2025年稅務師考生學習路徑的指引試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于稅務師事務所設立條件的說法，正確的是（）

A.具有健全的內部管理制度

B.具有固定的辦公場所

C.具有5名以上具有稅務師資格的專職人員

D.具有注冊資本不少于100萬元

2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）

A.企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除

B.企業發生的職工福利費支出，超過規定標準的部分，不得扣除

C.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

D.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，超過規定標準的部分，準予結轉下年扣除

3.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是（）

A.年應稅銷售額超過500萬元的單位和個人，為增值稅一般納稅人

B.年應稅銷售額未超過500萬元的單位和個人，可以選擇按小規模納稅人納稅

C.一般納稅人可以開具增值稅專用發票

D.小規模納稅人不得開具增值稅專用發票

4.下列關于個人所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）

A.個人取得的工資、薪金所得，準予扣除基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等社會保險費

B.個人取得的稿酬所得，準予扣除個人所得稅

C.個人取得的特許權使用費所得，準予扣除個人所得稅

D.個人取得的財產租賃所得，準予扣除個人所得稅

5.下列關于稅收征收管理的說法，正確的是（）

A.稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查

B.納稅人、扣繳義務人必須依法接受稅務機關的監督檢查

C.稅務機關有權對納稅人進行稅務調查

D.稅務機關有權對納稅人進行稅務處罰

6.下列關于稅收優惠政策的說法，正確的是（）

A.國家對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

B.國家對高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

C.國家對符合條件的技術轉讓所得，免征、減征企業所得稅

D.國家對符合條件的企業，給予一定的財政補貼

7.下列關于稅收違法行為的說法，正確的是（）

A.納稅人未按照規定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款

B.納稅人未按照規定辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款

C.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

D.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款

8.下列關于稅收代理的說法，正確的是（）

A.稅收代理是指代理人受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理納稅申報、繳納等稅務事宜

B.稅收代理分為一般代理和特殊代理

C.稅收代理人應當具備相應的專業知識和技能

D.稅收代理人不得泄露納稅人的商業秘密

9.下列關于稅收籌劃的說法，正確的是（）

A.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內，通過對經營活動的合理安排，降低稅負的行為

B.稅收籌劃包括納稅籌劃、稅收優惠籌劃和稅收減免籌劃

C.稅收籌劃應當遵循合法性、合規性、合理性和實效性原則

D.稅收籌劃應當以降低稅負為目的

10.下列關于稅收法律關系的說法，正確的是（）

A.稅收法律關系是指稅務機關與納稅人之間因稅收征收管理而產生的權利義務關系

B.稅收法律關系包括主體、客體和內容

C.稅收法律關系的主體包括稅務機關和納稅人

D.稅收法律關系的客體包括稅收征收管理的對象和范圍

11.下列關于稅收征收管理的說法，正確的是（）

A.稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查

B.納稅人、扣繳義務人必須依法接受稅務機關的監督檢查

C.稅務機關有權對納稅人進行稅務調查

D.稅務機關有權對納稅人進行稅務處罰

12.下列關于稅收違法行為的說法，正確的是（）

A.納稅人未按照規定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款

B.納稅人未按照規定辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款

C.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

D.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款

13.下列關于稅收代理的說法，正確的是（）

A.稅收代理是指代理人受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理納稅申報、繳納等稅務事宜

B.稅收代理分為一般代理和特殊代理

C.稅收代理人應當具備相應的專業知識和技能

D.稅收代理人不得泄露納稅人的商業秘密

14.下列關于稅收籌劃的說法，正確的是（）

A.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內，通過對經營活動的合理安排，降低稅負的行為

B.稅收籌劃包括納稅籌劃、稅收優惠籌劃和稅收減免籌劃

C.稅收籌劃應當遵循合法性、合規性、合理性和實效性原則

D.稅收籌劃應當以降低稅負為目的

15.下列關于稅收法律關系的說法，正確的是（）

A.稅收法律關系是指稅務機關與納稅人之間因稅收征收管理而產生的權利義務關系

B.稅收法律關系包括主體、客體和內容

C.稅收法律關系的主體包括稅務機關和納稅人

D.稅收法律關系的客體包括稅收征收管理的對象和范圍

16.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是（）

A.年應稅銷售額超過500萬元的單位和個人，為增值稅一般納稅人

B.年應稅銷售額未超過500萬元的單位和個人，可以選擇按小規模納稅人納稅

C.一般納稅人可以開具增值稅專用發票

D.小規模納稅人不得開具增值稅專用發票

17.下列關于個人所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）

A.個人取得的工資、薪金所得，準予扣除基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等社會保險費

B.個人取得的稿酬所得，準予扣除個人所得稅

C.個人取得的特許權使用費所得，準予扣除個人所得稅

D.個人取得的財產租賃所得，準予扣除個人所得稅

18.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）

A.企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除

B.企業發生的職工福利費支出，超過規定標準的部分，不得扣除

C.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

D.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，超過規定標準的部分，準予結轉下年扣除

19.下列關于稅收征收管理的說法，正確的是（）

A.稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查

B.納稅人、扣繳義務人必須依法接受稅務機關的監督檢查

C.稅務機關有權對納稅人進行稅務調查

D.稅務機關有權對納稅人進行稅務處罰

20.下列關于稅收優惠政策的說法，正確的是（）

A.國家對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

B.國家對高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

C.國家對符合條件的技術轉讓所得，免征、減征企業所得稅

D.國家對符合條件的企業，給予一定的財政補貼

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.稅務師事務所的設立，必須由具有中國注冊稅務師資格的人員擔任合伙人。（）

2.企業所得稅的納稅期限，一般為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。（）

3.增值稅的納稅人，應當按照規定的稅率和征收率計算應納稅額。（）

4.個人所得稅的稅率，根據所得額的不同，分為超額累進稅率和比例稅率。（）

5.稅務機關對納稅人進行的稅務檢查，可以采取現場檢查、書面檢查等方式。（）

6.稅收代理人在辦理稅務事宜時，有權要求納稅人提供相關資料。（）

7.稅收籌劃的目的在于規避稅收風險，而不是降低稅負。（）

8.稅收法律關系的客體，是指稅收征收管理的對象和范圍。（）

9.納稅人未按照規定繳納的稅款，稅務機關可以加收滯納金。（）

10.稅務機關對納稅人的行政處罰，應當依法進行，并保障納稅人的合法權益。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述稅務師事務所設立的基本條件。

2.簡述企業所得稅的計稅依據。

3.簡述增值稅專用發票的適用范圍。

4.簡述個人所得稅的源泉扣繳制度。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收籌劃的原則及其在企業經營中的作用。

2.論述稅收征收管理中稅務機關與納稅人權利義務的關系。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABC

解析思路：根據稅務師事務所設立的基本條件，應當具有健全的內部管理制度、固定的辦公場所，以及5名以上具有稅務師資格的專職人員。

2.ABC

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括合理的工資薪金支出、不超過規定標準的職工福利費支出、年度利潤總額12%以內的公益性捐贈支出。

3.ABCD

解析思路：增值稅納稅人的定義包括年應稅銷售額超過或未超過500萬元的單位和個人，以及其權利和義務。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅稅前扣除項目包括工資薪金、稿酬、特許權使用費、財產租賃等所得的相關費用。

5.ABCD

解析思路：稅收征收管理中，稅務機關擁有稅務檢查、稅務調查、稅務處罰的權利，而納稅人、扣繳義務人則有依法接受監督檢查的義務。

6.ABCD

解析思路：稅收優惠政策包括對小型微利企業、高新技術企業、技術轉讓所得、符合條件企業的減免稅和財政補貼。

7.ABCD

解析思路：稅收違法行為包括未辦理稅務登記、未辦理納稅申報、采取欺騙手段申報、偽造變造賬簿等，相應的處罰措施根據情節輕重不同。

8.ABCD

解析思路：稅收代理的定義、類型、代理人資格要求以及保密義務。

9.ABCD

解析思路：稅收籌劃的定義、類型、原則以及目的。

10.ABCD

解析思路：稅收法律關系的定義、主體、客體以及內容。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：稅務師事務所設立需有具有中國注冊稅務師資格的人員擔任合伙人。

2.√

解析思路：企業所得稅納稅期限通常為按月或按季預繳，年終進行匯算清繳。

3.√

解析思路：增值稅納稅人按照規定的稅率和征收率計算應納稅額。

4.√

解析思路：個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率。

5.√

解析思路：稅務機關有權采取現場檢查、書面檢查等方式進行稅務檢查。

6.√

解析思路：稅收代理人在辦理稅務事宜時有權要求納稅人提供相關資料。

7.×

解析思路：稅收籌劃的目的在于合理合法地降低稅負，而非規避稅收風險。

8.√

解析思路：稅收法律關系的客體確實指稅收征收管理的對象和范圍。

9.√

解析思路：未按規定繳納的稅款，稅務機關可依法加收滯納金。

10.√

解析思路：稅務機關對納稅人的行政處罰應當依法進行，并保護納稅人合法權益。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.稅務師事務所設立的基本條件包括：有健全的內部管理制度；有固定的辦公場所；有5名以上具有稅務師資格的專職人員；有符合規定的注冊資本；有與其經營規模相適應的業務設施；有符合規定的名稱。

2.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，即企業的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

3.增值稅專用發票的適用范圍包括：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產等情形。

4.個人所得稅的源泉扣繳制度是指由支付所得的單位或者個人在支付所得時，按照規定的稅率預先扣繳稅款，并代為繳納給稅務機