2025/4/1112中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)·

會(huì)計(jì)學(xué)院CASHChapter2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/112一、貨幣資金概述

1.貨幣資金內(nèi)容庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

2.貨幣資金的管理與控制職責(zé)分工交易分開內(nèi)部稽核定期輪崗出納人員會(huì)計(jì)人員2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/113

二、現(xiàn)金

1.概述（1）定義廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款等狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金（2）賬戶設(shè)置

庫存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記賬（3）核算要求

每日終了，庫存現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額

如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1142.現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金

借：資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用等科目貸：庫存現(xiàn)金備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金

借：其他應(yīng)收款/備用金貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金

借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1153.現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金溢余（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）查明原因，形成處理意見：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

（2）查明原因，形成處理意見：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）

——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/116三、銀行存款及其他貨幣資金

1.概述

（1）銀行賬戶分類基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶00－銀行賬戶的分類及規(guī)定.doc

（2）銀行結(jié)算方式四票（銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票和支票）三方式（匯兌、委托收款和托收承付）一卡（信用卡）一證（信用證）2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/117

2.銀行結(jié)算方式

（1）銀行匯票結(jié)算方式

①有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）②異地使用③可以背書轉(zhuǎn)讓

（2）銀行本票結(jié)算方式

①有效期：2個(gè)月②用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付③可以背書轉(zhuǎn)讓

（3）商業(yè)匯票

①

是一種期票（未到期不能收付）②商業(yè)承兌匯票＋銀行承兌匯票③有效期：最長(zhǎng)不超過6個(gè)月④可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/118

（4）支票①現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）＋轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）＋普通支票（提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬均可，劃線支票只能轉(zhuǎn)賬）②有效期：不超過10天

③用于同城結(jié)算或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付④不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符

（5）匯兌

①用于異地結(jié)算②電匯＋信匯

（6）委托收款

①用于同城或異地結(jié)算②不用于大額交易

③郵寄＋電報(bào)

（7）托收承付

①用于異地結(jié)算②先發(fā)貨、后收款③郵寄＋電報(bào)④每筆金額起點(diǎn)10000元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)1000元2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/119

（8）信用卡

①用于同城或異地結(jié)算②單位卡＋個(gè)人卡；金卡＋普通卡③單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

④允許善意透支，不得惡意透支

（9）信用證

①用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1110銀行結(jié)算方式的歸納

同城銀行本票、支票

異地銀行匯票、匯兌、托收承付、信用證

同城、異地均可商業(yè)匯票、委托收款、信用卡

各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1111

3.其他貨幣資金

外埠存款

銀行匯票存款

銀行本票存款

信用證保證金存款

信用卡存款

存出投資款2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11124.銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行存款和支票銀行本票與匯票外地采購信用卡信用證商業(yè)匯票銀行存款業(yè)務(wù)1.收款業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入等科目2.付款業(yè)務(wù)借：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用等科目貸：銀行存款其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金貸：銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借：資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用貸：其他貨幣資金

不在貨幣資金的核算范圍內(nèi)2貨幣資金中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1113銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬