高分攻略稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以在下列哪個(gè)稅額中抵扣？

A.銷售額

B.銷售額加上銷項(xiàng)稅額

C.銷售額減去銷項(xiàng)稅額

D.銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額

3.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為：

A.5%

B.10%

C.15%

D.25%

4.下列哪個(gè)不屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.中國(guó)公民

B.外籍人士

C.中國(guó)居民

D.非居民個(gè)人

5.下列哪項(xiàng)屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？

A.稅金及附加

B.手續(xù)費(fèi)

C.運(yùn)費(fèi)

D.包裝費(fèi)

6.企業(yè)銷售商品取得收入，下列哪種情況下應(yīng)繳納增值稅？

A.收入未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)

B.收入達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，但未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)人的標(biāo)準(zhǔn)

C.收入達(dá)到增值稅納稅義務(wù)人的標(biāo)準(zhǔn)

D.收入未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)人的標(biāo)準(zhǔn)

7.下列哪個(gè)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.銷售收入

B.利息收入

C.股息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

8.下列哪個(gè)不屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.利息所得

9.企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列哪個(gè)不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額？

A.購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

B.購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅

C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

D.購(gòu)進(jìn)無形資產(chǎn)支付的增值稅

10.下列哪個(gè)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.營(yíng)業(yè)收入

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.營(yíng)業(yè)外支出

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的納稅人包括：

A.企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.行政事業(yè)單位

D.非營(yíng)利組織

2.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括：

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.資本收益所得

3.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括：

A.營(yíng)業(yè)收入

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.營(yíng)業(yè)外支出

4.下列哪些屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？

A.手續(xù)費(fèi)

B.運(yùn)費(fèi)

C.包裝費(fèi)

D.稅金及附加

5.個(gè)人所得稅的征收方式包括：

A.按月預(yù)扣預(yù)繳

B.按季預(yù)扣預(yù)繳

C.按年匯算清繳

D.按次繳納

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的企業(yè)和其他單位。（）

2.個(gè)人所得稅的征收對(duì)象僅限于中國(guó)居民。（）

3.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。（）

4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（）

5.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、資本收益所得等。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：增值稅的稅率分為三檔：基本稅率13%，低稅率9%，以及零稅率。基本稅率適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等一般性交易；低稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等特定行業(yè)和項(xiàng)目；零稅率適用于出口貨物、跨境應(yīng)稅行為等。此外，還有小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其征收率為3%。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)及其構(gòu)成。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出后的余額。應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出等。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收管理方式。

答案：個(gè)人所得稅的征收管理方式包括源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)。源泉扣繳是指由支付所得的單位或個(gè)人在支付所得時(shí)代扣代繳稅款；個(gè)人自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納個(gè)人所得稅。此外，還有委托代征和稅務(wù)代理等方式。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位及其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

答案：增值稅在稅收體系中占據(jù)著重要的地位，它是我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一。增值稅是以商品和勞務(wù)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，其基本原理是“增值征稅，不增值不征稅”。

增值稅在稅收體系中的地位主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.收入貢獻(xiàn)大：增值稅是我國(guó)稅收收入的主要來源之一，其收入規(guī)模僅次于企業(yè)所得稅，對(duì)國(guó)家財(cái)政收入有著重要貢獻(xiàn)。

2.促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：增值稅實(shí)行普遍征收和道道征稅的原則，避免了重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

3.稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定：增值稅的稅率相對(duì)固定，不易受到經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，有利于保持稅負(fù)的穩(wěn)定性。

4.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整：增值稅對(duì)高附加值產(chǎn)業(yè)和低能耗產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，有利于引導(dǎo)資源配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用主要包括：

1.優(yōu)化資源配置：增值稅通過稅收杠桿，引導(dǎo)企業(yè)提高生產(chǎn)效率，降低成本，從而優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)：增值稅對(duì)高附加值產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，有利于鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

3.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：增值稅的普遍征收和道道征稅原則，有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.擴(kuò)大內(nèi)需：增值稅的征收有助于降低商品價(jià)格，提高消費(fèi)者購(gòu)買力，從而擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C都屬于增值稅的征稅范圍，而選項(xiàng)D是增值稅的征稅范圍之一。

2.B

解析思路：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)支付的增值稅可以抵扣其銷項(xiàng)稅額。由于增值稅的計(jì)算是建立在增值額的基礎(chǔ)上，因此進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣應(yīng)以銷售額加上銷項(xiàng)稅額為基數(shù)。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率分為三個(gè)檔次，分別為25%、20%和15%，其中25%是適用于一般企業(yè)的稅率。選項(xiàng)A、B、C都不是企業(yè)所得稅的稅率。

4.D

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、中國(guó)居民和非居民個(gè)人。外籍人士在中國(guó)境內(nèi)有住所或者連續(xù)居住滿一年的，屬于中國(guó)居民；未滿足上述條件的，屬于非居民個(gè)人。選項(xiàng)A、B、C都屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

5.B

解析思路：增值稅的價(jià)外費(fèi)用是指在銷售商品或提供勞務(wù)過程中，由銷售方收取的不計(jì)入商品或勞務(wù)價(jià)格的費(fèi)用。手續(xù)費(fèi)是銷售方在提供服務(wù)過程中收取的額外費(fèi)用，屬于價(jià)外費(fèi)用。

6.C

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)是指在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的銷售額達(dá)到一定數(shù)額的門檻。只有當(dāng)企業(yè)的銷售額達(dá)到增值稅納稅義務(wù)人的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，其銷售商品才需要繳納增值稅。

7.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出后的余額。選項(xiàng)A、B、C都是企業(yè)的收入來源，而資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益屬于營(yíng)業(yè)外收入。

8.D

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)的各項(xiàng)收入總額減去準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用后的余額。選項(xiàng)A、B、C都是個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額構(gòu)成部分。

9.C

解析思路：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)支付的增值稅可以抵扣其銷項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅屬于進(jìn)項(xiàng)稅額，但因其不用于生產(chǎn)或銷售商品，所以不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

10.B

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出后的余額。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，不屬于應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成部分。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、行政事業(yè)單位和非營(yíng)利組織，這些都是在我國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各類納稅人。

2.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和資本收益所得，這些都是個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，這些構(gòu)成了企業(yè)的收入和支出項(xiàng)目。

4.ABCD

解析思路：增值稅的價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)和稅金及附加，這些都是銷售商品或提供勞務(wù)過程中可能產(chǎn)生的額外費(fèi)用。

5.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征收方式包括按月預(yù)扣預(yù)繳、按季預(yù)扣預(yù)繳、按年匯算清繳和按次繳納，這些是根據(jù)納稅人的所得情況和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定來確定的。

三、判斷題

1.√

解析思路：增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的企業(yè)和其他單位，這是增值稅納稅人定義的基本內(nèi)容。

2.×

解析思路：個(gè)人所得稅的征收對(duì)象不僅限于中國(guó)居民，還包括在中國(guó)境內(nèi)有住所或者連續(xù)居住滿一年的非居民個(gè)人。

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