第二章貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)貨幣資金與應(yīng)收賬款銀行存款其他貨幣資金庫存現(xiàn)金核算范圍應(yīng)收賬款1.現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。管理制度知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金2.現(xiàn)金的限額

由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定；一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定；知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金3.現(xiàn)金收支的規(guī)定現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行（注意特殊情況）；現(xiàn)金支出的來源（注意坐支現(xiàn)金）；從銀行提取現(xiàn)金的規(guī)定；知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金會計(jì)科目-庫存現(xiàn)金；會計(jì)賬簿設(shè)立-“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”；借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額；現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款（現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付）憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金會計(jì)核算方法-一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法；對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單；賬務(wù)處理；清查知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金處理第二步，批后處理第一步，批前調(diào)賬賬實(shí)相符庫存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款短缺：無法查明原因管理費(fèi)用責(zé)任人①批前②批后處理10101010知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金溢余：其他應(yīng)付款庫存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢①批前應(yīng)付無法查明批后營業(yè)外收入②知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金會計(jì)科目-銀行存款；會計(jì)賬簿設(shè)立-銀行存款總賬和銀行存款日記賬；借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額；銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款（銀收、銀付、現(xiàn)付）憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記；每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。知識點(diǎn)：銀行存款會計(jì)核算“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次；企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。知識點(diǎn)：銀行存款核對企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款日記賬銀行收款①企業(yè)已入賬，銀行未入賬對賬對賬單②銀行已入賬，企業(yè)未入賬收款付款付款企大于銀企大于銀企小于銀企小于銀知識點(diǎn)：銀行存款項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額知識點(diǎn)：銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表★例3-1甲公司于2×12年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬

經(jīng)典例題EXAMPLE銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)典例題EXAMPLE項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5400000銀行對賬單余額8300000加：銀行已收、企業(yè)未收賬4800000加：企業(yè)已收、銀行未收款6000000減：銀行已付、企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付、銀行未付款4500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000單位：元1.外埠存款2.銀行匯票存款3.銀行本票存款6.存出投資款5.信用卡存款4.信用證保證金存款知識點(diǎn)：其他貨幣資金核算范圍設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項(xiàng)時(shí)，記借方；支付款項(xiàng)時(shí)，記貸方。有余額應(yīng)在借方。銀使用其他貨幣資金②采①存入③剩余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回核算方法知識點(diǎn)：其他貨幣資金例3-2甲公司為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票250000

貸：銀行存款250000經(jīng)典例題EXAMPLE甲公司購入原材料一批已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回開戶銀行，公司已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄。經(jīng)典例題EXAMPLE★例1-2（1）用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：

借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票234000（2）收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票16000經(jīng)典例題EXAMPLE例3-2★例3-3甲公司為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。公司取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票10000

貸：銀行存款10000經(jīng)典例題EXAMPLE甲公司用銀行本票購買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用10000

貸：其他貨幣資金——銀行本票10000經(jīng)典例題EXAMPLE★例3-3★例3-4甲公司于2×12年3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50000元。2×12年4月10日，該公司用信用卡向新華書店支付購書款3000元。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄。

借：其他貨幣資金——信用卡50000

貸：銀行存款50000

借：管理費(fèi)用3000

貸：其他貨幣資金——信用卡3000

經(jīng)典例題EXAMPLE★例3-5甲公司向銀行申請開取信用證2000000元，用于支付境外采購材料價(jià)款，公司已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——信用證保證金2000000

貸：銀行存款2000000經(jīng)典例題EXAMPLE甲公司收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1500000元，增值稅稅額為255000元。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金1755000甲公司收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款245000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金245000經(jīng)典例題EXAMPLE★例3-6甲公司派采購員到異地采購原材料，2×12年8月10日委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶。根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款100000

貸：銀行存款100000經(jīng)典例題EXAMPLE★例3-62×12年8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為80000元，增值稅稅額為13600元，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：其他貨幣資金——外埠存款93600經(jīng)典例題EXAMPLE★例3-62×12年8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回。根據(jù)收賬通知，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金——外埠存款6400經(jīng)典例題EXAMPLE課堂練習(xí)1．4月1日，組織職工聽“技術(shù)報(bào)告”，報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)90元，出納員以現(xiàn)金付訖。2．4月2日，采購員王信去上海采購材料，經(jīng)銀行同意開出信匯結(jié)算憑證，委托銀行匯往上海人民銀行建國路支行20000元，開立采購賬戶。3．4月4日，采購員張立去南京儀表廠購買材料，采用銀行匯票結(jié)算方式，填寫“銀行匯票委托書”向銀行申請簽發(fā)銀行匯票，簽發(fā)金額為5000元。4．4月6日，采購員王開去市五金公司購買小五金（低值易耗品），填寫“銀行本票申請書”，交銀行簽發(fā)銀行本票，面額為400元。10日，王開從市五金公司購入小五金一批，計(jì)貨款380元，銀行本票多余額20元退回現(xiàn)金。五金已入庫。5．4月12日，采購員張立回廠，報(bào)銷從南京儀表廠購買原材料貨款和運(yùn)費(fèi)共4500元。材料已驗(yàn)收入庫。4月15日，銀行傳來銀行匯票第四聯(lián)(余款收賬通知)，南京儀表廠退回銀行匯票多余款500元已收存銀行。6．4月17日，采購員王信回廠，買回原材料一批，共計(jì)19000元，已驗(yàn)收入庫。同日，銀行通知，采購專戶余額1000元也已劃回本廠結(jié)算戶。7．4月20日，開出轉(zhuǎn)賬支票，付給市文化用品公司購辦公用品款810元。應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)核算范圍：預(yù)付賬款A(yù)CBD其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個(gè)月。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算應(yīng)收票據(jù)的取得、到期、未到期轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)。企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。概述32應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)按其票面金額入賬。應(yīng)收票據(jù)到期的處理：如果到期付款人無力付款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)核算主營業(yè)務(wù)收入等銀行存款應(yīng)收票據(jù)到期收回面值應(yīng)收賬款取得面值到期未收回例3-7甲公司2×12年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款1755000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000經(jīng)典例題EXAMPLE★例3-72×12年3月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個(gè)月期的銀行承兌匯票，面值為1755000元，抵付所銷售產(chǎn)品的價(jià)款和增值稅款。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)1755000

貸：應(yīng)收賬款1755000在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠的價(jià)款和增值稅款1755000元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。經(jīng)典例題EXAMPLE2×12年6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1755000元存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款1755000

貸：應(yīng)收票據(jù)1755000經(jīng)典例題EXAMPLE例3-7知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù)銀行存款原材料或差額票面金額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）③票據(jù)未到期轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)。例3-8承【例3-7】，假定甲公司于2×12年4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A種材料，該材料價(jià)款為1500000元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255000

貸：應(yīng)收票據(jù)1755000經(jīng)典例題EXAMPLE核算知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)④應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。開出貼現(xiàn)到期使用支付利息銷售方購買方銀行銷售

產(chǎn)品開出票據(jù)票據(jù)出售或抵押打款票據(jù)兩清支付款項(xiàng)知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)不帶追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理：貼現(xiàn)借：銀行存款（凈值）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）到期貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶責(zé)任，不做賬務(wù)處理知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理：貼現(xiàn)借：銀行存款（凈值）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：短期借款（面值）到期收回借：短期借款（面值）

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）到期收不回借：短期借款（面值）

貸：銀行存款（面值）借：應(yīng)收賬款（面值）

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）新華公司銷售一批產(chǎn)品給北方公司，貨已發(fā)出，貨款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元。按合同約定4個(gè)月以后付款，北方公司交給新華一張不帶息4個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面額234000元。新華公司編制如下會計(jì)分錄：經(jīng)典例題EXAMPLE★例3-9借：應(yīng)收票據(jù) 234000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000經(jīng)典例題EXAMPLE假設(shè)一：4個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，新華公司收回款項(xiàng)234000元，存入銀行。借：銀行存款 234000貸：應(yīng)收票據(jù) 234000假設(shè)二：如果該票據(jù)到期，北方公司無力償還票款，新華公司應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。借：應(yīng)收賬款 234000貸：應(yīng)收票據(jù) 234000如果新華公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)假設(shè)三：銀行有追索權(quán)，則其應(yīng)按票據(jù)面值確認(rèn)短期借款，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)利息后的凈額）與票據(jù)金額之間的差額確認(rèn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。假定新華公司貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額220000元，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 220000財(cái)務(wù)費(fèi)用 14000貸：短期借款 234000經(jīng)典例題EXAMPLE經(jīng)典例題EXAMPLE若貼現(xiàn)票據(jù)到期：①假定債務(wù)人如期付款：借：短期借款234000

貸：應(yīng)收票據(jù)234000②假定債務(wù)人未能如期付款借：短期借款234000

貸：銀行存款 234000借：應(yīng)收賬款234000

貸：應(yīng)收票據(jù) 234000③假定債務(wù)人和新華公司均無力付款借：應(yīng)收賬款234000

貸：應(yīng)收票據(jù) 234000經(jīng)典例題EXAMPLE假設(shè)四：符合金融工具終止確認(rèn)條件，則其應(yīng)按票據(jù)面值貸記“應(yīng)收票據(jù)”，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)利息后的凈額）與票據(jù)金額之間的差額確認(rèn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。假定華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額220000元，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 220000財(cái)務(wù)費(fèi)用 14000貸：應(yīng)收票據(jù) 234000知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款核算企業(yè)通過“應(yīng)收賬款”科目核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在該科目中核算。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售貨物或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（不公允的除外）、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。了解商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。（見第十六章）知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款入賬價(jià)值商業(yè)折扣（已經(jīng)發(fā)生）扣除現(xiàn)金折扣（預(yù)計(jì)可能發(fā)生）不扣

核算知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款銀行存款（1）賒銷（3）收回貨款應(yīng)收票據(jù)（4）改用商業(yè)匯票結(jié)算（2）代墊運(yùn)費(fèi)銀行存款50例3-10甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，銀行存款已代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款357000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

銀行存款6000需要說明的是，企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過“應(yīng)收賬款”科目核算。經(jīng)典例題EXAMPLE甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款357000

貸：應(yīng)收賬款357000企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)核算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。經(jīng)典例題EXAMPLE例3-10例3-11甲公司收到丙公司交來商業(yè)承兌匯票一張，面值10000元，用以償還其前欠價(jià)款。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)10000

貸：應(yīng)收賬款10000經(jīng)典例題EXAMPLE預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方。知識點(diǎn)：預(yù)付賬款預(yù)付/應(yīng)付賬款銀行存款②付款①采購存貨等①預(yù)付②收貨例3-12甲公司向乙公司采購材料5000千克，每千克單價(jià)10元，所需支付的價(jià)款總計(jì)50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付價(jià)款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：（1）預(yù)付50%的價(jià)款時(shí)：

借：預(yù)付賬款——乙公司25000

貸：銀行存款25000經(jīng)典例題EXAMPLE（2）收到乙公司發(fā)來的5000千克材料，驗(yàn)收無誤，增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為50000元，增值稅稅額為8500元，以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33500元。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：預(yù)付賬款——乙公司58500借：預(yù)付賬款——乙公司33500

貸：銀行存款33500經(jīng)典例題EXAMPLE例3-12其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等應(yīng)收的出租包裝物租金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等存出保證金，如租入包裝物支付的押金其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。知識點(diǎn)：其他應(yīng)收款★例題3-13甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由××保險(xiǎn)公司賠償損失30000元，賠款尚未收到。假定甲公司對原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司30000

貸：材料采購30000經(jīng)典例題EXAMPLE★例題3-14承【例3-13】，甲公司如數(shù)收到上述××保險(xiǎn)公司的賠款，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款30000

貸：其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司30000經(jīng)典例題EXAMPLE★例題3-15甲公司以銀行存款替職工王某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：（1）墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款——王某5000

貸：銀行存款5000（2）扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5000

貸：其他應(yīng)收款——王某5000經(jīng)典例題EXAMPLE★例題3-16甲公司向丁公司租入包裝物一批，以銀行存款向丁公司支付押金10000萬元。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——丁公司10000

貸：銀行存款10000經(jīng)典例題EXAMPLE★例題3-17承【例3-16】，甲公司按期如數(shù)向丁公司退回所租包裝物，并收到丁公司退換的押金10000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款10000

貸：其他應(yīng)收款——丁公司10000經(jīng)典例題EXAMPLE企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，若證明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。②當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備的金額－（或＋）

“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額知識點(diǎn)：應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準(zhǔn)備）計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——沖銷（相反分錄）壞賬準(zhǔn)備期初余額本期實(shí)際發(fā)生的壞賬核銷的壞賬重新收回期末余額本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或：本期轉(zhuǎn)銷（沖銷）的壞賬準(zhǔn)備知識點(diǎn)：應(yīng)收款項(xiàng)減值計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款知識點(diǎn)：應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞賬又收回壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的壞賬收回貨款銀行存款某企業(yè)第一年年末應(yīng)收賬款余額為1000000元，確定應(yīng)計(jì)提30000元壞賬準(zhǔn)備；第二年發(fā)生了壞賬60000元，其中甲單位10000元，乙單位50000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200000元，確定應(yīng)計(jì)提36000元壞賬準(zhǔn)備；第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款50000元又收回來，期末應(yīng)收賬款余額1300000元，確定應(yīng)計(jì)提39000元壞賬準(zhǔn)備。要求：編制有關(guān)應(yīng)收賬款減值的會計(jì)分錄經(jīng)典例題EXAMPLE★例題3-18解析：第一年年末應(yīng)收賬款的余額為1000000元，確定應(yīng)計(jì)提的30000元壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失30000

貸：壞賬準(zhǔn)備30000應(yīng)收賬款凈額=1000000-30000=970000【提示】資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目為970000元。經(jīng)典例題EXAMPLE經(jīng)典例題EXAMPLE第二年發(fā)生了壞賬60000元，其中甲單位10000元，乙單位50000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200000元，確定應(yīng)計(jì)提36000元壞賬準(zhǔn)備本期應(yīng)計(jì)提【倒算】=36000-30000+60000=66000元。發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備60000

貸：應(yīng)收賬款-甲10000 -乙50000計(jì)提壞賬：借：資產(chǎn)價(jià)值損失66000

貸：壞賬準(zhǔn)備66000應(yīng)收賬款凈額=1200000-36000=1164000元。【提示】資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目為1164000元。經(jīng)典例題EXAMPLE第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款50000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額1300000元，確定計(jì)提39000元壞賬準(zhǔn)備。本期應(yīng)計(jì)提壞賬【倒算】=39000-36000-50000=-47000<0沖銷第三年賬務(wù)處理：收回壞賬：借：應(yīng)收賬款-乙單位50000

貸：壞賬準(zhǔn)備50000

借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款50000

沖銷多提壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備47000

貸：資產(chǎn)減值損失47000應(yīng)收賬款凈額=1300000-39000=1261000元【提示】資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目為1261000元。例題?單選題某企業(yè)2*14年11月1日銷售商品，并于當(dāng)日收到面值50000元、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。2*15年2月1日票據(jù)到期付款人無力付款，則轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款的金額為（）元。A.50000

B.50250C.50500

D.50750【答案】A經(jīng)典例題EXAMPLE例題?單選題某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款為60萬元，適用