會計實操文庫1/12記賬實操-食堂的賬務(wù)怎么做一、資金來源賬務(wù)處理撥款收入：若食堂由企業(yè)、學(xué)校等主體撥款運營，收到撥款時，借記“銀行存款”科目。若為企業(yè)內(nèi)部食堂，撥款通常作為職工福利相關(guān)費用，貸記“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費”科目；若是學(xué)校食堂收到財政撥款或?qū)W校專項撥款，貸記“財政補(bǔ)助收入”（財政撥款部分）或“上級補(bǔ)助收入”（學(xué)校自籌撥款部分）科目。例如，企業(yè)向內(nèi)部食堂撥款20,000元，分錄為：借：銀行存款20,000，貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費20,000。餐費收入：向就餐人員收取餐費時，收到現(xiàn)金借記“庫存現(xiàn)金”，通過線上支付平臺收款借記“其他貨幣資金-[支付平臺名稱]”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-餐費收入”科目。比如，學(xué)校食堂一天收取學(xué)生餐費現(xiàn)金1500元，微信收款2500元，分錄為：借：庫存現(xiàn)金1500，其他貨幣資金-微信2500，貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐費收入4000。若食堂為小規(guī)模納稅人，涉及增值稅時按3%征收率計算，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目；一般納稅人按6%稅率計算銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。二、成本核算賬務(wù)處理食材采購成本：采購食材時，依據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及入庫單，借記“原材料-[食材類別，如蔬菜、肉類]”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。如從供應(yīng)商處采購一批肉類，價值3000元，款項未付，分錄為：借：原材料-肉類3000，貸：應(yīng)付賬款3000。食材領(lǐng)用消耗時，根據(jù)領(lǐng)料單，借記“主營業(yè)務(wù)成本-食材成本”科目，貸記“原材料-[食材類別]”科目。假設(shè)當(dāng)天領(lǐng)用蔬菜成本為800元，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本-食材成本800，貸：原材料-蔬菜800。可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出食材成本。人工成本：計算食堂員工工資、獎金、福利等，借記“主營業(yè)務(wù)成本-直接人工”（廚師、幫廚等一線員工薪酬）、“管理費用-職工薪酬”（食堂管理人員薪酬）科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。實際發(fā)放工資時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。例如，本月食堂一線員工工資12000元，管理人員工資4000元，分錄為：計提時，借：主營業(yè)務(wù)成本-直接人工12000，管理費用-職工薪酬4000，貸：應(yīng)付職工薪酬16000；發(fā)放時，借：應(yīng)付職工薪酬16000，貸：銀行存款16000。設(shè)備及餐具成本固定資產(chǎn)設(shè)備：購置爐灶、蒸飯車等廚房設(shè)備，按購買價格加上運輸費、安裝費等相關(guān)費用，借記“固定資產(chǎn)-[設(shè)備名稱]”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目。假設(shè)購買一臺蒸飯車花費4000元，運費100元，款項已付，分錄為：借：固定資產(chǎn)-蒸飯車4100，貸：銀行存款4100。按月對固定資產(chǎn)計提折舊，廚房設(shè)備折舊借記“主營業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊”科目，管理用固定資產(chǎn)（如食堂辦公電腦）折舊借記“管理費用-固定資產(chǎn)折舊”科目，貸記“累計折舊”科目。假設(shè)廚房設(shè)備月折舊額為800元，管理用固定資產(chǎn)月折舊額為100元，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊800，管理費用-固定資產(chǎn)折舊100，貸：累計折舊900。低值易耗品餐具：購入餐具、清潔用品等低值易耗品，借記“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品”科目，貸記“銀行存款”等科目。如購買一批餐具花費600元，分錄為：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品600，貸：銀行存款600。低值易耗品可采用一次攤銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷，一次攤銷法下，領(lǐng)用時借記“主營業(yè)務(wù)成本-低值易耗品攤銷”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品”科目。三、費用核算賬務(wù)處理水電費、燃?xì)赓M：支付水電費、燃?xì)赓M時，借記“主營業(yè)務(wù)成本-水電費/燃?xì)赓M”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。如支付本月食堂水電費900元，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費900，貸：銀行存款900。場地租金：若食堂租賃場地經(jīng)營，一次性支付數(shù)月房租，支付時借記“預(yù)付賬款-房租”科目，貸記“銀行存款”等科目，然后按月攤銷，借記“主營業(yè)務(wù)成本-房租”（經(jīng)營性食堂）或“管理費用-房租”（非經(jīng)營性，如企業(yè)內(nèi)部福利食堂）科目，貸記“預(yù)付賬款-房租”科目。例如，一次性支付半年房租15000元，每月攤銷2500元，支付時分錄為：借：預(yù)付賬款-房租15000，貸：銀行存款15000；每月攤銷分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本-房租（或管理費用-房租）2500，貸：預(yù)付賬款-房租2500。其他費用：食堂開展活動、購買辦公用品等產(chǎn)生的費用，借記“管理費用-辦公費/活動費”等科目，貸記“銀行存款”等科目。如購買辦公用品花費200元，分錄為：借：管理費用-辦公費200，貸：銀行存款200。四、期末結(jié)賬賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入：將“主營業(yè)務(wù)收入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目貸方，借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“本年利潤”科目。假設(shè)本月食堂主營業(yè)務(wù)收入總計30000元，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入30000，貸：本年利潤30000。結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：將“主營業(yè)務(wù)成本”“管理費用”等成本費用科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目借方，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“管理費用”等科目。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)成本20000元，管理費用3000元，分錄為：借：本年利潤23000，貸：主營業(yè)務(wù)成本20000，管理費用3000。計算利潤與所得稅（若有）：通過“本年利潤”科目借貸方差額計算本月凈利潤（或虧損）。若食堂為獨立核算的盈利性主體，盈利時按適用稅率計算企業(yè)所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目，同時將“所得稅費用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目借方。假設(shè)本月盈利5000元，企業(yè)所得稅稅率25%，分錄為：計算所得稅時，借：所得稅費用1250，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅1250；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時，借：本年利潤1250，貸：所得稅費用1250。若食堂為非盈利性質(zhì)，如企業(yè)內(nèi)部福利食堂或?qū)W校非營利食堂，通常不涉及企業(yè)所得稅，但需準(zhǔn)確核算收支以反映運營成本與補(bǔ)貼需求。利潤分配（若有）：若食堂為盈利性且有利潤分配需求，年末將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配-未分配利潤”科目，若盈利，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目；若虧損，做相反分錄。然后根據(jù)股東會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)決議進(jìn)行利潤分配，如提取法定盈余公積（按凈利潤10%提取）、向股東分配股利等，借記“利潤分配-提取法定盈余公積/應(yīng)付股利”科目，貸記“盈余公積-法定盈余公積”“應(yīng)付股利”科目，最后將“利潤分配”其他明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配-未分配利潤”科目。對于非盈利食堂，若有結(jié)余資金，通常結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度用于改善食堂運營條件等，不涉及常規(guī)利潤分配流程。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀