初級會計專業技術資格真題答案解析2025《初級會計實務》真題答案解析1.下列各項中，屬于企業流動資產的是（）。A.存貨B.無形資產C.應付賬款D.長期股權投資答案：A解析：流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。存貨屬于流動資產，選項A正確；無形資產和長期股權投資屬于非流動資產，選項B、D錯誤；應付賬款屬于流動負債，選項C錯誤。2.某企業采用先進先出法計算發出材料的成本。2024年3月1日結存A材料200噸，每噸實際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27日分別發出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日發出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日發出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；則A材料月末賬面余額=（400-250）×220=33000（元）。3.企業對一條生產線進行更新改造。該生產線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發生支出30萬元，被替換部分的賬面價值為15萬元。該生產線更新改造后的成本為（）萬元。A.60B.75C.135D.150答案：B解析：更新改造后的入賬價值=（120-60）+30-15=75（萬元）。企業對固定資產進行更新改造時，應將固定資產的賬面價值轉入在建工程，被替換部分的賬面價值要從在建工程中扣除。4.下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。A.已售商品預計保修費用B.為推廣新產品而發生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本答案：C解析：選項C，隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本應計入其他業務成本；選項A、B、D應計入銷售費用。5.甲公司2024年度實現利潤總額為500萬元，無其他納稅調整事項，經稅務機關核實的2023年度虧損額為380萬元，該公司適用的所得稅稅率為25％。則甲公司2024年度應確認的所得稅費用為（）萬元。A.30B.125C.37.5D.187.5答案：A解析：應納稅所得額=500-380=120（萬元），所得稅費用=120×25%=30（萬元）。企業彌補以前年度虧損后計算應納稅所得額，再據此計算所得稅費用。6.下列各項中，關于企業原材料盤虧及毀損會計處理表述正確的是（）。A.保管員過失造成的損失，計入管理費用B.因臺風造成的凈損失，計入營業外支出C.應由保險公司賠償的部分，計入營業外收入D.經營活動造成的凈損失，計入其他業務成本答案：B解析：選項A，保管員過失造成的損失，扣除應由過失人賠償部分，計入管理費用；選項C，應由保險公司賠償的部分，計入其他應收款；選項D，經營活動造成的凈損失，計入管理費用。因自然災害等非常原因造成的凈損失，計入營業外支出，選項B正確。7.某企業2024年年初未分配利潤的貸方余額為300萬元，本年度實現的凈利潤為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業2024年度可供分配利潤為（）萬元。A.285B.290C.300D.400答案：D解析：企業可供分配利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）+其他轉入（即盈余公積補虧），本題中可供分配利潤=300+100=400（萬元）。提取盈余公積是對可供分配利潤進行分配的過程，不影響可供分配利潤的金額。8.下列各項中，關于收入確認表述正確的是（）。A.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入B.采用托收承付方式銷售商品，應在辦妥托收手續時確認收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應在客戶取得相關商品控制權時確認收入D.采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應在發出商品時確認收入答案：C解析：選項A，采用預收貨款方式銷售商品，應在發出商品時確認收入；選項B，采用托收承付方式銷售商品，在辦妥托收手續且商品控制權轉移時確認收入；選項D，采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應在收到受托方開出的代銷清單時確認收入。選項C正確，交款提貨方式下，客戶取得相關商品控制權時確認收入。9.企業發生的下列各項利息支出，不應該計入財務費用的是（）。A.應付債券的利息B.短期借款的利息C.帶息應付票據的利息D.籌建期間的長期借款利息答案：D解析：籌建期間的長期借款利息，如果是符合資本化條件的，應計入相關資產成本；如果不符合資本化條件，應計入管理費用。選項A、B、C的利息支出均計入財務費用。10.某企業“生產成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產產品發生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業行政管理費用10萬元，本期結轉完工產品成本為100萬元。假定該企業只生產一種產品，期末“生產成本”科目的余額為（）萬元。A.5B.15C.25D.35答案：C解析：“生產成本”科目的期末余額=10+80+15+20-100=25（萬元）。企業行政管理費用計入管理費用，不影響生產成本。《經濟法基礎》真題答案解析11.下列各項中，屬于法律事實中法律事件的是（）。A.發行股票B.簽訂合同C.地震D.承兌匯票答案：C解析：法律事件是指不以當事人的主觀意志為轉移的，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的法定情況或者現象。地震屬于自然現象，不以人的意志為轉移，屬于法律事件；選項A、B、D屬于法律行為，是指以法律關系主體意志為轉移，能夠引起法律后果，即引起法律關系發生、變更和消滅的人們有意識的活動。12.根據會計法律制度的規定，下列企業中，必須設置總會計師的是（）。A.個人獨資企業B.國有大中型企業C.普通合伙企業D.外商獨資企業答案：B解析：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師；其他單位可以根據業務需要，自行決定是否設置總會計師。選項B正確。13.根據支付結算法律制度的規定，下列關于銀行匯票使用的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票不能用于個人款項結算B.銀行匯票不能支取現金C.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月D.銀行匯票必須按出票金額付款答案：C解析：選項A，單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票；選項B，銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金；選項D，銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月，選項C正確。14.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“銷售服務——生活服務”稅目計繳增值稅的是（）。A.文化創意服務B.車輛停放服務C.廣播影視服務D.旅游娛樂服務答案：D解析：選項A、C屬于“銷售服務——現代服務”；選項B屬于“銷售服務——現代服務——租賃服務”；選項D屬于“銷售服務——生活服務”。15.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是（）。A.酒廠用于交易會樣品的自產白酒B.卷煙廠用于連續生產卷煙的自產煙絲C.日化廠用于職工獎勵的自產高檔化妝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產實木地板答案：B解析：納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。選項B，卷煙廠用于連續生產卷煙的自產煙絲，不征收消費稅；選項A、C、D，均屬于將自產應稅消費品用于其他方面，應征收消費稅。16.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.接受捐贈收入D.轉讓股權收入答案：A解析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。選項B屬于免稅收入；選項C、D屬于應稅收入。17.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納個人所得稅的是（）。A.撫恤金B.軍人的轉業費C.保險賠款D.年終加薪答案：D解析：選項A、B、C屬于個人所得稅免稅項目；選項D，年終加薪屬于工資、薪金所得，應繳納個人所得稅。18.根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.承租商鋪的張某B.出讓國有土地使用權的某市政府C.接受房屋捐贈的某學校D.轉讓廠房的某企業答案：D解析：土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項A，承租商鋪不涉及土地增值稅；選項B，土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項C，接受房屋捐贈不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，轉讓廠房的某企業屬于土地增值稅納稅人。19.根據房產稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納房產稅的是（）。A.國家機關自用的房產B.個人所有非營業用的房產C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房D.公園附設照相館使用的房產答案：D解析：選項A、B、C屬于房產稅免稅范圍；選項D，公園附設照相館使用的房產，不屬于免稅范圍，應繳納房產稅。20.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，不屬于納稅擔保方式的是（）。A.質押B.扣押C.保證D.抵押答案：B解析：納稅擔保方式包括保證、抵押、質押，不包括扣押。選項B符合題意。21.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，該企業“原材料——甲材料”科目期初結存數量為2000千克，單位成本為15元，未計提存貨跌價準備。12月份發生有關甲材料收發業務或事項如下：（1）10日，購入甲材料2020千克，增值稅專用發票上注明的價款為32320元，增值稅稅額為4201.6元，銷售方代墊運雜費2680元（不考慮增值稅），運輸過程中發生合理損耗20千克。材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）20日，銷售甲材料100千克，開出的增值稅專用發票上注明的價款為2000元，增值稅稅額為260元，材料已發出，并已向銀行辦妥托收手續。（3）25日，本月生產產品耗用甲材料3000千克，生產車間一般耗用甲材料100千克。（4）31日，采用月末一次加權平均法計算結轉發出甲材料成本。（5）31日，預計甲材料可變現凈值為12800元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據資料（1），下列各項中，該企業購入甲材料的會計處理結果正確的是（）。A.甲材料實際入庫數量為2000千克B.甲材料入庫單位成本為17.5元C.甲材料入庫總成本為35000元D.甲材料運輸過程中的合理損耗使入庫總成本增加320元答案：ABC解析：購入甲材料的實際入庫數量=2020-20=2000（千克），選項A正確；甲材料入庫總成本=32320+2680=35000（元），選項C正確；甲材料入庫單位成本=35000÷2000=17.5（元/千克），選項B正確；運輸過程中的合理損耗不影響入庫總成本，選項D錯誤。（2）根據資料（2），下列各項中，該企業銷售甲材料的會計處理結果正確的是（）。A.主營業務收入增加2000元B.銀行存款增加2260元C.其他業務收入增加2000元D.應收賬款增加2260元答案：CD解析：銷售甲材料屬于其他業務，應確認其他業務收入2000元，選項A錯誤，選項C正確；已向銀行辦妥托收手續，應收賬款增加2260元，而不是銀行存款增加，選項B錯誤，選項D正確。（3）根據資料（3），下列各項中，關于該企業發出材料會計處理的表述正確的是（）。A.生產產品耗用原材料應計入生產成本B.生產車間一般耗用原材料應計入制造費用C.生產產品耗用原材料應計入制造費用D.生產車間一般耗用原材料應計入管理費用答案：AB解析：生產產品耗用原材料應計入生產成本，生產車間一般耗用原材料應計入制造費用，選項A、B正確，選項C、D錯誤。（4）根據期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，關于結轉銷售材料成本的會計處理結果正確的是（）。A.甲材料加權平均單位成本為16.25元B.主營業務成本增加1625元C.其他業務成本增加1625元D.甲材料加權平均單位成本為17.5元答案：C解析：甲材料加權平均單位成本=（2000×15+35000）÷（2000+2000）=16.25（元/千克），銷售甲材料100千克，其他業務成本增加=100×16.25=1625（元），銷售材料應計入其他業務成本，選項C正確，選項B錯誤；選項A計算正確，但不是本題要求的關于結轉銷售材料成本的正確結果；選項D錯誤。（5）根據期初資料、資料（1）至（5），下列各項中，關于該企業12月末原材料的會計處理結果表述正確的是（）。A.12月末應計提存貨跌價準備200元B.12月末列入資產負債表“存貨”項目的“原材料”金額為12800元C.12月末甲材料的成本為13000元D.12月末甲材料成本高于可變現凈值，不計提存貨跌價準備答案：ABC解析：期末甲材料的成本=（2000+2000-100-3000-100）×16.25=13000（元），選項C正確；可變現凈值為12800元，成本高于可變現凈值，應計提存貨跌價準備=13000-12800=200（元），選項A正確，選項D錯誤；12月末列入資產負債表“存貨”項目的“原材料”金額為可變現凈值12800元，選項B正確。22.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調生產銷售業務。2024年7月有關經營情況如下：（1）采取預收貨款方式向乙公司銷售W型空調100臺，每臺含稅售價為3390元，甲公司給予每臺339元折扣額的價格優惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同，甲公司7月6日收到價款，7月20日發貨并向對方開具發票，銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明，乙公司7月22日收到空調。（2）銷售Y型空調3000臺，每臺含稅售價為2260元。公司業務部門領用10臺Y型空調用于獎勵優秀員工，公司食堂領用2臺Y型空調用于防暑降溫。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額104000元；向丙公司支付新產品設計費，取得增值稅專用發票注明稅額3000元；支付銷售空調運輸費用，取得增值稅專用發票注明稅額500元；支付招待客戶餐飲費用，取得增值稅普通發票注明稅額600元。已知：銷售貨物增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司銷售W型空調，其增值稅納稅義務發生時間是（）。A.7月2日B.7月6日C.7月20日D.7月22日答案：C解析：采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。本題中，甲公司7月20日發貨，所以增值稅納稅義務發生時間是7月20日，選項C正確。（2）計算甲公司銷售W型空調增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100（元）B.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）C.100×（3390-339）×13%=40743（元）D.100×3390×13%=44070（元）答案：A解析：銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司銷售W型空調的不含稅銷售額=100×（3390-339）÷（1+13%），則增值稅銷項稅額=100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100（元），選項A正確。（3）甲公司當月業務部門領用Y型空調和食堂領用Y型空調增值稅處理，下列表述正確的是（）。A.業務部門領用Y型空調應視同銷售計算增值稅銷項稅額B.業務部門領用Y型空調不視同銷售，不計算增值稅銷項稅額C.食堂領用Y型空調應視同銷售計算增值稅銷項稅額D.食堂領用Y型空調不視同銷售，不計算增值稅銷項稅額答案：AC解析：將自產貨物用于獎勵員工、集體福利等，應視同銷售計算增值稅銷項稅額。業務部門領用10臺Y型空調用于獎勵優秀員工，食堂領用2臺Y型空調用于防暑降溫，均應視同銷售計算增值稅銷項稅額，選項A、C正確。（4）計算甲公司當月準予抵扣增值稅進項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.104000+3000+500+600=108100（元）B.104000+3000+500=107500（元）C.104000+3000=107000（元）D.104000+500+600=105100（元）答案：B解析：取得增值稅專用發票上注明的稅額可以抵扣，取得增值稅普通發票的稅額不得抵扣。支付招待客戶餐飲費用取得的增值稅普通發票注明的稅額600元不得抵扣，所以甲公司當月準予抵扣增值稅進項稅額=104000+3000+500=107500（元），選項B正確。23.中國公民張某為個體工商戶業主，主要從事汽車修理業務。2024年度有關收支情況如下：（1）取得汽車修理收入1000000元。（2）發生成本、費用350000元，其中包括雇員工資90000元、張某本人工資120000元。（3）張某的獨生女正在讀小學，課外輔導班支出30000元；為妻子購買轎車支出200000元。（4）2月從境內公開發行和轉讓市場購入W上市公司股票，4月取得該上市公司分配的股息35000元；8月將持有的W上市公司股票全部賣出，取得股票轉讓所得200000元。（5）10月轉讓普通住房一套，取得銷售收入800000元，該套住房原值500000元，轉讓過程中發生合理費用10000元。已知：經營所得適用個人所得稅稅率表（略）；利息、股息、紅利所得適用個人所得稅稅率為20%；財產轉讓所得適用個人所得稅稅率為20%；綜合所得減除費用標準為每年60000元；子女教育專項附加扣除標準為按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）計算張某2024年度經營所得應納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是（）。A.張某本人工資120000元B.雇員工資90000元C.為妻子購買轎車支出200000元D.課外輔導班支出30000元答案：ACD解析：個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除，選項A正確；雇員工資可以正常扣除，選項B錯誤；用于個人和家庭的支出不得稅前扣除，為妻子購買轎車支出屬于個人和家庭支出，課外輔導班支出不屬于專項附加扣除范圍內可扣除的支出，選項C、D正確。（2）計算張某2024年度經營所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（1000000-350000-60000-1000×12）×適用稅率-速算扣除數B.（1000000-350000-120000-1000×12）×適用稅率-速算扣除數C.（1000000-350000-90000-60000-1000×12）×適用稅率-速算扣除數D.（1000000-350000-90000-120000-1000×12）×適用稅率-速算扣除數答案：C解析：個體工商戶經營所得應納稅所得額=收入總額-成本、費用-損失-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。本題中，應納稅所得額=1000000-350000-90000-60000-1000×12，然后乘以適用稅率減去速算扣除數，選項C正確。（3）計算張某取得W上市公司股息應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.35000×20%=7000（元）B.35000×50%×20%=3500（元）C.35000×（1-20%）×20%=5600（元）D.0答案：B解析：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。張某取得W上市公司股息應繳納個人所得稅稅額=35000×50%×20%=3500（元），選項B正確。（4）計算張某轉讓普通住房應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（800000-500000）×20%=60000（元）B.（800000-500000-10000）×20%=58000（元）C.800000×20%=160000（元）D.（800000-10000）×20%=158000（元）答案：B解析：財產轉讓所得應納稅額=（收入總額-財產原值-合理費用）×20%。張某轉讓普通住房應繳納個人所得稅稅額=（800000-500000-10000）×20%=58000（元），選項B正確。24.甲公司為居民企業，主要從事醫藥制造與銷售業務，2024年度有關經營情況如下：（1）藥品銷售收入5000萬元，房屋租金收入200萬元，許可他人使用本公司專利特許權使用費收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元。（2）繳納增值稅325萬元，城市維護建設稅和教育費附加32.5萬元。（3）符合條件的廣告費和業務宣傳費支出2100萬元。（4）與生產經營有關的業務招待費支出80萬元。已知：醫藥制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司的下列收入中，應計入2024年度企業所得稅收入總額的是（）。A.房屋租金收入200萬元B.藥品銷售收入5000萬元C.接受捐贈收入50萬元D.許可他人使用本公司專利特許權使用費收入1000萬元答案：ABCD解析：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。選項A、B、C、D均應計入企業所得稅收入總額。（2）下列各項中，在計算甲公司2024年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（）。A.增值稅325萬元B.城市維護建設稅和教育費附加32.5萬元C.廣告費和業務宣傳費支出2100萬元D.與生產經營有關的業務招待費支出80萬元答案：B解析：選項A，增值稅是價外稅，不得在企業所得稅前扣除；選項B，城市維護建設稅和教育費附加可以在企業所得稅前扣除；選項C，銷售（營業）收入=5000+200+1000=6200（萬元），廣告費和業務宣傳費扣除限額=6200×30%=1860（萬元），實際發生2100萬元，超過扣除限額，只能扣除1860萬元；選項D，業務招待費扣除限額1=80×60%=48（萬元），扣除限額2=6200×5‰=31（萬元），按照孰低原則，只能扣除31萬元。（3）計算甲公司2024年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業務宣傳費支出是（）。A.2100萬元B.1860萬元