會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/10記賬實(shí)操-礦山基建期合同履約成本賬務(wù)處理例題假設(shè)某礦山企業(yè)A與施工單位B簽訂了一項(xiàng)礦山開(kāi)采設(shè)施建設(shè)合同，合同總金額為5000萬(wàn)元，合同期限為2年。該合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，A企業(yè)采用成本法確定履約進(jìn)度。1.2024年賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)生合同成本：2024年，施工單位B實(shí)際發(fā)生合同成本1500萬(wàn)元，包括原材料采購(gòu)1000萬(wàn)元，支付工人薪酬300萬(wàn)元，設(shè)備租賃費(fèi)用200萬(wàn)元。A企業(yè)根據(jù)施工單位提供的發(fā)票及相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。借：合同履約成本-礦山開(kāi)采設(shè)施建設(shè)15000000貸：原材料10000000應(yīng)付職工薪酬3000000銀行存款（設(shè)備租賃費(fèi)用）2000000確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：首先計(jì)算履約進(jìn)度，假設(shè)截至2024年底，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本為2500萬(wàn)元。履約進(jìn)度=15000000÷(15000000+25000000)=37.5%合同收入=50000000×37.5%=18750000元借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)18750000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-礦山開(kāi)采設(shè)施建設(shè)收入18750000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-礦山開(kāi)采設(shè)施建設(shè)成本15000000貸：合同履約成本-礦山開(kāi)采設(shè)施建設(shè)15000000結(jié)算合同價(jià)款：2024年底，A企業(yè)與施工單位B結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，A企業(yè)根據(jù)結(jié)算單進(jìn)行賬務(wù)處理。借：應(yīng)收賬款-施工單位B16000000貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算16000000實(shí)際收到合同價(jià)款：A企業(yè)實(shí)際收到施工單位B支付的款項(xiàng)1500萬(wàn)元，存入銀行。借：銀行存款15000000貸：應(yīng)收賬款-施工單位B150000002024年12月31日，“合同結(jié)算”科目的余額為貸方175萬(wàn)元（1600-1875），表明A企業(yè)已經(jīng)與施工單位B結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為175萬(wàn)元，由于A企業(yè)預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在2025年內(nèi)完成，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。2.2025年賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)生合同成本：2025年，施工單位B繼續(xù)施工，實(shí)際發(fā)生合同成本2200萬(wàn)元，同樣包括原材料、人工及其他費(fèi)用支出。A企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：合同履約成本-礦山開(kāi)采設(shè)施建設(shè)22000000貸：原材料[具體金額]應(yīng)付職工薪酬[具體金額]銀行存款[其他費(fèi)用支出金額]確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：截至2025年底，工程完工，實(shí)際發(fā)生總成本為3700萬(wàn)元（1500+2200）。履約進(jìn)度=100%合同收入=50000000-18750000=31250000元借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)31250000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-礦山開(kāi)采設(shè)施建設(shè)收入31250000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-礦山開(kāi)采設(shè)施建設(shè)成本22000000貸：合同履約成本-礦山開(kāi)采設(shè)施建設(shè)22000000結(jié)算合同價(jià)款：2025年底，A企業(yè)與施工單位B進(jìn)行最終結(jié)算，結(jié)算合同價(jià)款3400萬(wàn)元（5000-1600）。借：應(yīng)收賬款-施工單位B34000000貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算34000000實(shí)際收到合同價(jià)款：A企業(yè)收到施工單位B支付的剩余款項(xiàng)3300萬(wàn)元（假設(shè)扣除了部分質(zhì)量保證金）。借：銀行存款33000000其他應(yīng)收款-質(zhì)量保證金1000000貸：應(yīng)收賬款-施工單位B340000002025年12月31日，“合同結(jié)算”科目余額為借方150萬(wàn)元（3125+3400-1600-1875），這部分金額為尚未收回的質(zhì)量保證金，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。待質(zhì)量保證期結(jié)束且無(wú)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，再將“其他應(yīng)收款-質(zhì)量保證金”轉(zhuǎn)為銀行存款，同時(shí)減少合同資產(chǎn)金額。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始