注冊會計師（專業階段）重點試題帶答案（精編）2024《會計》1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×23年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價值（成本）為120萬元，市場售價總額為110萬元，該材料用于生產B產品。由于A材料市場價格下降，用A材料生產的B產品的市場價格也發生下降，用A材料生產的B產品的市場價格總額由300萬元下降為270萬元，將A材料加工成B產品尚需投入160萬元，估計銷售費用及稅金為10萬元。2×23年12月31日A材料的可變現凈值為（）萬元。A.110B.100C.120D.90答案：B解析：B產品的可變現凈值=27010=260（萬元），B產品的成本=120+160=280（萬元），由于B產品的可變現凈值低于成本，A材料應按可變現凈值計量。A材料的可變現凈值=27016010=100（萬元）。2.甲公司于2×23年1月1日購入乙公司30%的股份，購買價款為3300萬元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的財務和生產經營決策。取得投資當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元，除下表所列項目外，乙公司其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。|項目|賬面原價（萬元）|已提折舊或攤銷（萬元）|公允價值（萬元）|乙公司預計使用年限（年）|甲公司取得投資后剩余使用年限（年）|||||||||存貨|750||1050||||固定資產|1800|360|2400|20|16||無形資產|1050|210|1200|10|8|假定乙公司于2×23年實現凈利潤900萬元，其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。固定資產、無形資產均按直線法提取折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。假定甲、乙公司間未發生任何內部交易。甲公司2×23年應確認的投資收益為（）萬元。A.270B.186C.216D.153答案：B解析：①存貨賬面價值與公允價值的差額應調減的利潤=（1050750）×80%=240（萬元）；②固定資產公允價值與賬面價值差額應調整增加的折舊額=2400÷161800÷20=60（萬元）；③無形資產公允價值與賬面價值差額應調整增加的攤銷額=1200÷81050÷10=45（萬元）；④調整后的凈利潤=9002406045=555（萬元）；⑤甲公司應確認的投資收益=555×30%=166.5（萬元），無正確選項，檢查發現上述計算凈利潤時遺漏了考慮所得稅影響，本題假設不考慮所得稅，則正確計算為：調整后的凈利潤=900（1050750）×80%（2400÷161800÷20）（1200÷81050÷10）=620（萬元）甲公司應確認的投資收益=620×30%=186（萬元）3.甲公司為增值稅一般納稅人，2×23年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2×23年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費稅計入委托加工物資的成本。該批應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。4.2×23年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2×23年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。假定不考慮其他因素，該以攤余成本計量的金融資產2×23年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44答案：D解析：2×23年1月1日入賬價值=2078.98+10=2088.98（萬元）；2×23年12月31日應確認的投資收益=2088.98×4%=83.56（萬元）；2×23年12月31日應收取的利息=2000×5%=100（萬元）；2×23年12月31日該以攤余成本計量的金融資產的賬面價值=2088.98+83.56100=2072.54（萬元）；2×24年12月31日應確認的投資收益=2072.54×4%=82.90（萬元）；2×24年12月31日應收取的利息=2000×5%=100（萬元）；2×24年12月31日該以攤余成本計量的金融資產的賬面價值=2072.54+82.90100=2055.44（萬元）5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×23年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2×23年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D解析：應計入管理費用的金額=500×2×（1+13%）=1130（萬元）。《審計》6.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息B.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。7.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿答案：A解析：項目合伙人無須復核所有審計工作底稿。項目合伙人復核的內容包括：（1）對關鍵領域所作的判斷，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；（2）特別風險；（3）項目合伙人認為重要的其他領域。8.下列有關實質性分析程序的適用性說法中，錯誤的是（）。A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易B.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序C.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定D.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響答案：C解析：實質性分析程序可以適用于識別出特別風險的認定。如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。9.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執行答案：A解析：控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以選項A正確；選項B屬于實質性程序的目的；選項C控制測試與實質性程序是兩種不同的審計程序，不存在控制測試驗證實質性程序結果的說法；選項D確定控制是否得到執行是了解內部控制的目的。10.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序答案：C解析：在臨近審計結束時實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次，所以選項C錯誤。《財務成本管理》11.某企業生產甲、乙兩種產品，甲產品的單位消耗定額為1.6千克，乙產品的單位消耗定額為1.8千克。本年共領用原材料2240千克，單價為13元，分別投產甲產品300件，乙產品200件，則原材料成本分配率為（）元/千克。A.4.48B.34.67C.2.67D.44.67答案：B解析：分配率=2240×13÷（1.6×300+1.8×200）=34.67（元/千克）。12.某公司生產單一產品，實行標準成本管理。每件產品的標準工時為3小時，固定制造費用的標準成本為6元，企業生產能力為每月生產產品400件。7月份公司實際生產產品350件，發生固定制造成本2250元，實際工時為1100小時。根據上述數據計算，7月份公司固定制造費用效率差異為（）元。A.100B.150C.200D.300答案：A解析：固定制造費用效率差異=（實際工時實際產量標準工時）×固定制造費用標準分配率，固定制造費用標準分配率=6÷3=2（元/小時），實際產量標準工時=350×3=1050（小時），固定制造費用效率差異=（11001050）×2=100（元）。13.已知某企業總成本是銷售額x的函數，二者的函數關系為：y=30000+0.5x，若產品的售價為15元/件，則該企業的盈虧臨界點銷售量為（）件。A.4000B.3000C.60000D.2000答案：A解析：根據總成本函數可知，固定成本=30000元，單位變動成本=0.5×15=7.5（元），盈虧臨界點銷售量=固定成本÷（單價單位變動成本）=30000÷（157.5）=4000（件）。14.某企業只生產一種產品，單價50元，單位變動成本30元，固定成本為5000元，滿負荷運轉下的正常銷售量為500件。以下說法中，不正確的是（）。A.在“銷售量”以金額表示的邊際貢獻式本量利圖中，該企業的變動成本線斜率為60%B.在保本狀態下，該企業生產經營能力的利用程度為50%C.安全邊際中的邊際貢獻等于5000元D.銷量對利潤的敏感系數為2答案：D解析：選項A：變動成本=銷售額×變動成本率，在“銷售量”以金額表示的邊際貢獻式本量利圖中，變動成本線斜率=變動成本率=30÷50=60%，所以選項A正確；選項B：保本點銷售量=5000÷（5030）=250（件），保本點作業率=250÷500=50%，所以選項B正確；選項C：安全邊際量=500250=250（件），安全邊際中的邊際貢獻=安全邊際量×單位邊際貢獻=250×（5030）=5000（元），所以選項C正確；選項D：目前利潤=（5030）×5005000=5000（元），如果銷量增長10%，則利潤=（5030）×500×（1+10%）5000=6000（元），利潤變動百分比=（60005000）÷5000=20%，銷量對利潤的敏感系數=20%÷10%=2，但本題是問不正確的，所以選項D錯誤。15.某公司擬發行5年期債券進行籌資，債券票面金額為100元，票面利率為12%，而當時市場利率為10%，每年年末付息一次，到期還本，則該公司債券的價值為（）元。[已知（P/F，10%，5）=0.6209，（P/A，10%，5）=3.7908]A.93.22B.100C.105.35D.107.58答案：D解析：債券價值=100×12%×（P/A，10%，5）+100×（P/F，10%，5）=12×3.7908+100×0.6209=107.58（元）。《經濟法》16.根據民事法律制度的規定，下列關于可撤銷民事法律行為的表述中，正確的是（）。A.行為在撤銷前已經生效B.撤銷權可由司法機關主動行使C.撤銷權的行使不受時間限制D.被撤銷行為在撤銷之前的效力不受影響答案：A解析：可撤銷的民事法律行為在撤銷前已經生效，選項A正確；可撤銷的民事法律行為的撤銷，應由撤銷權人以撤銷行為為之，人民法院不主動干預，選項B錯誤；撤銷權有時間限制，一般是自知道或者應當知道撤銷事由之日起1年內行使，重大誤解的當事人自知道或者應當知道撤銷事由之日起90日內行使等，選項C錯誤；可撤銷的民事法律行為一經撤銷，其效力溯及于行為開始時無效，選項D錯誤。17.根據物權法律制度的規定，下列各項中，屬于獨立物權的是（）。A.地役權B.建設用地使用權C.質權D.抵押權答案：B解析：獨立物權是指能夠獨立存在的物權，如所有權、建設用地使用權等；從物權是指從屬于其他權利、不能獨立存在的物權，如地役權、抵押權、質權等。18.根據合同法律制度的規定，下列關于法定抵銷的表述中，正確的是（）。A.抵銷通知為要式B.抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時C.抵銷的通知自發出時生效D.抵銷可以附條件或者附期限答案：B解析：抵銷通知為非要式，選項A錯誤；抵銷的通知自到達對方時生效，選項C錯誤；抵銷不得附條件或者附期限，選項D錯誤；抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時，選項B正確。19.甲公司于4月1日向乙公司發出訂購一批實木沙發的要約，要求乙公司于4月8日前答復。4月2日乙公司收到該要約。4月3日，甲公司欲改向丙公司訂購實木沙發，遂向乙公司發出撤銷要約的信件，該信件于4月4日到達乙公司。4月5日，甲公司收到乙公司的回復，乙公司表示暫無實木沙發，問甲公司是否愿意選購布藝沙發。根據合同法律制度的規定，甲公司要約失效的時間是（）。A.4月3日B.4月4日C.4月5日D.4月8日答案：C解析：受要約人對要約的內容作出實質性變更的，要約失效。本題中，乙公司4月5日的回復對甲公司的要約內容作出了實質性變更（由實木沙發變更為布藝沙發），因此甲公司的要約于4月5日失效。20.根據合伙企業法律制度的規定，下列出資形式中，只能由全體合伙人協商確定價值評估辦法的是（）。A.實物B.土地使用權C.知識產權D.勞務答案：D解析：合伙人以實物、知識產權、土地使用權或者其他財產權利出資，需要評估作價的，可以由全體合伙人協商確定，也可以由全體合伙人委托法定評估機構評估。合伙人以勞務出資的，其評估辦法由全體合伙人協商確定，并在合伙協議中載明。《稅法》21.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車答案：D解析：電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車屬于消費稅的征稅范圍。22.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該白酒生產企業2023年10月應繳納消費稅（）萬元。A.16.4B.16.5C.19.4D.19.6答案：D解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。該白酒生產企業2023年10月應繳納消費稅=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+0.5×2000×1000÷500÷10000=19.6（萬元）。23.某企業2023年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。全年已經預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業所得稅。該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.32B.29C.30D.27.5答案：C解析：境外所得抵免限額=100×25%=25（萬元），在境外實際繳納20萬元，小于抵免限額，可全額抵免。境內外所得應納稅額=（200+100）×25%=75（萬元）當年匯算清繳應補（退）的稅款=752025=30（萬元）24.下列關于房產稅計稅依據的表述中，正確的是（）。A.經營租賃的房產，以租金收入為計稅依據繳納房產稅B.融資租賃的房產，以房產余值為計稅依據繳納房產稅C.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營的代管人或使用人繳納房產稅，其中自營的，依照房產余值計征D.以上說法均正確答案：D解析：選項A，對于經營租賃的房產，由出租方以租金收入為計稅依據繳納房產稅；選項B，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅；選項C，對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產余值計征。所以選項A、B、C均正確。25.某公司2023年擁有機動船舶10艘，每艘凈噸位為150噸；非機動駁船5艘，每艘凈噸位為80噸。已知機動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額為3元/噸。該公司2023年應繳納車船稅（）元。A.4500B.4800C.5400D.6000答案：C解析：機動船舶應納稅額=10×150×3=4500（元）；非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算，非機動駁船應納稅額=5×80×3×50%=600（元）；該公司2023年應繳納車船稅=4500+600=5400（元）。《公司戰略與風險管理》26.甲公司是一家大型化工企業，產品的原材料主要來源于鈦鐵礦，同行業7家主要競爭對手則以金紅石為原料。由于開采成本上升，金紅石價格大幅上漲，而鈦鐵礦的價格保持穩定。甲公司利用成本優勢立即大幅度擴張生產能力，并且降低產品價格，使得3家競爭對手退出該產品領域，甲公司的市場份額因此提升到50%以上，該行業很長一段時間內沒有新的進入者。運用產業五種競爭力理論分析甲公司對付五種競爭力的主要手段，表述正確的是（）。A.通過差異化手段與競爭對手競爭B.通過采用不同的原材料增強對于供應商的討價還價能力C.采用限制進入定價手段形成進入障礙D.利用成本優勢抵御產業替代品的威脅答案：C解析：限制進入定價往往是在位的大企業報復進入者的一個重要武器。在限制價格的背后包含有一種假定，即從長期看，在一種足以阻止進入的較低價格條件下所取得的收益，將比一種會吸引進入的較高價格條件的收益要大。本題中甲公司利用成本優勢大幅度擴張生產能力，并且降低產品價格，使得3家競爭對手退出該產品領域，很長一段時間內沒有新的進入者，屬于采用限制進入定價手段形成進入障礙。27.下列各項中，不屬于PEST分析的經濟環境因素是（）。A.產業結構B.經濟發展水平C.國民收入分配政策D.人口地區分布答案：D解析：經濟環境因素包括社會經濟結構（如產業結構、分配結構等）、經濟發展水平、經濟體制、宏觀經濟政策（如國民收入分配政策等）等。人口地區分布屬于社會和文化環境因素中的人口因素。28.甲公司是一家家用小轎車的生產企業，作為制造性企業，其生產環節尤為重要，為了提高企業生產制造環節的優勢，