2025年稅務師考試實踐與理論試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

A.增值稅納稅人包括增值稅一般納稅人和小規模納稅人

B.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的納稅人

C.小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的納稅人

D.納稅人一經認定為增值稅一般納稅人，不得轉為小規模納稅人

2.下列關于企業所得稅的說法，正確的有：

A.企業所得稅的納稅人是企業和其他取得收入的組織

B.個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅

C.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額

D.企業所得稅的稅率是25%

3.下列關于個人所得稅的說法，正確的有：

A.個人所得稅的納稅人是取得所得的個人

B.個人所得稅的計稅依據是應納稅所得額

C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

D.個人所得稅的免征額為每月5000元

4.下列關于房產稅的說法，正確的有：

A.房產稅的納稅人是房產的所有人

B.房產稅的計稅依據是房產的計稅價值

C.房產稅的稅率分為從價計稅和從租計稅兩種

D.房產稅的納稅期限為每年一次

5.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有：

A.城鎮土地使用稅的納稅人是土地使用者

B.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地面積

C.城鎮土地使用稅的稅率按照土地等級確定

D.城鎮土地使用稅的納稅期限為每年一次

6.下列關于車輛購置稅的說法，正確的有：

A.車輛購置稅的納稅人是車輛購置者

B.車輛購置稅的計稅依據是車輛購置價格

C.車輛購置稅的稅率按照車輛類型確定

D.車輛購置稅的納稅期限為車輛購置之日起60日內

7.下列關于印花稅的說法，正確的有：

A.印花稅的納稅人是書立、領受應稅憑證的單位和個人

B.印花稅的計稅依據是應稅憑證的金額

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的納稅期限為書立、領受應稅憑證之日起30日內

8.下列關于資源稅的說法，正確的有：

A.資源稅的納稅人是資源開采、生產、加工、銷售的單位和個人

B.資源稅的計稅依據是資源的產量或銷售額

C.資源稅的稅率按照資源類型和產量或銷售額確定

D.資源稅的納稅期限為每年一次

9.下列關于契稅的說法，正確的有：

A.契稅的納稅人是房屋買賣、贈與、交換的當事人

B.契稅的計稅依據是房屋的成交價格

C.契稅的稅率按照房屋類型和成交價格確定

D.契稅的納稅期限為簽訂契稅合同之日起10日內

10.下列關于土地增值稅的說法，正確的有：

A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計稅依據是轉讓收入減去扣除項目后的余額

C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率

D.土地增值稅的納稅期限為簽訂轉讓合同之日起30日內

11.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有：

A.城市維護建設稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.城市維護建設稅的計稅依據是繳納增值稅、消費稅的稅額

C.城市維護建設稅的稅率按照納稅人所在地的不同而有所不同

D.城市維護建設稅的納稅期限為每年一次

12.下列關于教育費附加的說法，正確的有：

A.教育費附加的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.教育費附加的計稅依據是繳納增值稅、消費稅的稅額

C.教育費附加的稅率按照納稅人所在地的不同而有所不同

D.教育費附加的納稅期限為每年一次

13.下列關于地方教育附加的說法，正確的有：

A.地方教育附加的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.地方教育附加的計稅依據是繳納增值稅、消費稅的稅額

C.地方教育附加的稅率按照納稅人所在地的不同而有所不同

D.地方教育附加的納稅期限為每年一次

14.下列關于企業所得稅的優惠政策，正確的有：

A.國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅

C.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅

D.企業符合條件的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅

15.下列關于個人所得稅的優惠政策，正確的有：

A.退休人員、離休人員、殘疾人員、孤老人員、烈屬的所得，免征個人所得稅

B.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額

C.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額減除費用后的余額為應納稅所得額

D.企業為員工支付的醫療保險、工傷保險、生育保險、失業保險等社會保險費，可以在計算應納稅所得額時扣除

16.下列關于房產稅的優惠政策，正確的有：

A.個人自用住房，免征房產稅

B.企業自用房產，按照房產原值減除折舊后的余額為計稅依據

C.企業出租房產，按照房產租金收入為計稅依據

D.企業自用房產，按照房產原值減除折舊后的余額為計稅依據，減除比例為10%

17.下列關于城鎮土地使用稅的優惠政策，正確的有：

A.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅

B.企業自用土地，按照土地面積計算繳納城鎮土地使用稅

C.企業出租土地，按照土地租金收入計算繳納城鎮土地使用稅

D.企業自用土地，按照土地面積計算繳納城鎮土地使用稅，減除比例為10%

18.下列關于車輛購置稅的優惠政策，正確的有：

A.購置新能源汽車的，免征車輛購置稅

B.購置二手車，按照二手車購置價格的10%計算繳納車輛購置稅

C.購置摩托車、電動自行車等非機動車，免征車輛購置稅

D.購置新能源汽車的，按照新能源汽車購置價格的10%計算繳納車輛購置稅

19.下列關于印花稅的優惠政策，正確的有：

A.企業之間簽訂的勞動合同，免征印花稅

B.金融機構與客戶簽訂的金融債券、存單等憑證，免征印花稅

C.企業之間簽訂的財產保險合同，免征印花稅

D.企業之間簽訂的貨物運輸合同，免征印花稅

20.下列關于資源稅的優惠政策，正確的有：

A.對開采石油、天然氣、煤炭等資源的企業，按照資源產量的一定比例征收資源稅

B.對開采礦產資源的企業，按照資源銷售額的一定比例征收資源稅

C.對開采礦產資源的企業，按照資源產量或銷售額的一定比例征收資源稅，減半征收

D.對開采礦產資源的企業，按照資源產量或銷售額的一定比例征收資源稅，免征

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人可以選擇按照小規模納稅人的方式納稅，但一旦選擇，不得再變更為一般納稅人。（）

2.企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中超額累進稅率適用于工資、薪金所得。（）

4.房產稅的計稅價值是指房產的市場價值，由稅務機關根據市場價格評估確定。（）

5.城鎮土地使用稅的稅率在全國范圍內統一，不分地區和用途。（）

6.車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購買車輛并取得購車發票的當天。（）

7.印花稅的稅率按照應稅憑證的種類和金額確定，不同種類的憑證有不同的稅率。（）

8.資源稅的稅率根據資源類型和開采條件等因素確定，不同資源的稅率可能不同。（）

9.契稅的稅率在全國范圍內統一，不分房屋類型和交易價格。（）

10.土地增值稅的稅率根據增值額占扣除項目金額的比例確定，分為四級超額累進稅率。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的征收范圍和稅率。

2.解釋企業所得稅的納稅申報期限和申報方式。

3.描述個人所得稅的計稅依據和稅率結構。

4.說明房產稅的征稅對象和計稅依據。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進經濟結構調整中的作用。

2.分析稅收優惠政策對企業投資行為的影響。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABC

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人和小規模納稅人的界定標準為年應稅銷售額，且一經認定為一般納稅人，不得轉為小規模納稅人。

2.ACD

解析思路：企業所得稅的納稅人為企業和其他取得收入的組織，個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，稅率為25%。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人為取得所得的個人，計稅依據為應納稅所得額，稅率分為超額累進稅率和比例稅率，免征額為每月5000元。

4.ABCD

解析思路：房產稅的納稅人為房產的所有人，計稅依據為房產的計稅價值，稅率分為從價計稅和從租計稅，納稅期限為每年一次。

5.ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅的納稅人為土地使用者，計稅依據為土地面積，稅率按照土地等級確定，納稅期限為每年一次。

6.ABCD

解析思路：車輛購置稅的納稅人為車輛購置者，計稅依據為車輛購置價格，稅率按照車輛類型確定，納稅期限為車輛購置之日起60日內。

7.ABCD

解析思路：印花稅的納稅人為書立、領受應稅憑證的單位和個人，計稅依據為應稅憑證的金額，稅率分為比例稅率和定額稅率，納稅期限為書立、領受應稅憑證之日起30日內。

8.ABCD

解析思路：資源稅的納稅人為資源開采、生產、加工、銷售的單位和個人，計稅依據為資源的產量或銷售額，稅率按照資源類型和產量或銷售額確定，納稅期限為每年一次。

9.ABCD

解析思路：契稅的納稅人為房屋買賣、贈與、交換的當事人，計稅依據為房屋的成交價格，稅率按照房屋類型和成交價格確定，納稅期限為簽訂契稅合同之日起10日內。

10.ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，計稅依據為轉讓收入減去扣除項目后的余額，稅率為四級超額累進稅率，納稅期限為簽訂轉讓合同之日起30日內。

11.ABCD

解析思路：城市維護建設稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，計稅依據為繳納增值稅、消費稅的稅額，稅率按照納稅人所在地的不同而有所不同，納稅期限為每年一次。

12.ABCD

解析思路：教育費附加的納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，計稅依據為繳納增值稅、消費稅的稅額，稅率按照納稅人所在地的不同而有所不同，納稅期限為每年一次。

13.ABCD

解析思路：地方教育附加的納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，計稅依據為繳納增值稅、消費稅的稅額，稅率按照納稅人所在地的不同而有所不同，納稅期限為每年一次。

14.ABCD

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括高新技術企業減按15%的稅率征收，公共基礎設施項目投資經營所得在一定期限內減免稅，符合條件的環境保護、節能節水項目所得在一定期限內減免稅，以及技術轉讓所得在一定額度內減免稅。

15.ABCD

解析思路：個人所得稅的優惠政策包括特定人員的所得免征，工資、薪金所得的計稅依據，以及其他所得的計稅依據，以及社會保險費的扣除。

16.ABCD

解析思路：房產稅的優惠政策包括個人自用住房免征，企業自用房產的計稅依據和減除比例，以及出租房產的計稅依據。

17.ABCD