B正確；增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%，選項(xiàng)C正確。所以本題答案是D。16.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用4200萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金440萬(wàn)元（其中印花稅4萬(wàn)元）。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.732.5B.777C.822.5D.900解析：第一步，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目等。本題中扣除項(xiàng)目金額=4200+440=4640（萬(wàn)元）。第二步，計(jì)算增值額：增值額=轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額=80004640=3360（萬(wàn)元）。第三步，計(jì)算增值率：增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=3360÷4640×100%≈72.41%。第四步，根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)，增值率72.41%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。第五步，計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=3360×40%4640×5%=1344232=1112（萬(wàn)元），本題無(wú)正確選項(xiàng)。若按照正確計(jì)算過(guò)程，結(jié)果如上。17.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率C.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、C關(guān)于契稅的納稅人、稅率和計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。所以本題答案是D。18.某企業(yè)以出讓方式取得一塊土地使用權(quán)，支付出讓金300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。則該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A.12B.15C.18D.20解析：契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。國(guó)有土地使用權(quán)出讓以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，本題成交價(jià)格300萬(wàn)元，契稅稅率4%，則應(yīng)繳納契稅=300×4%=12（萬(wàn)元）。所以本題答案是A。19.下列關(guān)于車(chē)船稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.車(chē)船稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車(chē)船的單位和個(gè)人B.車(chē)船稅實(shí)行定額稅率C.乘用車(chē)以每輛為計(jì)稅單位D.以上說(shuō)法都正確解析：車(chē)船稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車(chē)船的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；車(chē)船稅實(shí)行定額稅率，選項(xiàng)B正確；乘用車(chē)以每輛為計(jì)稅單位，選項(xiàng)C正確。所以本題答案是D。20.某企業(yè)擁有一輛乘用車(chē)，排量為2.0升，當(dāng)?shù)匾?guī)定的車(chē)船稅年稅額為每輛660元。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.660B.330C.990D.1320解析：乘用車(chē)以每輛為計(jì)稅單位，該企業(yè)擁有一輛排量為2.0升的乘用車(chē)，當(dāng)?shù)匾?guī)定年稅額每輛660元，所以全年應(yīng)繳納車(chē)船稅660元。本題答案是A。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共15題）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性解析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率等。自愿性不屬于稅收的特征。所以本題答案是ABC。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅解析：流轉(zhuǎn)稅是指以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象的稅種，屬于所得稅類(lèi)，不屬于流轉(zhuǎn)稅。所以本題答案是ABC。3.下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，均屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。而將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為。所以本題答案是ABC。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅銷(xiāo)售額的有（）。A.向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)B.向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物租金C.向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款D.因逾期未收回包裝物而沒(méi)收的押金解析：消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、包裝物租金等。因逾期未收回包裝物而沒(méi)收的押金，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。增值稅稅款是價(jià)外稅，不計(jì)入消費(fèi)稅銷(xiāo)售額。所以本題答案是ABD。5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)均屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。所以本題答案是ABC。6.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等不得扣除。所以本題答案是ABCD。7.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息解析：個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。所以本題答案是ABCD。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)B.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)C.從租計(jì)征房產(chǎn)稅的，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)D.從租計(jì)征房產(chǎn)稅的，以房產(chǎn)凈值為計(jì)稅依據(jù)解析：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是指房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值；從租計(jì)征房產(chǎn)稅的，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。所以本題答案是BC。9.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地D.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的解析：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地，宗教寺廟自用的土地，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項(xiàng)目。所以本題答案是ABCD。10.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目（對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除）等。所以本題答案是ABCD。11.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益解析：以上關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。所以本題答案是ABCD。12.車(chē)船稅的計(jì)稅單位包括（）。A.每輛B.整備質(zhì)量每噸C.凈噸位每噸D.艇身長(zhǎng)度每米解析：車(chē)船稅的計(jì)稅單位包括每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長(zhǎng)度每米。乘用車(chē)、客車(chē)、摩托車(chē)以每輛為計(jì)稅單位；貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位；機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅單位；游艇以艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位。所以本題答案是ABCD。13.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式C.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元解析：印花稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式，選項(xiàng)B正確；營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C正確；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元（自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再征收印花稅），若按舊規(guī)定本題選項(xiàng)D正確。所以本題答案是ABC（考慮新政策后D錯(cuò)誤）。14.下列稅收征收管理措施中，屬于稅收保全措施的有（）。A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款D.拍賣(mài)、變賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)解析：稅收保全措施包括書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)C、D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。所以本題答案是AB。15.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的（）保密。A.商業(yè)秘密B.個(gè)人隱私C.稅收違法行為D.稅收違法事實(shí)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。稅收違法行為和稅收違法事實(shí)不屬于保密范圍。所以本題答案是AB。三、計(jì)算題（每題10分，共5題）1.某增值稅一般納稅人2025年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元（含稅）。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為10萬(wàn)元，當(dāng)月全部用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物。要求：計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解析：（1）首先計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售貨物的不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬(wàn)元）收取的包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元為含稅收入，換算為不含稅收入=5.65÷（1+13%）=5（萬(wàn)元），這部分銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5×13%=0.65（萬(wàn)元）則銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=10.4+0.65=11.05（萬(wàn)元）（2）然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，可按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=10×10%=1（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3.9+1=4.9（萬(wàn)元）（3）最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=11.054.9=6.15（萬(wàn)元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售化妝品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為20萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。解析：（1）銷(xiāo)售化妝品的消費(fèi)稅：銷(xiāo)售化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=150×15%=22.5（萬(wàn)元）（2）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利的消費(fèi)稅：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，按同類(lèi)化妝品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)計(jì)算。該批化妝品市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×15%=4.5（萬(wàn)元）（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額合計(jì)：當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=22.5+4.5=27（萬(wàn)元）3.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元。（3）國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解析：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=2000×5‰=10（萬(wàn)元）按照孰低原則，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=2010=10（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納