會計實操文庫1/11記賬實操-存貨企業(yè)賬務處理流程一、存貨采購購買存貨：企業(yè)在采購存貨時，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及相關憑證，確認存貨成本和增值稅進項稅額。假設企業(yè)從供應商處購入一批原材料，價款為50,000元，增值稅稅額為6,500元（稅率13%），款項尚未支付。賬務處理如下：借：在途物資（若存貨尚未驗收入庫）/原材料（若存貨已驗收入庫）50,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：應付賬款-[供應商名稱]56,500若采用預付款項方式采購，在支付預付款時，賬務處理為：借：預付賬款-[供應商名稱][預付金額]貸：銀行存款[預付金額]待收到存貨及發(fā)票時，再進行上述確認存貨和進項稅額的賬務處理，并沖減預付賬款。運輸及相關費用處理：采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費等相關費用，若取得合規(guī)發(fā)票，應計入存貨成本。假設上述原材料采購過程中，發(fā)生運輸費2,000元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，稅率9%，款項已支付。賬務處理如下：借：在途物資/原材料1,834.86（2,000÷(1+9%)）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）165.14（2,000÷(1+9%)×9%）貸：銀行存款2,000二、存貨入庫當存貨到達企業(yè)并驗收入庫時，將“在途物資”科目金額轉(zhuǎn)入“原材料”“庫存商品”等存貨科目。假設上述在途原材料驗收入庫，賬務處理為：借：原材料51,834.86（50,000+1,834.86）貸：在途物資51,834.86三、存貨發(fā)出生產(chǎn)領用：企業(yè)生產(chǎn)部門領用存貨用于產(chǎn)品生產(chǎn)時，根據(jù)領用記錄，將存貨成本從存貨科目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本等相關科目。假設生產(chǎn)車間領用上述原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，領用金額為30,000元。賬務處理如下：借：生產(chǎn)成本-[具體產(chǎn)品名稱]30,000貸：原材料30,000銷售發(fā)出：當企業(yè)銷售存貨時，一方面確認銷售收入和增值稅銷項稅額，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設企業(yè)銷售一批庫存商品，售價為80,000元，成本為50,000元，增值稅稅率13%，款項已收到。賬務處理如下：確認收入：借：銀行存款90,400貸：主營業(yè)務收入80,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10,400（80,000×13%）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本50,000貸：庫存商品50,000四、存貨盤點盤盈：企業(yè)定期對存貨進行盤點，若發(fā)現(xiàn)存貨盤盈，在批準處理前，先將盤盈存貨的價值記入“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。假設盤點時發(fā)現(xiàn)盤盈原材料一批，價值5,000元。賬務處理如下：借：原材料5,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢5,000經(jīng)查明原因并批準后，沖減管理費用。賬務處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢5,000貸：管理費用5,000盤虧：若存貨盤虧，在批準處理前，將盤虧存貨的賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。假設盤虧庫存商品一批，賬面價值為8,000元。賬務處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢8,000貸：庫存商品8,000若盤虧是因管理不善等原因?qū)е拢婕暗脑鲋刀愡M項稅額需轉(zhuǎn)出。假設該庫存商品適用增值稅稅率13%，賬務處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1,040（8,000×13%）貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1,040經(jīng)批準后，根據(jù)不同原因進行處理。若由責任人賠償2,000元，殘料入庫價值500元，其余為凈損失，屬于一般經(jīng)營損失計入管理費用，屬于自然災害等非常損失計入營業(yè)外支出。假設為一般經(jīng)營損失，賬務處理如下：借：其他應收款-[責任人姓名]2,000原材料500管理費用6,540（8,000+1,040-2,000-500）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢9,040（8,000+1,040）五、存貨期末計價資產(chǎn)負債表日，企業(yè)需對存貨進行期末計價。當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，應計提存貨跌價準備，將存貨賬面價值減記至可變現(xiàn)凈值。假設企業(yè)某批存貨成本為60,000元，可變現(xiàn)凈值為55,000元，需計提存貨跌價準備5,000元。賬務處理如下：借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失5,000貸：存貨跌價準備5,000若以后期間存貨價值回升，在原計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。假設上述存貨價值回升至58,000元，應轉(zhuǎn)回存貨跌價準備3,000元（58,000-55,000）。賬務處理為：借：存貨跌價準備3,000貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失3,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。