2025年稅務師考試核心要素試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業下列哪些行為屬于視同銷售行為？

A.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目

B.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

C.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

D.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

3.下列哪些屬于增值稅的納稅人？

A.在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業

B.在我國境內提供應稅服務的單位和個人

C.在我國境內銷售不動產的單位和個人

D.在我國境內進口貨物的單位和個人

4.增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計稅方法上有哪些區別？

A.一般納稅人采用進項稅額抵扣方法，小規模納稅人采用簡易計稅方法

B.一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人不能開具增值稅專用發票

C.一般納稅人可以申請增值稅留抵退稅，小規模納稅人不能申請

D.一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，小規模納稅人應納稅額=當期銷售額×征收率

5.下列哪些屬于企業所得稅的應稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供加工、修理修配勞務收入

C.銷售不動產收入

D.出口貨物收入

6.企業下列哪些費用可以在計算應納稅所得額時扣除？

A.利息費用

B.殘疾人員工資

C.稅收滯納金

D.無形資產攤銷

7.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.股息、紅利所得

8.個人下列哪些費用可以在計算應納稅所得額時扣除？

A.醫療費用

B.教育費用

C.殘疾人員本人工資

D.稅收滯納金

9.下列哪些屬于房產稅的征稅范圍？

A.企業擁有的房產

B.個人擁有的房產

C.國家機關、社會團體、軍隊擁有的房產

D.外國駐華使領館擁有的房產

10.下列哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.土地使用權出讓

B.土地使用權轉讓

C.土地出租

D.土地使用權出讓后的土地開發

11.下列哪些屬于契稅的征稅范圍？

A.土地使用權出讓

B.土地使用權轉讓

C.土地出租

D.土地使用權出讓后的土地開發

12.下列哪些屬于車輛購置稅的征稅范圍？

A.購買自用車輛

B.購買商用車輛

C.購買二手車

D.購買進口車輛

13.下列哪些屬于印花稅的征稅范圍？

A.購買房屋

B.購買車輛

C.購買債券

D.購買股票

14.下列哪些屬于城市維護建設稅的征稅范圍？

A.企業銷售貨物

B.企業提供加工、修理修配勞務

C.企業提供應稅服務

D.企業出租房產

15.下列哪些屬于教育費附加的征稅范圍？

A.企業銷售貨物

B.企業提供加工、修理修配勞務

C.企業提供應稅服務

D.企業出租房產

16.下列哪些屬于地方教育附加的征稅范圍？

A.企業銷售貨物

B.企業提供加工、修理修配勞務

C.企業提供應稅服務

D.企業出租房產

17.下列哪些屬于環境保護稅的征稅范圍？

A.工業企業排放廢氣

B.工業企業排放廢水

C.工業企業排放固體廢物

D.工業企業排放噪聲

18.下列哪些屬于資源稅的征稅范圍？

A.礦產資源

B.水資源

C.土地資源

D.礦產資源開發

19.下列哪些屬于煙葉稅的征稅范圍？

A.煙葉種植

B.煙葉收購

C.煙葉加工

D.煙葉銷售

20.下列哪些屬于船舶噸稅的征稅范圍？

A.進口船舶

B.出口船舶

C.在我國港口停泊的船舶

D.在我國港口過境的船舶

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（）

2.企業所得稅的應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

4.房產稅的計稅依據是房產的計稅價值或者房產的租金收入。（）

5.土地增值稅的計稅依據是土地增值額。（）

6.契稅的稅率按照房屋交易價格的一定比例征收。（）

7.車輛購置稅的稅率為10%，進口車輛按照車輛購置價格征收。（）

8.印花稅的稅率按照應稅憑證的性質和金額分別確定。（）

9.城市維護建設稅的稅率根據納稅人所在地的不同而有所不同。（）

10.資源稅的稅率根據不同的資源類型和開采條件分別確定。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理上的主要區別。

2.簡述企業所得稅中可以稅前扣除的職工福利費的范圍。

3.簡述個人所得稅中可以享受免稅或減稅的幾種情形。

4.簡述房產稅的納稅義務人和納稅期限。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在我國稅收體系中的地位和作用，以及增值稅改革對經濟發展的影響。

2.論述企業所得稅優惠政策對企業發展的影響，以及如何合理設計和實施企業所得稅優惠政策。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

2.ABCD

解析思路：視同銷售行為包括將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、無償贈送他人、用于集體福利或個人消費以及分配給股東或投資者。

3.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及提供應稅服務的單位和個人，以及進口貨物的單位和個人。

4.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人采用進項稅額抵扣方法，可以開具增值稅專用發票，可以申請增值稅留抵退稅，應納稅額為銷項稅額減去進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，不能開具增值稅專用發票，不能申請增值稅留抵退稅，應納稅額為銷售額乘以征收率。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅的應稅收入包括銷售貨物收入、提供加工、修理修配勞務收入、銷售不動產收入和出口貨物收入。

6.ABD

解析思路：利息費用、殘疾人員工資和無形資產攤銷可以在計算應納稅所得額時扣除，稅收滯納金不得扣除。

7.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和股息、紅利所得。

8.AB

解析思路：醫療費用和教育費用可以在計算應納稅所得額時扣除，殘疾人員本人工資不得扣除，稅收滯納金不得扣除。

9.AB

解析思路：房產稅的征稅范圍包括企業擁有的房產和個人擁有的房產。

10.BD

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權轉讓和土地使用權出讓后的土地開發。

11.AB

解析思路：契稅的征稅范圍包括土地使用權出讓和土地使用權轉讓。

12.ABD

解析思路：車輛購置稅的征稅范圍包括購買自用車輛、購買商用車輛和購買進口車輛。

13.ABCD

解析思路：印花稅的征稅范圍包括購買房屋、購買車輛、購買債券和購買股票。

14.ABCD

解析思路：城市維護建設稅的征稅范圍包括企業銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務和出租房產。

15.ABCD

解析思路：教育費附加的征稅范圍包括企業銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務和出租房產。

16.ABCD

解析思路：地方教育附加的征稅范圍包括企業銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務和出租房產。

17.ABCD

解析思路：環境保護稅的征稅范圍包括工業企業排放廢氣、廢水、固體廢物和噪聲。

18.ABD

解析思路：資源稅的征稅范圍包括礦產資源、水資源和土地資源。

19.BC

解析思路：煙葉稅的征稅范圍包括煙葉收購和煙葉加工。

20.ABCD

解析思路：船舶噸稅的征稅范圍包括進口船舶、出口船舶、在我國港口停泊的船舶和在我國港口過境的船舶。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

2.√

解析思路：企業所得稅的應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

3.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。

4.√

解析思路：房產稅的計稅依據是房產的計稅價值或者房產的租金收入。

5.√

解析思路：土地增值稅的計稅依據是土地增值額。

6.√

解析思路：契稅的稅率按照房屋交易價格的一定比例征收。

7.×

解析思路：車輛購置稅的稅率為10%，進口車輛按照車輛購置價格征收，而非車輛購置價格。

8.√

解析思路：印花稅的稅率按照應稅憑證的性質和金額分別確定。

9.√

解析思路：城市維護建設稅的稅率根據納稅人所在地的不同而有所不同。

10.√

解析思路：資源稅的稅率根據不同的資源類型和開采條件分別確定。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理上的主要區別。

解析思路：一般納稅人需要辦理一般納稅人認定，可以開具增值稅專用發票，可以申請增值稅留抵退稅；小規模納稅人不需要辦理認定，不能開具增值稅專用發票，不能申請增值稅留抵退稅。

2.簡述企業所得稅中可以稅前扣除的職工福利費的范圍。

解析思路：職工福利費包括職工食堂、職工宿舍、職工醫療保健、職工文體活動、職工教育培訓等費用。

3.簡述個人所得稅中可以享受免稅或減稅的幾種情形。

解析思路：免稅情形包括國債利息、教育儲蓄存款利息、符合條件的公益捐贈等；減稅情形包括殘疾、孤老人員和烈屬的所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。

4.簡述房產稅的納稅義務人和納稅期限。

解析思路：房產稅的納稅義務人為房產的所有權人或者經營管理人；納稅期限為每年一次，具體時間由稅務機關確定。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在我國稅