2025/4/1112中南財經政法大學·

會計學院CASHChapter2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/112一、貨幣資金概述

1.貨幣資金內容庫存現金銀行存款其他貨幣資金

2.貨幣資金的管理與控制職責分工交易分開內部稽核定期輪崗出納人員會計人員2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/113

二、現金

1.概述（1）定義廣義的現金：庫存現金、銀行存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款等狹義的現金：庫存現金（2）賬戶設置

庫存現金總賬（一般采用三欄式）和現金日記賬（3）核算要求

每日終了，庫存現金總賬余額應等于現金日記賬余額，現金日記賬余額等于庫存現金余額

如果發生不相等的情況，該如何處理？2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/1142.現金一般業務核算經濟交易與事項賬務處理方法收到現金

借：庫存現金貸：資產、負債、收入等科目支出現金

借：資產、負債、費用等科目貸：庫存現金備用金交易與事項賬務處理方法撥付備用金

借：其他應收款/備用金貸：庫存現金、銀行存款報銷備用金

借：管理費用等貸：庫存現金、銀行存款2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/1153.現金清查核算現金溢余（庫存現金>賬面余額）（1）發現溢余：借：庫存現金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（2）查明原因，形成處理意見：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：其他應付款——應付現金溢余（××個人或單位）營業外收入——現金溢余現金短缺（庫存現金<賬面余額）（1）發現短缺：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金

（2）查明原因，形成處理意見：

借：其他應收款——應收現金短缺款（××個人）

——應收保險賠款

管理費用——現金短缺

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/116三、銀行存款及其他貨幣資金

1.概述

（1）銀行賬戶分類基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶00－銀行賬戶的分類及規定.doc

（2）銀行結算方式四票（銀行匯票、銀行本票、商業匯票和支票）三方式（匯兌、委托收款和托收承付）一卡（信用卡）一證（信用證）2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/117

2.銀行結算方式

（1）銀行匯票結算方式

①有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）②異地使用③可以背書轉讓

（2）銀行本票結算方式

①有效期：2個月②用于同城或同一票據交換區域的款項支付③可以背書轉讓

（3）商業匯票

①

是一種期票（未到期不能收付）②商業承兌匯票＋銀行承兌匯票③有效期：最長不超過6個月④可以申請貼現，可以背書轉讓2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/118

（4）支票①現金支票（只能從銀行提現）＋轉賬支票（只能從銀行轉賬）＋普通支票（提現、轉賬均可，劃線支票只能轉賬）②有效期：不超過10天

③用于同城結算或同一票據交換區域的款項支付④不能簽發空頭支票，或與銀行預留印簽不符

（5）匯兌

①用于異地結算②電匯＋信匯

（6）委托收款

①用于同城或異地結算②不用于大額交易

③郵寄＋電報

（7）托收承付

①用于異地結算②先發貨、后收款③郵寄＋電報④每筆金額起點10000元；新華書店系統每筆金額起點1000元2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/119

（8）信用卡

①用于同城或異地結算②單位卡＋個人卡；金卡＋普通卡③單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現金

④允許善意透支，不得惡意透支

（9）信用證

①用于國際貿易領域的結算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現的2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/1110銀行結算方式的歸納

同城銀行本票、支票

異地銀行匯票、匯兌、托收承付、信用證

同城、異地均可商業匯票、委托收款、信用卡

各種票據的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/1111

3.其他貨幣資金

外埠存款

銀行匯票存款

銀行本票存款

信用證保證金存款

信用卡存款

存出投資款2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/11124.銀行存款及其他貨幣資金的會計處理銀行存款和支票銀行本票與匯票外地采購信用卡信用證商業匯票銀行存款業務1.收款業務借：銀行存款貸：資產、負債、所有者權益、收入等科目2.付款業務借：資產、負債、所有者權益、費用等科目貸：銀行存款其他貨幣資金業務1.存入業務借：其他貨幣資金貸：銀行存款2.使用業務借：資產、負債、費用貸：其他貨幣資金

不在貨幣資金的核算范圍內2貨幣資金中南財經政法大學會計學院2025/4/1113銀行存款余額調節表

年月日項目金額項目金額銀行對賬單余額企業銀行存款日記賬