2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計真題模擬與解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關于會計信息質量要求的說法中，正確的是（）。A.可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告B.相關性要求企業提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關C.客觀性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告D.可理解性要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用2.下列關于會計要素的說法中，正確的是（）。A.資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源B.負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務C.所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的所有權D.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入3.下列關于收入確認的說法中，正確的是（）。A.銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認B.提供勞務收入應在勞務已經提供時確認C.讓渡資產使用權收入應在資產所有權上的主要風險和報酬轉移給讓渡方時確認D.以上說法均正確4.下列關于費用確認的說法中，正確的是（）。A.費用應當在導致經濟利益流出企業的相關活動發生時確認B.費用應當在導致經濟利益流出企業的相關活動發生時，與收入確認相配比時確認C.費用應當在導致經濟利益流出企業的相關活動發生時，與收入確認相匹配的金額確認D.以上說法均正確5.下列關于利潤的說法中，正確的是（）。A.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果B.利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等C.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等D.以上說法均正確6.下列關于會計政策、會計估計變更和差錯更正的說法中，正確的是（）。A.會計政策變更采用未來適用法，會計估計變更采用追溯調整法B.會計政策變更采用追溯調整法，會計估計變更采用未來適用法C.會計政策變更和會計估計變更均采用追溯調整法D.會計政策變更和會計估計變更均采用未來適用法7.下列關于資產負債表的說法中，正確的是（）。A.資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表B.資產負債表是反映企業在一定會計期間財務狀況的會計報表C.資產負債表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表D.資產負債表是反映企業在某一特定日期經營成果的會計報表8.下列關于利潤表的說法中，正確的是（）。A.利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表B.利潤表是反映企業在某一特定日期經營成果的會計報表C.利潤表是反映企業在一定會計期間財務狀況的會計報表D.利潤表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表9.下列關于現金流量表的說法中，正確的是（）。A.現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表B.現金流量表是反映企業在某一特定日期現金和現金等價物流入和流出的會計報表C.現金流量表是反映企業在一定會計期間財務狀況的會計報表D.現金流量表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表10.下列關于附注的說法中，正確的是（）。A.附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料B.附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明C.附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對報表中列示項目的補充說明D.附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對報表中列示項目的補充說明和解釋二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關于會計要素的說法中，正確的有（）。A.資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源B.負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務C.所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的所有權D.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入E.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出2.下列關于收入確認的說法中，正確的有（）。A.銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認B.提供勞務收入應在勞務已經提供時確認C.讓渡資產使用權收入應在資產所有權上的主要風險和報酬轉移給讓渡方時確認D.以上說法均正確E.收入應當在交易或者事項發生時確認3.下列關于費用確認的說法中，正確的有（）。A.費用應當在導致經濟利益流出企業的相關活動發生時確認B.費用應當在導致經濟利益流出企業的相關活動發生時，與收入確認相配比時確認C.費用應當在導致經濟利益流出企業的相關活動發生時，與收入確認相匹配的金額確認D.以上說法均正確E.費用應當在交易或者事項發生時確認4.下列關于利潤的說法中，正確的有（）。A.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果B.利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等C.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等D.以上說法均正確E.利潤應當在交易或者事項發生時確認5.下列關于會計政策、會計估計變更和差錯更正的說法中，正確的有（）。A.會計政策變更采用未來適用法，會計估計變更采用追溯調整法B.會計政策變更采用追溯調整法，會計估計變更采用未來適用法C.會計政策變更和會計估計變更均采用追溯調整法D.會計政策變更和會計估計變更均采用未來適用法E.會計政策變更和會計估計變更均采用未來適用法，但追溯調整法在特定情況下可以采用6.下列關于資產負債表的說法中，正確的有（）。A.資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表B.資產負債表是反映企業在一定會計期間財務狀況的會計報表C.資產負債表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表D.資產負債表是反映企業在某一特定日期經營成果的會計報表E.資產負債表是反映企業在一定會計期間財務狀況的會計報表，包括資產、負債和所有者權益7.下列關于利潤表的說法中，正確的有（）。A.利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表B.利潤表是反映企業在某一特定日期經營成果的會計報表C.利潤表是反映企業在一定會計期間財務狀況的會計報表D.利潤表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表E.利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表，包括收入、費用和利潤8.下列關于現金流量表的說法中，正確的有（）。A.現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表B.現金流量表是反映企業在某一特定日期現金和現金等價物流入和流出的會計報表C.現金流量表是反映企業在一定會計期間財務狀況的會計報表D.現金流量表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表E.現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表，包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量9.下列關于附注的說法中，正確的有（）。A.附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料B.附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明C.附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對報表中列示項目的補充說明D.附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對報表中列示項目的補充說明和解釋E.附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對報表中列示項目的補充說明和解釋，以及對未能在這些報表中列示項目的說明10.下列關于會計信息披露的說法中，正確的有（）。A.會計信息披露應當真實、完整、準確、及時B.會計信息披露應當真實、完整、準確、及時，并符合國家有關法律法規的規定C.會計信息披露應當真實、完整、準確、及時，并符合企業實際情況D.會計信息披露應當真實、完整、準確、及時，并符合投資者等財務報告使用者的經濟決策需要E.會計信息披露應當真實、完整、準確、及時，并符合企業實際情況和投資者等財務報告使用者的經濟決策需要四、計算題（本大題共1小題，共20分）1.某企業2024年1月1日購入一臺設備，取得成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。（1）計算每年計提的折舊額。（2）計算至2024年12月31日的累計折舊額。（3）計算至2024年12月31日的固定資產賬面價值。五、綜合題（本大題共1小題，共30分）1.某企業2024年度發生的部分經濟業務如下：（1）1月1日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，材料已驗收入庫。（2）2月1日，銷售商品一批，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品已發出，但尚未收到款項。（3）3月1日，支付本年度廠房租金10萬元。（4）4月1日，購買固定資產一臺，取得的增值稅專用發票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，設備已投入使用。（5）5月1日，銷售商品一批，不含稅售價為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，商品已發出，款項已收到。（6）6月1日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，材料已驗收入庫。（7）7月1日，支付本年度管理人員工資20萬元。（8）8月1日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，材料已驗收入庫。（9）9月1日，銷售商品一批，不含稅售價為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，商品已發出，款項已收到。（10）10月1日，支付本年度廠房租金10萬元。（11）11月1日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，材料已驗收入庫。（12）12月1日，銷售商品一批，不含稅售價為180萬元，增值稅稅額為30.6萬元，商品已發出，款項已收到。（13）12月31日，計算并結轉本月銷售商品的成本。（14）12月31日，計提本月應交的增值稅。（15）12月31日，計提本月應計提的折舊。（16）12月31日，計提本月應計提的存貨跌價準備。（17）12月31日，計算并結轉本月應交的城市維護建設稅和教育費附加。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）1.某企業2024年度發生以下業務：（1）1月1日，以銀行存款支付上年度購入的一臺設備的維修費用2萬元。（2）2月1日，銷售一批產品，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，商品已發出，款項已收到。（3）3月1日，以銀行存款支付本年度的短期借款利息5萬元。（4）4月1日，購入一批原材料，取得的增值稅專用發票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，材料已驗收入庫。（5）5月1日，以銀行存款支付本年度的長期借款利息10萬元。（6）6月1日，購入一批原材料，取得的增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，材料已驗收入庫。（7）7月1日，以銀行存款支付本年度的房產稅4萬元。（8）8月1日，購入一批原材料，取得的增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，材料已驗收入庫。（9）9月1日，銷售一批產品，不含稅售價為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，商品已發出，款項已收到。（10）10月1日，以銀行存款支付上年度購入的一臺設備的維修費用1萬元。（11）11月1日，購入一批原材料，取得的增值稅專用發票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，材料已驗收入庫。（12）12月1日，銷售一批產品，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品已發出，款項已收到。請根據以上業務，分析企業在2024年度的會計處理是否符合會計準則的要求，并說明理由。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，確保會計信息的真實性。2.A解析：資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。3.D解析：收入確認應同時滿足以下條件：與收入相關的經濟利益很可能流入企業；經濟利益流入企業的結果能夠可靠計量。4.B解析：費用應當在導致經濟利益流出企業的相關活動發生時，與收入確認相配比時確認。5.C解析：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。6.B解析：會計政策變更采用追溯調整法，會計估計變更采用未來適用法。7.A解析：資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表。8.A解析：利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表。9.A解析：現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表。10.B解析：附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。二、多項選擇題1.ABCDE解析：以上選項均為會計要素的正確描述。2.ABCD解析：以上選項均為收入確認的正確描述。3.ABCD解析：以上選項均為費用確認的正確描述。4.ABCD解析：以上選項均為利潤的正確描述。5.BC解析：會計政策變更采用追溯調整法，會計估計變更采用未來適用法。6.AE解析：資產負債表反映企業在某一特定日期財務狀況，包括資產、負債和所有者權益。7.AE解析：利潤表反映企業在一定會計期間經營成果，包括收入、費用和利潤。8.AE解析：現金流量表反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表，包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。9.ABCD解析：附注是對報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在報表中列示項目的說明。10.ABCDE解析：以上選項均為會計信息披露的正確描述。四、計算題1.（1）每年計提的折舊額=100萬元/5年=20萬元（2）至2024年12月31日的累計折舊額=20萬元/年×1年=20萬元（3）至2024年12月31日的固定資產賬面價值=100萬元-20萬元=80萬元五、綜合題1.（1）借：原材料100萬元應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元（2）借：應收賬款234萬元貸：主營業務收入200萬元應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34萬元（3）借：管理費用10萬元貸：銀行存款10萬元（4）借：固定資產50萬元應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8.5萬元貸：銀行存款58.5萬元（5）借：銀行存款175.5萬元貸：主營業務收入150萬元應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）25.5萬元（6）借：原材料80萬元應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13.6萬元貸：銀行存款93.6萬元（7）借：管理費用20萬元貸：應付職工薪酬20萬元（8）借：原材料60萬元應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10.2萬元貸：銀行存款70.2萬元（9）借：銀行存款145.4萬元貸：主營業務收入120萬元應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）20.4萬元（10）借：管理費用10萬元貸：銀行存款10萬元（11）借：原材料40萬元應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6.8萬元貸：銀行存款46.8萬元（12）借：銀行存款214.6萬元貸：主營業務收入180萬元應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）30.6萬元（13）借：主營業務成本150萬元貸：庫存商品150萬元（14）借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）25.5萬元貸：銀行存款25.5萬元（15）借：制造費用20萬元貸：累計折舊20萬元（16）借：存貨跌價準備10萬元貸：主營業務成本10萬元（17）借：稅金及附加15.6萬元貸：應交稅費—應交城市維