2024年稅務師考試的經驗分享試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額

B.減去各項扣除后的余額

C.減去捐贈支出后的余額

D.減去以前年度虧損后的余額

3.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用累進稅率

B.勞務報酬所得適用比例稅率

C.特許權使用費所得適用累進稅率

D.利息、股息、紅利所得適用累進稅率

4.下列關于增值稅專用發票的使用，說法錯誤的是：

A.專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用

B.專用發票僅限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售不動產使用

C.專用發票的使用應當符合國家稅務總局的規定

D.專用發票的使用應當符合國家稅務總局和地方稅務局的規定

5.下列關于稅收征收管理法的規定，說法錯誤的是：

A.稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查

B.納稅人應當依法接受稅務機關的稅務檢查

C.稅務機關有權對納稅人進行稅務處罰

D.納稅人有權拒絕稅務機關的非法稅務檢查

6.下列關于稅收優惠政策，說法錯誤的是：

A.稅收優惠政策是國家對特定納稅人或特定行業給予的稅收減免

B.稅收優惠政策是稅務機關根據實際情況決定的

C.稅收優惠政策是納稅人依法享有的權利

D.稅收優惠政策是國家對納稅人的一種激勵措施

7.下列關于稅收籌劃，說法錯誤的是：

A.稅收籌劃是納稅人通過合法手段降低稅負的行為

B.稅收籌劃是稅務機關對納稅人進行稅務管理的手段

C.稅收籌劃是納稅人依法享有的權利

D.稅收籌劃是納稅人的一種合理避稅行為

8.下列關于稅收違法行為的處罰，說法錯誤的是：

A.稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等

B.稅收違法行為的處罰由稅務機關依法作出

C.稅收違法行為的處罰包括罰款、沒收違法所得等

D.稅收違法行為的處罰由納稅人自行承擔

9.下列關于稅收爭議的處理，說法錯誤的是：

A.稅收爭議是指納稅人與稅務機關在稅收征管過程中產生的爭議

B.稅收爭議的處理可以通過協商、調解、仲裁、訴訟等方式進行

C.稅收爭議的處理由稅務機關負責

D.稅收爭議的處理由納稅人自行解決

10.下列關于稅收會計，說法錯誤的是：

A.稅收會計是稅務機關對稅收征管過程中發生的經濟業務進行核算和監督的活動

B.稅收會計的核算對象是稅收征管過程中的各項經濟業務

C.稅收會計的監督對象是稅收征管過程中的各項經濟業務

D.稅收會計的監督對象是納稅人的各項經濟業務

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業所得稅的計稅依據？

A.收入總額

B.減去各項扣除后的余額

C.減去捐贈支出后的余額

D.減去以前年度虧損后的余額

3.下列哪些屬于個人所得稅的稅率？

A.工資、薪金所得適用累進稅率

B.勞務報酬所得適用比例稅率

C.特許權使用費所得適用累進稅率

D.利息、股息、紅利所得適用累進稅率

4.下列哪些屬于增值稅專用發票的使用范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

5.下列哪些屬于稅收籌劃的手段？

A.利用稅收優惠政策

B.合理選擇納稅義務發生時間

C.合理選擇計稅方法

D.合理選擇納稅地點

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用。（）

2.企業所得稅的計稅依據是收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。（）

3.個人所得稅的稅率是固定的，不會因收入水平的變化而變化。（）

4.專用發票的使用應當符合國家稅務總局的規定。（）

5.稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等。（）

6.稅收爭議的處理可以通過協商、調解、仲裁、訴訟等方式進行。（）

7.稅收會計的核算對象是稅收征管過程中的各項經濟業務。（）

8.稅收籌劃是納稅人通過合法手段降低稅負的行為。（）

9.稅收違法行為的處罰由稅務機關依法作出。（）

10.稅收爭議的處理由納稅人自行解決。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發票的開具要求和注意事項。

答案：

（1）增值稅專用發票的開具要求包括：內容真實、準確、完整；字跡清楚；不得涂改、撕毀；按照規定的時限開具。

（2）注意事項包括：開具發票時，應核對購買方信息，確保發票抬頭、稅號等準確無誤；發票內容應與實際交易相符；開具發票時，應使用規定的發票專用章；發票開具后，應及時交付給購買方。

2.題目：簡述企業所得稅納稅申報的基本流程。

答案：

（1）納稅人根據國家稅收法律法規和政策，確定企業所得稅的納稅義務；

（2）納稅人根據企業實際情況，編制企業所得稅納稅申報表及相關附表；

（3）納稅人按照規定的時限，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表及相關附表；

（4）稅務機關對納稅人的納稅申報進行審核，依法作出納稅調整；

（5）納稅人根據稅務機關的審核意見，修改納稅申報表及相關附表；

（6）納稅人按照規定繳納企業所得稅。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：

（1）自行申報：納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報；

（2）郵寄申報：納稅人通過郵寄方式向稅務機關報送納稅申報表；

（3）代理申報：納稅人委托代理人辦理納稅申報；

（4）網絡申報：納稅人通過國家稅務總局提供的電子稅務局進行納稅申報。

五、綜合分析題（共30分）

題目：某企業2023年度應納企業所得稅為200萬元，實際繳納稅款180萬元，請分析該企業可能存在的稅收風險，并提出相應的風險防范措施。

答案：

（1）可能存在的稅收風險：

a.企業申報的應納稅所得額不準確，導致少繳稅款；

b.企業未按規定享受稅收優惠政策，導致少繳稅款；

c.企業存在偷稅、逃稅等違法行為，導致少繳稅款。

（2）風險防范措施：

a.企業應加強財務管理，確保申報的應納稅所得額準確；

b.企業應關注稅收優惠政策，確保按規定享受優惠政策；

c.企業應加強稅務合規管理，確保不發生偷稅、逃稅等違法行為。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業發展中的重要作用。

答案：

稅收籌劃在企業發展中扮演著至關重要的角色，主要體現在以下幾個方面：

1.降低稅負：稅收籌劃的核心目的是通過合法途徑降低企業的稅負，提高企業的盈利能力。通過對稅法的研究和運用，企業可以合理避稅，減少不必要的稅務支出，從而提高企業的經濟效益。

2.規避風險：稅收籌劃有助于企業規避稅務風險。企業通過對稅收法律法規的深入理解，能夠有效識別和規避稅務風險，避免因稅收問題而受到法律制裁或財務損失。

3.優化財務結構：稅收籌劃有助于企業優化財務結構，提高資金使用效率。通過合理運用稅收優惠政策，企業可以調整投資、融資、成本等財務策略，實現資源的優化配置。

4.提升企業形象：稅收籌劃有助于提升企業的社會責任形象。企業在依法納稅的同時，積極參與稅收籌劃，有助于樹立良好的社會形象，增強企業的市場競爭力和品牌影響力。

5.促進創新：稅收籌劃有助于企業激發創新活力。企業通過稅收籌劃，可以更好地利用稅收優惠政策，鼓勵員工創新，提高企業的核心競爭力。

6.提高稅收遵從度：稅收籌劃有助于提高企業的稅收遵從度。企業在稅收籌劃過程中，能夠更好地了解稅收法律法規，提高稅收意識，從而確保依法納稅。

7.增強企業競爭力：稅收籌劃有助于企業在激烈的市場競爭中保持優勢。通過降低稅負、優化財務結構等手段，企業可以在同等條件下，以更低的成本提供產品或服務，增強市場競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，出口貨物通常可以享受出口退稅政策，因此不屬于征稅范圍。

2.C

解析思路：企業所得稅的計稅依據是收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，捐贈支出屬于允許扣除的項目，因此不是減去捐贈支出后的余額。

3.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為累進稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用累進稅率，即稅率隨著收入的增加而遞增。

4.B

解析思路：增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，且僅限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售不動產使用，不包括銷售不動產。

5.D

解析思路：稅收征收管理法規定，稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查，納稅人應當依法接受，但無權拒絕合法的稅務檢查。

6.B

解析思路：稅收優惠政策是國家對特定納稅人或特定行業給予的稅收減免，是納稅人依法享有的權利，而非稅務機關決定的。

7.B

解析思路：稅收籌劃是納稅人通過合法手段降低稅負的行為，是納稅人依法享有的權利，而非稅務機關對納稅人進行稅務管理的手段。

8.D

解析思路：稅收違法行為的處罰由稅務機關依法作出，包括罰款、沒收違法所得等，納稅人需承擔相應的法律責任。

9.D

解析思路：稅收爭議的處理可以通過協商、調解、仲裁、訴訟等方式進行，但最終處理權在稅務機關，納稅人需依法配合。

10.D

解析思路：稅收會計的核算對象是稅收征管過程中的各項經濟業務，而非納稅人的各項經濟業務。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，均屬于征稅范圍。

2.ABD

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括收入總額、減去各項扣除后的余額、減去捐贈支出后的余額和減去以前年度虧損后的余額。

3.AB

解析思路：個人所得稅的稅率包括工資、薪金所得適用累進稅率和勞務報酬所得適用比例稅率。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的使用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

5.ABCD

解析思路：稅收籌劃的手段包括利用稅收優惠政策、合理選擇納稅義務發生時間、合理選擇計稅方法和合理選擇納稅地點。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發票不僅限于增值稅一般納稅人領購使用，還可以由小規模納稅人領購使用。

2.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據是收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，不包括減去捐贈支出后的余額。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率會因收入水平的變化而變化，采用累進稅率制度。

4.√

解析思路：專用發票的使用應當符合國家稅務總局的規定，包括內容、形式、時限等。

5.√

解析思路：稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等，均屬于違法行為