會計實操文庫1/11記賬實操-房地產企業土地增值稅賬務處理分錄一、房地產開發企業銷售開發產品（一）預繳土地增值稅在項目預售階段，房地產企業需按照規定預繳土地增值稅。預繳時，借記“應交稅費-應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。例如，某房地產企業預售住宅項目，取得預售收入5000萬元，當地規定的預繳率為2%，則預繳土地增值稅的賬務處理為：預繳土地增值稅額=5000×2%=100萬元借：應交稅費-應交土地增值稅1,000,000貸：銀行存款1,000,000（二）項目完工清算時計算應繳土地增值稅：根據土地增值稅清算結果，計算出應繳納的土地增值稅稅額。若應繳稅額大于已預繳稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”科目。假設該項目清算后應繳納土地增值稅300萬元，已預繳100萬元，賬務處理如下：應補繳稅額=300-100=200萬元借：稅金及附加2,000,000貸：應交稅費-應交土地增值稅2,000,000補繳稅款：實際補繳土地增值稅時，借記“應交稅費-應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。借：應交稅費-應交土地增值稅2,000,000貸：銀行存款2,000,000若預繳稅額大于應繳稅額：多預繳的土地增值稅，應申請退稅或抵減下期應繳稅額。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”科目；若用于抵減下期應繳稅額，在后續計算應繳土地增值稅時直接抵減。假設清算后應繳納土地增值稅80萬元，已預繳100萬元，賬務處理如下：多預繳稅額=100-80=20萬元收到退稅時：借：銀行存款200,000貸：應交稅費-應交土地增值稅200,000二、轉讓土地使用權（一）兼營房地產的企業轉讓土地使用權計算土地增值稅：企業轉讓土地使用權時，應計算土地增值稅。借記“資產處置損益”科目（若土地使用權為無形資產）或“其他業務成本”科目（若土地使用權為投資性房地產），貸記“應交稅費-應交土地增值稅”科目。假設某企業轉讓一塊土地使用權，賬面價值為1000萬元，轉讓收入1500萬元，經計算應繳納土地增值稅200萬元，賬務處理如下：借：資產處置損益2,000,000貸：應交稅費-應交土地增值稅2,000,000繳納土地增值稅：實際繳納時，借記“應交稅費-應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。借：應交稅費-應交土地增值稅2,000,000貸：銀行存款2,000,000（二）房地產開發企業轉讓土地使用權（單獨轉讓，非開發產品一部分）預繳土地增值稅：同銷售開發產品預繳類似，預繳時借記“應交稅費-應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。假設轉讓土地取得收入800萬元，預繳率3%，預繳土地增值稅賬務處理為：預繳土地增值稅額=800×3%=24萬元借：應交稅費-應交土地增值稅240,000貸：銀行存款240,000清算時：計算出應繳土地增值稅，若大于預繳稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”科目；若小于預繳稅額，按上述多預繳情況處理。假設清算后應繳納土地增值稅30萬元，賬務處理如下：應補繳稅額=30-24=6萬元借：稅金及附加60,000貸：應交稅費-應交土地增值稅60,000實際補繳時：借：應交稅費-應交土地增值稅60,000貸：銀行存款60,000三、舊房及建筑物轉讓企業轉讓舊房及建筑物時，同樣要計算土地增值稅。賬務處理為借記“固定資產清理”科目（若為固定資產），貸記“應交稅費-應交土地增值稅”科目。假設某企業轉讓一棟舊辦公樓，賬面原值500萬元，累計折舊200萬元，轉讓收入400萬元，經計算應繳納土地增值稅50萬元，賬務處理如下：固定資產轉入清理：借：固定資產清理3,000,000累計折舊2,000,000貸：固定資產-辦公樓5,000,000計算土地增值稅：借：固定資產清理500,000貸：應交稅費-應交土地增值稅500,000繳納土地增值稅：借：應交稅費-應交土地增值稅500,000貸：銀行存款500,000結轉固定資產清理：借：銀行存款4,000,000貸：固定資產清理3,500,000資產處置損益500,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整