2025/4/11114

企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)·

會計學(xué)院FINANCIALSTATEMENTSChapter14中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/112一、財務(wù)報表概述（一）財務(wù)報表的概念是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。（二）財務(wù)報表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/113（三）財務(wù)報表的分類按財務(wù)報表編報期間的不同中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表按財務(wù)報表編報主體的不同個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表（四）財務(wù)報告的表述方式表內(nèi)確認(rèn)表外披露14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/114（五）財務(wù)報表的列報要求基礎(chǔ)合理，確認(rèn)正確內(nèi)容完整，反映全面數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確前后一致，相互銜接編報及時，手續(xù)完備14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/115（六）編報財務(wù)報表的準(zhǔn)備工作清產(chǎn)核債按期結(jié)賬核對賬證檢查核算方法14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/116二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）概念及其作用14企業(yè)財務(wù)報表反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以了解企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的來源及其構(gòu)成可以了解企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)量關(guān)系及其流動性可以了解企業(yè)不同時點(diǎn)的財務(wù)情況，預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11714企業(yè)財務(wù)報表（二）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司201x年x月x日單位：元資產(chǎn)年末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益年末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動資產(chǎn)負(fù)債合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/118（三）編制基礎(chǔ)與格式

1.該報表為賬戶式結(jié)構(gòu)

2.編制的理論依據(jù)是

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3.反映企業(yè)一定時點(diǎn)的財務(wù)狀況，即該時點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系

4.報表項目的排列規(guī)則：

資產(chǎn)項目——分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前負(fù)債項目——分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債，到期日近的排在前所有者權(quán)益項目——永久性大的排在前14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11914企業(yè)財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位:

年

月

日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：

無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/111014企業(yè)財務(wù)報表（四）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法填列方法報表項目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”等根據(jù)總賬科目的余額計算填列“貨幣資金”、“其他非流動資產(chǎn)”、“其他非流動負(fù)債”、“未分配利潤”根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款項”根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)付款項”、“其他應(yīng)收款”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列“存貨”中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1111三、利潤表（一）概念和其作用14企業(yè)財務(wù)報表

反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

利潤表利潤表的作用為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)據(jù)以評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績據(jù)以分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力據(jù)以分析和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營決策中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1112（二）利潤表的結(jié)構(gòu)

1.單步式利潤表將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計算出本期凈利潤。

2.多步式利潤表通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。

中間信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、其他綜合收益和綜合收益總額。14企業(yè)財務(wù)報表上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/111314企業(yè)財務(wù)報表利潤表會企02表編制單位：年

月單位：元項

目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）

投資收益（損失以“－”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額（三）利潤表項目構(gòu)成及計算格式中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1114（四）利潤表欄目填列

“上期金額”

——應(yīng)根據(jù)上年同期利潤表各項目的實際發(fā)生數(shù)，根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

“本期金額”

——反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。

“其他綜合收益”——反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。

“綜合收益總額”——反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1115基本每股收益14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院

歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)2025/4/1116分子的確定分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1117分母的確定僅考慮當(dāng)期實際發(fā)行在外的普通股股份權(quán)數(shù)新發(fā)行普通股庫存股發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1118例：A公司2010年1月1日發(fā)行在外的普通股20000萬股，2月28日新發(fā)行普通股10800萬股，12月1日回購普通股4800萬股，以備將來獎勵職工。該公司當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤6500萬元。2010年度基本每股收益計算如下：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝20000×12/12＋10800×10/12－4800×1/12＝28600萬股基本每股收益＝6500/28600＝0.23（元）14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1119稀釋每股收益基本原則假設(shè)稀釋性潛在普通股于當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)全部轉(zhuǎn)換為普通股14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1120分子的調(diào)整當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用相關(guān)所得稅的影響分母的調(diào)整假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1121可轉(zhuǎn)換公司債券例：B公司2010年1月2日發(fā)行實際利率為4%的可轉(zhuǎn)換債券，面值800萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2010年凈利潤4500萬元2010年發(fā)行在外普通股4000萬股所得稅稅率25%基本每股收益＝4500/4000＝1.125元稀釋的每股收益凈利潤的增加＝800×4%×（1－25%）＝24萬元普通股股數(shù)的增加＝800/100×90＝720萬股稀釋的每股收益＝（4500＋24）/（4000＋720）＝0.96元

14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1122認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)行權(quán)時發(fā)行的普通股包括兩部分按當(dāng)期平均市場價格發(fā)行的普通股，不具有稀釋性，計算稀釋的每股收益時不必考慮未取得對價而發(fā)行的普通股，具有稀釋性，計算稀釋的每股收益時應(yīng)當(dāng)加到普通股股數(shù)中增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－行權(quán)價格×擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)÷當(dāng)期普通股平均市場價格14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1123例：C公司2010年初對外發(fā)行100萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格3.5元。2010年度凈利潤200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)500萬股，普通股平均市場價格4元。基本每股收益＝200/500＝0.4元調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝100－100×3.5÷4＝12.5萬股稀釋的每股收益＝200/（500＋12.5）＝0.39元14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1124企業(yè)承諾將回購其股份的合同具體步驟假設(shè)企業(yè)于期初按照當(dāng)期普通股平均市場價格發(fā)行普通股，以募集足夠的資金來履行回購合同；合同日晚于期初的，則假設(shè)企業(yè)于合同日按照自合同日至期末的普通股平均市場價格發(fā)行足量的普通股。假設(shè)回購合同已于當(dāng)期期初（或合同日）履行，按照約定的行權(quán)價格回購本企業(yè)股票。比較假設(shè)發(fā)行的普通股股數(shù)與假設(shè)回購的普通股股數(shù)，差額部分作為增加的發(fā)行在外普通股股數(shù)，再乘以相應(yīng)的時間權(quán)重。據(jù)此調(diào)整稀釋每股收益的計算分母。增加的普通股股數(shù)＝回購價格×承諾回購的普通股股數(shù)÷當(dāng)期普通股平均市場價格－承諾回購的普通股股數(shù)14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1125例：某公司2010年度歸屬于普通股股東的凈利潤為400萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為l000萬股。2010年3月2日該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購合同，承諾一年后以每股5.5元的價格回購其發(fā)行在外的240萬股普通股。假設(shè)，該普通股2010年3月至l2月平均市場價格為5元。2010年度每股收益計算如下：基本每股收益＝400÷l000＝0.4元

調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝240×5.5÷5－240＝24（萬股）

稀釋每股收益＝400/（1000＋24×10/12）＝0.39元14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1126多項潛在普通股按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值稀釋程度以增量股的每股收益衡量14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1127例：D公司2010年度歸屬于普通股股東的凈利潤為37500萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為125000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：

（1）股份期權(quán)12000萬份，每份股份期權(quán)擁有在授權(quán)日起五年內(nèi)的可行權(quán)日以8元的行權(quán)價格購買1股本公司新發(fā)股票的權(quán)利。（2）按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券630000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為2.6%，轉(zhuǎn)股價格為每股12.5元。（3）按面值發(fā)行的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券1100000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為1.4%，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。

（4）當(dāng)期普通股平均市場價格為12元，年度內(nèi)沒有期權(quán)被行權(quán)，也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份的分拆。14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1128基本每股收益=37500/125000=0.3元計算稀釋每股收益：12000－12000×8÷12＝4000萬股630000×2.6%×（1－25%）=12285萬元630000/12.5=50400萬股1100000×1.4%×（1－25%）=11550萬元1100000/10=110000萬股14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1129確定潛在普通股計入稀釋每股收益的順序14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院凈利潤增加股數(shù)增加增量股的每股收益順序股份期權(quán)－4000－12.6%債券12285504000.2437531.4%債券115501100000.10522025/4/1130分步計入稀釋每股收益凈利潤

股數(shù)

每股收益

稀釋性基本每股收益375001250000.3股份期權(quán)_4000375001290000.291稀釋

1.4%債券11550110000490502390000.205稀釋2.6%債券1228550400613352894000.212反稀釋因此，稀釋每股收益為0.205元。14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1131派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股和并股發(fā)生不改變企業(yè)資源但將引起當(dāng)期發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的情況，需重新計算所有列報期間的股份數(shù)，并據(jù)以調(diào)整每股收益14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1132例：某公司2009年和2010年凈利潤分別為190萬元和220萬元，2009年1月1日發(fā)行在外的普通股1000000股，2009年4月1日按市價新發(fā)行普通股200000股。2010年7月1日分派股票股利，以2009年12月31日總股本1200000股為基數(shù)每10股送3股。14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11332009年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝1000000×1.3×12/12＋200000×1.3×9/12＝1495000股2009年度基本每股收益＝1900000/1495000＝1.27元2010年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（1000000＋200000＋360000）×12/12＝1560000股2010年度基本每股收益＝2200000/1560000＝1.41元14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1134配股配股在計算每股收益時比較特殊，因為配股是向全部現(xiàn)有股東以低于當(dāng)前股票市價的價格發(fā)行普通股，實際上可以理解為按市價發(fā)行股票和無對價送股的混合體。也就是說，配股中包含的送股因素導(dǎo)致了發(fā)行在外普通股股數(shù)的增加，但卻沒有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源的流入。計算基本每股收益時，應(yīng)當(dāng)考慮這部分送股因素，據(jù)以調(diào)整各列報期間發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)。計算公式如下：每股理論除權(quán)價格＝（行權(quán)前發(fā)行在外普通股的公允價值＋配股收到的款項）÷行權(quán)后發(fā)行在外的普通股股數(shù)調(diào)整系數(shù)＝行權(quán)前每股公允價值÷每股理論除權(quán)價格因配股重新計算的上年度基本每股收益＝上年度基本每股收益÷調(diào)整系數(shù)本年度基本每股收益＝歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷（配股前發(fā)行在外普通股股數(shù)×調(diào)整系數(shù)×配股前普通股發(fā)行在外的時間權(quán)重＋配股后發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)）

14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1135例：某企業(yè)2010年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，2010年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2010年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2010年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2010年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2009年度基本每股收益為2.2元。那么，2010年度比較利潤表中基本每股收益的計算如下：14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1136每股理論除權(quán)價格＝（11×4000＋5×800）÷（4000+800）=10元調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1因配股重新計算的2009年度基本每股收益=2.2÷1.1=2元2010年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09元14企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1137四、現(xiàn)金流量表（一）概念和作用14企業(yè)財務(wù)報表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用有助于分析和評價企業(yè)的整體財務(wù)狀況及其變動的原因有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償債能力有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1138（二）編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

現(xiàn)金等價物

是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值風(fēng)險很小的投資。14企業(yè)財務(wù)報表

銀行存款都是“現(xiàn)金”嗎？什么類型投資算是“現(xiàn)金等價物”？中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1139（三）現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出。現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。（四）現(xiàn)金流量的分類

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量14企業(yè)財務(wù)報表

準(zhǔn)則要求以直接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，提供補(bǔ)充資料使用間接法。中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1140（五）編制方法14企業(yè)財務(wù)報表現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法T型賬戶法分析填列法中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1141（六）現(xiàn)金流量表的具體項目14企業(yè)財務(wù)報表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/114214企業(yè)財務(wù)報表投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項目收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/114314企業(yè)財務(wù)報表籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項目吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院補(bǔ)充資料項目的內(nèi)容及填列間接法起點(diǎn)：凈利潤調(diào)整（＋）不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目（－）不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目（＋）與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目（－）與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目終點(diǎn)：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2025/4/1145五、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表14企業(yè)財務(wù)報表所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況當(dāng)期損益以及與所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當(dāng)分別列示中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/114614企業(yè)財務(wù)報表所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項目凈利潤會計政策變更和差錯更正的累積影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤等按照規(guī)定提取的盈余公積實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/114714企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院所有者權(quán)益變動表會企04表編制單位：20××年度單位：元項

目本年金額上年金額實收資本（股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計實收資本（股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更

前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“－”號填列）（一）凈利潤（二）其他綜合收益上述（一）和（二）小計（三）所有者投入和減少資本1．所有者投入資本2．股份支付計入所有者權(quán)益的金額3．其他（四）利潤分配1．提取盈余公積2．對所有者的分配3．其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本3．盈余公積彌補(bǔ)虧損4．其他四、本年年末余額2025/4/1148六、財務(wù)報表附注（一）財務(wù)報表附注的概念

附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

（二）編制財務(wù)報表附注目的提高表內(nèi)信息的可理解性和可比性15企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1149（三）會計報表附注的內(nèi)容1.附注的披露順序企業(yè)的基本情況財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明重要會計政策和會計估計的說明報表重要項目的說明或有事項的說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明15企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11502.會計政策、會計估計變更和差錯更正的內(nèi)容（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計政策變更有關(guān)的下列信息會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因當(dāng)期和各個列報前期會計報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點(diǎn)、具體應(yīng)用情況15企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1151（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計估計變更有關(guān)的下列信息會計估計變更的內(nèi)容和原因會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的下列信息

前期差錯的性質(zhì)各個列報前期會計報表中受影響的項目名稱和更正金額無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)、具體更正情況15企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11523.或有事項應(yīng)披露的內(nèi)容（1）預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債的種類、形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明預(yù)計負(fù)債的期初、期末余額和本期變動情況與預(yù)計負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額（2）或有負(fù)債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因15企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1153（3）或有資產(chǎn)通常不應(yīng)當(dāng)披露，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等（4）在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因15企業(yè)財務(wù)報表中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11544.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的內(nèi)容15企業(yè)財務(wù)報表

是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日