2025年稅務師考試國際視角試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于國際稅收協定的主要目的？

A.防止國際雙重征稅

B.避免偷稅漏稅

C.促進國際貿易發展

D.保障跨國公司利益

2.下列哪些屬于國際稅收協定中的常設機構概念？

A.在一個國家內，一個企業通過一個固定場所進行業務活動

B.在一個國家內，一個企業通過一個臨時場所進行業務活動

C.在一個國家內，一個企業通過一個代理機構進行業務活動

D.在一個國家內，一個企業通過一個分支機構進行業務活動

3.下列哪些屬于國際稅收協定中的營業利潤？

A.從企業總部獲得的利潤

B.從分支機構獲得的利潤

C.從子公司獲得的利潤

D.從分公司獲得的利潤

4.下列哪些屬于國際稅收協定中的股息？

A.股東從公司獲得的利潤分配

B.股東從公司獲得的利息收入

C.股東從公司獲得的特許權使用費收入

D.股東從公司獲得的租金收入

5.下列哪些屬于國際稅收協定中的利息？

A.股東從公司獲得的利息收入

B.貸款人從借款人獲得的利息收入

C.債券持有人從發行人獲得的利息收入

D.存款人從銀行獲得的利息收入

6.下列哪些屬于國際稅收協定中的特許權使用費？

A.股東從公司獲得的特許權使用費收入

B.技術轉讓方從受讓方獲得的特許權使用費收入

C.知識產權持有者從使用者獲得的特許權使用費收入

D.版權所有者從使用者獲得的特許權使用費收入

7.下列哪些屬于國際稅收協定中的財產收益？

A.股東從公司獲得的股票轉讓收益

B.房地產轉讓收益

C.資產轉讓收益

D.貨幣資產轉讓收益

8.下列哪些屬于國際稅收協定中的其他所得？

A.股東從公司獲得的股票轉讓收益

B.房地產轉讓收益

C.資產轉讓收益

D.貨幣資產轉讓收益

9.下列哪些屬于國際稅收協定中的資本？

A.股東的股本

B.貸款人的貸款本金

C.投資者的投資本金

D.債券持有人的債券本金

10.下列哪些屬于國際稅收協定中的居民？

A.在一個國家內居住的個人

B.在一個國家內居住的企業

C.在一個國家內居住的機構

D.在一個國家內居住的政府

11.下列哪些屬于國際稅收協定中的非居民？

A.在一個國家內居住的個人

B.在一個國家內居住的企業

C.在一個國家內居住的機構

D.在一個國家內居住的政府

12.下列哪些屬于國際稅收協定中的稅收管轄權？

A.來源地稅收管轄權

B.居民稅收管轄權

C.收入來源地稅收管轄權

D.財產所在地稅收管轄權

13.下列哪些屬于國際稅收協定中的反避稅措施？

A.利息扣除限制

B.股息扣除限制

C.特許權使用費扣除限制

D.財產收益扣除限制

14.下列哪些屬于國際稅收協定中的稅收饒讓？

A.允許跨國納稅人在其居住國申報抵免已繳納的外國稅款

B.允許跨國納稅人在其居住國申報抵免已繳納的外國稅款的部分

C.允許跨國納稅人在其居住國申報抵免已繳納的外國稅款的全額

D.允許跨國納稅人在其居住國申報抵免已繳納的外國稅款的部分或全額

15.下列哪些屬于國際稅收協定中的稅收協定網絡？

A.雙邊稅收協定

B.多邊稅收協定

C.地區性稅收協定

D.全球性稅收協定

16.下列哪些屬于國際稅收協定中的轉讓定價？

A.跨國公司內部交易價格

B.跨國公司關聯方交易價格

C.跨國公司非關聯方交易價格

D.跨國公司內部利潤分配

17.下列哪些屬于國際稅收協定中的預約定價安排？

A.跨國公司與其居住國稅務機關就關聯方交易價格達成一致

B.跨國公司與其居住國稅務機關就非關聯方交易價格達成一致

C.跨國公司與其居住國稅務機關就內部利潤分配達成一致

D.跨國公司與其居住國稅務機關就外部利潤分配達成一致

18.下列哪些屬于國際稅收協定中的稅收爭議解決？

A.雙邊稅收協定爭議解決

B.多邊稅收協定爭議解決

C.地區性稅收協定爭議解決

D.全球性稅收協定爭議解決

19.下列哪些屬于國際稅收協定中的稅收協定執行？

A.稅務機關之間的信息交換

B.稅務機關之間的協助

C.稅務機關之間的協調

D.稅務機關之間的監督

20.下列哪些屬于國際稅收協定中的稅收協定更新？

A.稅收協定文本的修改

B.稅收協定內容的補充

C.稅收協定適用范圍的擴大

D.稅收協定適用范圍的縮小

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.國際稅收協定的主要目的是為了防止國際雙重征稅和避免偷稅漏稅。（）

2.國際稅收協定中的常設機構是指在一個國家內，一個企業通過一個固定場所進行業務活動。（）

3.國際稅收協定中的營業利潤僅限于從企業總部獲得的利潤。（）

4.國際稅收協定中的股息是指股東從公司獲得的利潤分配。（）

5.國際稅收協定中的利息是指貸款人從借款人獲得的利息收入。（）

6.國際稅收協定中的特許權使用費是指技術轉讓方從受讓方獲得的特許權使用費收入。（）

7.國際稅收協定中的財產收益是指股東從公司獲得的股票轉讓收益。（）

8.國際稅收協定中的居民是指在一個國家內居住的個人或企業。（）

9.國際稅收協定中的非居民是指在一個國家內居住的個人或企業。（）

10.國際稅收協定中的稅收饒讓是指允許跨國納稅人在其居住國申報抵免已繳納的外國稅款的全額。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述國際稅收協定中的資本概念。

2.簡述國際稅收協定中的居民和非居民的定義。

3.簡述國際稅收協定中的反避稅措施的主要類型。

4.簡述國際稅收協定中的稅收爭議解決機制的基本流程。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述國際稅收協定在國際稅收關系中的作用和重要性。

2.論述跨國公司在國際稅收中的避稅行為及其對國際稅收秩序的影響，并提出相應的應對措施。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：國際稅收協定的目的包括防止雙重征稅、避免偷漏稅、促進國際貿易發展等。

2.ACD

解析思路：常設機構是指企業在一個國家內通過固定場所進行的業務活動。

3.ABCD

解析思路：營業利潤包括企業總部、分支機構、子公司和分公司的利潤。

4.A

解析思路：股息是指股東從公司獲得的利潤分配，不包括利息、特許權使用費和租金收入。

5.ABCD

解析思路：利息是指貸款人從借款人、債券持有人和存款人獲得的利息收入。

6.BCD

解析思路：特許權使用費是指技術轉讓方、知識產權持有者和版權所有者從使用者獲得的收入。

7.ABCD

解析思路：財產收益包括股票、房地產、資產和貨幣資產的轉讓收益。

8.ABCD

解析思路：其他所得包括除上述列舉外的其他收入，如租金、版權使用費等。

9.ABCD

解析思路：資本包括股東的股本、貸款人的貸款本金、投資者的投資本金和債券持有人的債券本金。

10.A

解析思路：居民是指在一個國家內居住的個人或企業，具有該國的稅收管轄權。

11.BCD

解析思路：非居民是指在一個國家內居住的個人或企業，不具有該國的稅收管轄權。

12.ABCD

解析思路：稅收管轄權包括來源地、居民、收入來源地和財產所在地等。

13.ABCD

解析思路：反避稅措施包括利息扣除限制、股息扣除限制、特許權使用費扣除限制和財產收益扣除限制。

14.ABCD

解析思路：稅收饒讓允許跨國納稅人在其居住國申報抵免已繳納的外國稅款的部分或全額。

15.ABCD

解析思路：稅收協定網絡包括雙邊、多邊、地區性和全球性稅收協定。

16.AB

解析思路：轉讓定價主要涉及跨國公司內部交易價格和關聯方交易價格。

17.A

解析思路：預約定價安排是指跨國公司與其居住國稅務機關就關聯方交易價格達成一致。

18.ABCD

解析思路：稅收爭議解決機制包括雙邊、多邊、地區性和全球性稅收協定的爭議解決。

19.ABCD

解析思路：稅收協定執行涉及稅務機關之間的信息交換、協助、協調和監督。

20.ABCD

解析思路：稅收協定更新包括文本修改、內容補充、適用范圍擴大和縮小。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

2.√

3.×

解析思路：營業利潤不僅限于總部利潤，還包括分支機構、子公司和分公司的利潤。

4.√

5.√

6.√

7.×

解析思路：財產收益不僅限于股票轉讓收益，還包括房地產、資產和貨幣資產的轉讓收益。

8.√

9.×

解析思路：非居民是指不具備該國稅收管轄權的人或企業。

10.√

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.資本概念是指跨國納稅人在國際稅收協定中涉及的投資本金，包括股本、貸款本金、投資本金和債券本金。

2.居民是指在一個國家內居住的個人或企業，具有該國的稅收管轄權。非居民是指在一個國家內居住的個人或企業，不具備該國的稅收管轄權。

3.反避稅措施包括利息扣除限制、股息扣除限制、特許權使用費扣除限制和財產收益扣除限制。

4.稅收爭議解決機制的基本流程包括：爭議雙方提交爭議案件、爭議解決機構進行審查、爭議雙方協商解決、爭議解決機構作出裁決。

四、論述題（每題10分，共