2025年注冊稅務師考試題庫帶答案稅法（一）單項選擇題1.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅B.自2019年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅C.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，不征收增值稅D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，不作為價外費用征收增值稅答案：C解析：納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當征收增值稅。所以選項C表述有誤。2.某商場為增值稅一般納稅人，2025年3月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，同時回收10臺舊冰箱，每臺收購金額為100元，取得現金凈收入為22600元。已知每臺新冰箱市場零售價格為2340元（含稅），則該商場當月此項業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.2600B.2860C.3060D.3400答案：A解析：以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。每臺新冰箱不含稅價格=2340÷(1+13%)=2000（元），則該商場當月此項業務的增值稅銷項稅額=2000×10×13%=2600（元）。多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東E.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目答案：ACDE解析：選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。而選項A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。2.下列關于增值稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅B.對銷售自產的利用風力生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策C.對銷售自產的以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油，實行增值稅即征即退政策D.對污水處理勞務免征增值稅E.對個人銷售自建自用住房，免征增值稅答案：ABDE解析：選項C，對銷售自產的以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油，實行增值稅先征后退政策，而不是即征即退政策。計算題某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2025年4月發生以下業務：（1）從農民手中收購小麥一批，收購發票上注明的收購金額為20萬元，支付運費，取得增值稅專用發票上注明運費金額為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元。（2）將收購的小麥全部運往另一加工廠加工成面粉，支付加工費，取得增值稅專用發票上注明加工費金額為3萬元，增值稅稅額為0.39萬元。（3）銷售自產的面粉一批，取得不含稅銷售額為50萬元。已知：農產品扣除率為9%。要求：計算該食品加工廠當月應繳納的增值稅稅額。答案：（1）計算進項稅額：收購小麥可抵扣的進項稅額=20×9%=1.8（萬元）運費可抵扣的進項稅額=0.09（萬元）加工費可抵扣的進項稅額=0.39（萬元）進項稅額合計=1.8+0.09+0.39=2.28（萬元）（2）計算銷項稅額：銷售面粉的銷項稅額=50×9%=4.5（萬元）（3）計算應繳納的增值稅稅額：應繳納的增值稅稅額=4.52.28=2.22（萬元）稅法（二）單項選擇題1.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產轉讓所得D.特許權使用費所得答案：D解析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；選項B，權益性投資所得，按照被投資企業所在地確定；選項C，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；選項D，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。2.某企業2025年實現會計利潤300萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，超標的業務招待費15萬元。該企業適用的企業所得稅稅率為25%。則該企業2025年應繳納的企業所得稅稅額為（）萬元。A.72.5B.75C.77.5D.80答案：A解析：國債利息收入免征企業所得稅，應調減應納稅所得額20萬元；稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元；超標的業務招待費不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額15萬元。應納稅所得額=30020+10+15=305（萬元），應繳納的企業所得稅稅額=305×25%=72.5（萬元）。多項選擇題1.下列各項中，屬于企業所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益E.國務院規定的其他不征稅收入答案：ABE解析：選項C、D屬于企業所得稅免稅收入。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。2.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續教育每月400元定額扣除，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月E.贍養老人專項附加扣除，獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元答案：ABCDE解析：以上選項關于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。計算題某居民個人2025年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，三險一金每月繳納1000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除。（2）取得勞務報酬所得20000元。（3）取得稿酬所得10000元。已知：綜合所得適用的預扣率表如下：|級數|累計預扣預繳應納稅所得額|預扣率（%）|速算扣除數|||||||1|不超過36000元的部分|3|0||2|超過36000元至144000元的部分|10|2520|要求：計算該居民個人2025年綜合所得應預扣預繳的個人所得稅稅額。答案：（1）計算工資薪金所得應預扣預繳稅額：每月應納稅所得額=10000500010001000=3000（元）全年工資薪金應納稅所得額=3000×12=36000（元）工資薪金所得應預扣預繳稅額=36000×3%=1080（元）（2）計算勞務報酬所得應預扣預繳稅額：勞務報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務報酬所得收入額=20000×(120%)=16000（元）勞務報酬所得應預扣預繳稅額=16000×20%=3200（元）（3）計算稿酬所得應預扣預繳稅額：稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。稿酬所得收入額=10000×(120%)×70%=5600（元）稿酬所得應預扣預繳稅額=5600×20%=1120（元）（4）計算綜合所得應預扣預繳稅額：綜合所得應預扣預繳稅額=1080+3200+1120=5400（元）涉稅服務實務單項選擇題1.下列關于稅務師事務所質量控制的說法中，錯誤的是（）。A.稅務師事務所的法定代表人或執行合伙人對質量控制制度的建立與組織機構設置以及質量控制的執行承擔最終責任B.稅務師事務所應當制定政策和程序，保證所委派的執業人員按照法律法規、職業道德規范和執業準則的規定執行業務C.稅務師事務所應當對每項業務委派至少兩名項目負責人D.稅務師事務所應當根據不同的服務類型，制定不同的質量監控流程答案：C解析：稅務師事務所應當對每項業務委派至少一名項目負責人，而不是兩名。所以選項C說法錯誤。2.某企業在稅務檢查中被發現存在偷稅行為，稅務機關對其作出了補繳稅款、加收滯納金并處以罰款的決定。該企業對稅務機關的處罰決定不服，擬申請行政復議。則該企業可以向（）申請行政復議。A.作出處罰決定的稅務機關B.作出處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關C.當地人民政府D.國家稅務總局答案：B解析：對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。所以該企業應向作出處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。多項選擇題1.下列關于稅務代理的說法中，正確的有（）。A.稅務代理是一種民事代理行為B.稅務代理機構是征納雙方的中介機構C.稅務代理的選擇一般有單向選擇和雙向選擇D.稅務代理機構與國家行政機關存在行政隸屬關系E.稅務代理具有公正性、自愿性、有償性等特點答案：ABCE解析：稅務代理機構是獨立的社會中介組織，與國家行政機關不存在行政隸屬關系。所以選項D錯誤，選項A、B、C、E說法均正確。2.下列關于發票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年E.使用電子發票的單位，不再需要保存紙質發票答案：ABCD解析：使用電子發票的單位，應當按照稅務機關的規定保存電子發票的電子數據，同時也可以根據需要打印紙質發票。所以選項E錯誤，選項A、B、C、D說法均正確。簡答題某企業為增值稅一般納稅人，2025年5月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（2）購進貨物一批，取得增值稅專用發票，注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）因管理不善，導致一批購進的貨物被盜，該批貨物的成本為10萬元，進項稅額已經抵扣。要求：（1）計算該企業當月的銷項稅額。（2）計算該企業當月可以抵扣的進項稅額。（3）計算該企業當月應繳納的增值稅稅額。答案：（1）當月的銷項稅額：銷售貨物開具增值稅專用發票注明的增值稅稅額為13萬元，所以當月銷項稅額=13萬元。（2）當月可以抵扣的進項稅額：購進貨物取得增值稅專用發票注明的進項稅額為6.5萬元。因管理不善導致購進貨物被盜，其進項稅額需要轉出。被盜貨物成本為10萬元，進項稅額轉出=10×13%=1.3（萬元）。當月可以抵扣的進項稅額=6.51.3=5.2（萬元）。（3）當月應繳納的增值稅稅額：應繳納的增值稅稅額=銷項稅額進項稅額=135.2=7.8（萬元）。涉稅服務相關法律單項選擇題1.下列關于行政許可的說法中，正確的是（）。A.行政許可是依職權的行政行為B.行政許可的目的在于對行政相對人的行為事先加以嚴格控制C.行政許可的事項必須有明確的法律規定，許可的范圍不得超出法定界限D.行政許可均為要式行政行為，只能采用書面形式答案：C解析：行政許可是依申請的行政行為，選項A錯誤；行政許可的目的在于抑制公益上的危險或影響社會秩序的因素，而不是對行政相對人的行為事先加以嚴格控制，選項B錯誤；行政許可一般為要式行政行為，但也有一些行政許可可以通過默示方式作出，并非只能采用書面形式，選項D錯誤；行政許可的事項必須有明確的法律規定，許可的范圍不得超出法定界限，選項C正確。2.下列關于行政處罰的說法中，錯誤的是（）。A.行政處罰的目的是懲戒違法行為人B.行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物等C.行政處罰由具有行政處罰權的行政機關在法定職權范圍內實施D.對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰，這是行政處罰的“一事不二罰”原則答案：B解析：行政處罰的種類包括警告、通報批評；罰款、沒收違法所得、沒收非法財物；暫扣許可證件、降低資質等級、吊銷許可證件；限制開展生產經營活動、責令停產停業、責令關閉、限制從業；行政拘留；法律、行政法規規定的其他行政處罰。原選項B表述不完整。多項選擇題1.下列關于行政復議的說法中，正確的有（）。A.行政復議以行政相對人的申請為前提B.行政復議既審查具體行政行為的合法性，也審查其合理性C.行政復議原則上采取書面審查的辦法D.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定E.行政復議決定書一經作出，即發生法律效力答案：ABCD解析：行政復議決定書一經送達，即發生法律效力，而不是一經作出就發生法律效力，選項E錯誤；選項A、B、C、D說法均正確。2.下列關于民事訴訟管轄的說法中，正確的有（）。A.因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄B.因侵權行為提起的訴訟，由侵權行為地或者被告住所地人民法院管轄C.因不動產糾紛提起的訴訟，由不動產所在地人民法院管轄D.因港口作業中發生糾紛提起的訴訟，由港口所在地人民法院管轄E.兩個以上人民法院都有管轄權的訴訟，原告可以向其中一個人民法院起訴答案：ABCDE解析：以上選項關于民事訴訟管轄的說法均正確。綜合分析題甲市A區的某企業與乙市B區的某公司簽訂了一份買賣合同，合同約定由該企業向該公司提供一批貨物，交貨地點為乙市C區。后因該企業未按照合同約定履行交貨義務，該公司欲向法院提起訴訟。要求：（1）分析該公司可以向哪些法院提起訴訟。（2）如果該公司向甲市A區法院和乙市C區法院同時提起訴訟，哪個法院有管轄權。答案：（1）根據民事訴訟管轄的規定，因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄。在本題中，被告是甲市A區的某企業，所以甲市A區法院有管轄權；合同履行地為乙市C區，所以乙市C區法院也有管轄權。因此，該公司可以向甲市A區法院或者乙市C區法院提起訴訟。（2）根據法律規定，兩個以上人民法院都有管轄權的訴訟，原告可以向其中一個人民法院起訴；原告向兩個以上有管轄權的人民法院起訴的，由最先立案的人民法院管轄。所以需要看哪個法院最先立案，最先立案的法院有管轄權。財務與會計單項選擇題1.下列各項中，不屬于企業財務管理目標的是（）。A.利潤最大化B.股東財富最大化C.企業價值最大化D.每股收益最大化答案：D解析：企業財務管理目標主要有利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化等。每股收益最大化沒有考慮風險因素和時間價值，不屬于企業財務管理的主流目標。2.某企業擬進行一項固定資產投資項目決策，設定折現率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目計算期為10年，凈現值為1000萬元；乙方案的現值指數為0.9；丙方案的項目計算期為11年，其年金凈流量為150萬元；丁方案的內含報酬率為10%。最優的投資方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案