第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.B4.C5.A6.A7.D8.B9.A10.B11.D12.D13.D14.B15.A16.C17.D18.C19.C20.C二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.AC6.ABC7.ABC8.BCD9.ABD10.ABC11.ABC12.BC13.ABCD14.ABCD15.BD16.ABC17.AB18.AD19.ABCD20.AB三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.×四、簡(jiǎn)答題（略）第二章金融資產(chǎn)的核算參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.D5.D6.B7.A8.C9.A10.D11.根據(jù)最新處理應(yīng)反沖2萬元12.B13.C14.B15.C二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.CD6.ACD7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.BCD12.BC13.ABC14.ACD15.ABC三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.×11.×12.√13.×14.√15.×16.×17.×18.√19.×20.√21.√22.√23.√24.×25.×四、不定項(xiàng)選擇題（1）A（2）BC（3）ACD（4）ABC（5）根據(jù)最新處理應(yīng)計(jì)提53.15萬元答案解析：本題“應(yīng)收賬款”期末余額：500+1017-1017-50+20-20+113=563萬元“壞賬準(zhǔn)備”余額：25-50=-25萬元本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：563*5%+25=53.15（萬元）五、業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)題（一）業(yè)務(wù)題1.（1）借：應(yīng)收賬款34400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900銀行存款500（2）借：應(yīng)收賬款81360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9360（3）借：應(yīng)收賬款——甲公司44400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200（4）借：銀行存款44400貸：應(yīng)收賬款——甲公司4444002.（1）借：預(yù)付賬款113000貸：銀行存款113000（2）借：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：預(yù)付賬款226000（3）借：預(yù)付賬款113000貸：銀行存款1130003.（1）①支付存出保證金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——存出保證金10000貸：庫存現(xiàn)金10000②支付張紅預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款——張紅10000貸：庫存現(xiàn)金10000③一車間報(bào)銷辦公費(fèi)時(shí)：借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)15000貸：庫存現(xiàn)金15000④李明報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)7000庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款8000（2）“其他應(yīng)收款”期末余額為：25000+10000+10000-8000=170004.（1）維修科領(lǐng)取備用金18000元時(shí)：借：其他應(yīng)收款——維修科18000貸：銀行存款18000（2）5月14日，報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用2800貸：庫存現(xiàn)金28005.（1）2023年，按年末應(yīng)收賬款余額百分比，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有的期末余額為：1000000*0.5%=5000（元）本期應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備為：5000元借：信用減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000（2）2024年：借：壞賬準(zhǔn)備9000貸：應(yīng)收賬款9000（3）2024年年末，按年末應(yīng)收賬款余額百分比，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有的期末余額為：1600000*0.5%=8000（元）本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：8000+4000=12000（元）借：信用減值損失12000貸：壞賬準(zhǔn)備12000（4）2025年：借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：信用減值損失5000（5）2025年年末，按年末應(yīng)收賬款余額百分比，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有的期末余額為：2000000*0.5%=10000(元)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：10000-8000=2000（元）借：信用減值損失2000貸：壞賬準(zhǔn)備20006.（1）2024年4月5日購買時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本400000投資收益1000貸：銀行存款401000（2）2024年6月30日，按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50000（3）2024年6月30日計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息7500（500000*3%*6/12）貸：投資收益7500（4）2024年7月8日收到利息;借：銀行存款7500貸：應(yīng)收利息7500（5）2024年12月31日，按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)130000[480000-(400000-50000)]貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益130000（6）2024年12月31日計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息7500貸：投資收益7500（7）2025年1月6日處置該交易性金融資產(chǎn)的一半：借：銀行存款250000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本200000（400000/2）——公允價(jià)值變動(dòng)40000[(130000-50000）/2]應(yīng)收利息3750（7500/2）投資收益6250（250000-200000-40000-3750）實(shí)訓(xùn)題1.（1）銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000（2）年末計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)7533.33（1130000*4%*2/12=7533.33）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7533.33（3）貼現(xiàn)時(shí)：到期日:4月30日貼現(xiàn)天數(shù)=28-9+31+30=80（天）票據(jù)到期值=113+113*4%*6/12=113+2.26=115.26（萬）貼現(xiàn)利息=115.26*6%*80/360=1.5368（萬）貼現(xiàn)凈額=115.26-1.5368=113.7232（萬）借：銀行存款1137232財(cái)務(wù)費(fèi)用15368貸：應(yīng)收票據(jù)11526002.（1）2024年3月10日購入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本600應(yīng)收股利20投資收益6貸：其他貨幣資金-存出投資款626（2）2024年4月10日收到股利時(shí)借：其他貨幣資金-存出投資款20貸：應(yīng)收股利20（3）2024年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40（200*3.2-600）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40（4）2024年7月10日宣告分派時(shí)借：應(yīng)收股利40（0.20×200）貸：投資收益40（5）2024年8月10日收到股利時(shí)借：其他貨幣資金-存出投資款40貸：應(yīng)收股利40（6）2024年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80[200×3.6-(600+40)]貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80（7）2025年1月3日處置借：其他貨幣資金-存出投資款630投資收益90貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120第三章存貨的核算—、單項(xiàng)選擇題1．D2．C3．A4．A5．D6．B7．A8．C9．B10．C11.C12．B13.C14.A15．B二、多項(xiàng)選擇題1．AE2．ABC3．ABD4．AC5．ABDE6．ABC7．AD8．BCDE9．ACD10．ABD11．ABCD12．CD13．AD14．ABD15．AB三、判斷題1.√2．×3．√4．√5．×6．×7．×8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.×15.√16．×17．×18．√19．√20.√四、不定項(xiàng)選擇題1．(1)ABC購人材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、購人物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。一般納稅人購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)人原材料的實(shí)際成本。(2)AC記入“原材料”科目的金額=300000（原材料價(jià)款）+1000（保險(xiǎn)費(fèi)）+4000（運(yùn)雜費(fèi)）=305000（元）(3)AD收回委托加工物資成本=70000（B材料成本）+20000（加工費(fèi)）=90000（元），委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)稅記在應(yīng)交稅費(fèi)借方留待抵扣，不計(jì)在成本中。(4)A領(lǐng)用原材料用于辦公設(shè)備日常維修，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。(5)D甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000（期初余額）+305000（本期購入）-60000（維修領(lǐng)用）-15000（生產(chǎn)領(lǐng)用）=320000（元）。2.(1)ABC（2）ABC收到原材料投資視同購入原材料，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000貸：實(shí)收資本580000資本公積98000(3)A本題采用月末一次加權(quán)平均法：平均單價(jià)=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）／（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）=(500×200+800×250+3000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210（元）。(4)C領(lǐng)用原材料按照受益對(duì)象的不同，計(jì)入對(duì)應(yīng)科目：借：生產(chǎn)成本(1600×210)336000制造費(fèi)用(300×210)63000管理費(fèi)用(200×210)42000銷售費(fèi)用(100×210)21000貸：原材料462000(5)AB材料盤虧的賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢16950貸：原材料15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1950借：其他應(yīng)收款6000管理費(fèi)用10950貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢169503(1)C分錄為：借：材料采購45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（迸項(xiàng)稅額）5850貸：銀行存款50850(2)B因?yàn)楹侠頁p耗是80千克，所以合理損耗這部分要計(jì)入原材料的成本，不能扣除，但是實(shí)際入庫的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入庫材料的計(jì)劃成本是4920×10=49200(元)，實(shí)際成本是45000元，有節(jié)約差4200元。所以會(huì)計(jì)分錄是：借：原材料49200貸：材料采購45000材料成本差異4200(3)C材料成本差異率=（期初材料的成本差異+本期購入材料的成本差異）／（期初材料的計(jì)劃成本+本期購入材料的計(jì)劃成本）期初材料成本差異為超支差異（借方）5200元；資料(1)(2)產(chǎn)生的節(jié)約差異49200-45000=4200(元)；資料(3)產(chǎn)生了超支差異44000-4000×10=4000(元)；期初材料的計(jì)劃成本為40000，本期購入材料的計(jì)劃成本資料(1)為（5000-80）×10=49200（元）和資料(3)為4000×10=40000（元）。則材料成本差異率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)-0.0387=3.87%(4)C發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=6000×10×0.0387=2322（元）。(5)AB選項(xiàng)A，本題中，材料成本差異率為正數(shù)，正數(shù)表示超支差異；選項(xiàng)B，月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=期初材料的實(shí)際成本+本期購入材料的實(shí)際成本-本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本。期初材料的實(shí)際成本=期初原材料的金額+期初材料成本差異的借方金額（即超支金額）=40000+5200=45200（元）；本期購入材料的實(shí)際成本=45000資料(1)+44000資料(3)=89000(元)；本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本+材料成本差異=6000×10+2322=60000+2322=62322（元）；則月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=45200+89000-62322=71878（元）。計(jì)算及賬務(wù)處理題（一）業(yè)務(wù)題1．（1）2023年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金為：863000－857220=5780(元)計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額為4210元應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：5780－4210=1570(元)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1570貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1570（2）2024年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金為：629000－624040=4960(元)計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額為5780元應(yīng)沖減前已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：5780—4960=820(元)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備820貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備820（3）2025年7月，處理生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7040存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4960貸：原材料120002025年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：736500－734170=2330(元)計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額為0應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：2330－0=2330(元)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2330貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備23302．（1）)借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款75000貸：原材料75000（2）借：原材料——A材料50000貸：在途物資50000（3）借：原材料——A材料101500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13135貸：應(yīng)付票據(jù)114635（4）借：預(yù)付賬款——乙公司80000貸：銀行存款80000（5）借：原材料——B材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900貸：其他貨幣資金—銀行本票存款33900（6）借：在途物資——丁公司121910應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15690貸：銀行存款137600（7）借：原材料—A材料115814.50待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6095.50貸：在途物資——丁公司121910（8）借：原材料——B材料70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9100貸：預(yù)付賬款——乙公司79100（9）借：應(yīng)付賬款——丁公司6780原材料—A材料95.50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6095.50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)780（10）借：原材料——A材料60000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款60000（11）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本423000制造費(fèi)用80500管理費(fèi)用78600在建工程52300貸：原材料6344003．（1）①7月5日購入A材料：總成本=235600+(2100－100)=237600(元)單位成本=237600÷4950=48(元)②7月12日購入A材料：總成本=145500(元)單位成本=145500÷3000=48.50(元)③7月20日購入A、B材料：運(yùn)雜費(fèi)分配率=(1560－60)÷(2500+2500)=0.30(元)A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=2500×0.30=750(元)A材料總成本=114250+750=115000(元)A材料單位成本=115000÷2500=46(元)（2）①采用先進(jìn)先出法本月發(fā)出A材料的成本為：(1000×50+1800×48)十(3150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46)=499800(元)月末A材料的結(jié)存成本為：1000×50+(237600+145500+115000)－499800=48300(元)②采用加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本=[1000×50＋(237600+145500+115000)]÷(1000+4950+3000+2500)≈47.87(元)月末A材料的結(jié)存成本為：[1000+(4950+3000+2500)—(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87=50263.50(元)本月發(fā)出A材料的成本為：50000+(237600+145500+115000)－50263.50=497836.50(元)4．（1）借：原材料——A材料77700貸：材料采購——原材料77700借：材料采購——原材料2300貸：材料成本差異——原材料2300（2）借：材料采購——原材料111510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14390貸：銀行存款125900借：原材料——A材料110000貸：材料采購——原材料110000借：材料成本差異——原材料1510貸：材料采購——原材料1510（3）借：材料采購——原材料151883應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)19617貸：應(yīng)付票據(jù)171500借：原材料——A材料160000貸：材料采購——原材料160000借：材料采購——原材料8117貸：材料成本差異——原材料8117（4）借：材料采購152274應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)19626貸：銀行存款171900（5）借：原材料——B材料149340貸：材料采購——原材料149340借：材料成本差異——原材料2934貸：材料采購——原材料2934（6）借：預(yù)付賬款——丁公司50000貸：銀行存款50000（7）借：材料采購101710應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13090貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款114800（8）借：材料采購60846應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7854貸：應(yīng)付賬款——乙公司68700借：原材料——A材料60000貸：材料采購——原材料60000借：材料成本差異——原材料846貸：材料采購——原材料846（9）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本396000制造費(fèi)用45000管理費(fèi)用67000在建工程30000貸：原材料538000材料成本差異率=[11961.40＋(-2300＋1510-8117＋2934＋846)]÷[135000＋(77700＋110000＋160000＋149340＋60000)]×100%=0.9876%發(fā)出材料分?jǐn)偝杀静町悾?96000×0.9876％=3910.90(元)45000×0.9876％=444.42(元)67000×0.9876％=661.69(元)30000×0.9876％=296.28(元)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本3910.90制造費(fèi)用444.42管理費(fèi)用661.69在建工程296.28貸：材料成本差異——原材料5313.295．（1）借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5200貸：銀行存款45200（2）借：在途物資——乙公司50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6500貸：銀行存款56500（3）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本8500貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物8500（4）借：銷售費(fèi)用2300貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2300（5）借：銀行存款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入——包裝物銷售5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)650借：其他業(yè)務(wù)成本——包裝物銷售4000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物4000（6）借：銷售費(fèi)用8000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物8000借：銀行存款8500貸：其他應(yīng)付款——存入保證金8500（7）借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入884.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.04借：其他業(yè)務(wù)成本——包裝物出租3000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物3000借：銀行存款3500貸：其他應(yīng)付款——存入保證金3500（8）借：其他應(yīng)付款——存入保證金850貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)97.79其他業(yè)務(wù)收入752.21借：其他應(yīng)付款——存入保證金3400貸：銀行存款3400（9）借：其他應(yīng)付款——存入保證金904貸：其他業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)104借：其他應(yīng)付款——存入保證金175貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.13其他業(yè)務(wù)收入154.87借：其他應(yīng)付款——存入保證金1721貸：銀行存款1721（10）借：原材料50貸：其他業(yè)務(wù)成本506．（1）借：委托加工物資——乙公司118800材料成本差異——A材料1200貸：原材料——A材料120000（2）借：委托加工物資——乙公司17000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2550——應(yīng)交消費(fèi)稅13000貸：銀行存款32550（3）借：原材料——B材料136200貸：委托加工物資——乙公司135800材料成本差異——原材料4007．（1）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（A）1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40800貸：原材料——B40000材料成本差異——原材料800（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28000貸：庫存商品——C28000（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500貸：管理費(fèi)用1500借：管理費(fèi)用46104貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5304借：原材料500其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款18450營(yíng)業(yè)外支出——非常損失11735貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2685實(shí)訓(xùn)題根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資-匯能電子-電子芯片CXY00111550應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1499.5貸：銀行存款-工商銀行13049.5借：原材料-電子芯片CXY00111550貸：在途物資-匯能電子-電子芯片CXY00111550借：生產(chǎn)成本-88型掃地機(jī)8006貸：原材料電子芯片CXY00180064.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢231貸：原材料-電子芯片CXY0012315.借：其他應(yīng)收款-李薇156.62管理費(fèi)用-存貨盤虧104.41貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢231應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）30.03第四章長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算一、單項(xiàng)選擇題1．D2．D3．C4．B5．D6．A7．A8．A9．C10．D二、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABD3．ABC4.AB5.ABD6.AD7．CD8．AC三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．×9．√10．√四、不定項(xiàng)選擇題（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）8000貸：銀行存款8000（2）借：應(yīng)收股利——乙公司80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）80借：應(yīng)收股利——丙公司500貸：投資收益500借：銀行存款580貸：應(yīng)收股利——乙公司80——丙公司500（3）借：交易性金融資產(chǎn)——成本200投資收益0.8貸：其他貨幣資金——存出投資款（或銀行存款）200.8借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）225貸：投資收益2251.BC2.AD3.C4.BD5.ABCD五、計(jì)算及賬務(wù)處理題 1.（金額單位：萬元）（1）①2024年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司2880貸：銀行存款2750資本公積130借：管理費(fèi)用15貸：銀行存款15②2024年4月6日借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200③2024年4月24日借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200④2024年12月末，A公司不需要作出會(huì)計(jì)處理。⑤2025年4月2日借：應(yīng)收股利300貸：投資收益300⑥2025年4月20日借：銀行存款300貸：應(yīng)收股利300（2）2024年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司2750貸：銀行存款2750借：管理費(fèi)用15貸：銀行存款152．（金額單位：萬元）（1）2022年4月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）3000貸：銀行存款3000投資時(shí)享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝13000×20%＝2600（萬元）投資成本3000萬元大于投資時(shí)享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2600萬元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（2）2022年4月8日借：應(yīng)收股利120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）120（3）2022年4月20日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120（4）2022年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）300貸：投資收益300（5）2022年4月6日借：應(yīng)收股利200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）200（6）2023年末借：投資收益800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）800（7）2024年末借：投資收益2300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）2180長(zhǎng)期應(yīng)收款120（3000－120＋300－200―800＝2180長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額小于11500×20%=2300二者之間的差額120萬元沖減長(zhǎng)期應(yīng)收款）（8）2025年末借：長(zhǎng)期應(yīng)收款120長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）16貸：投資收益1363.（金額單位：萬元）（1）2023年8月5日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（投資成本）976.36貸：銀行存款976.36（2）2023年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）50貸：投資收益50（3）2024年5月2日借：應(yīng)收股利16借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）16（4）2024年5月20日借：銀行存款16貸：應(yīng)收股利16（5）2024年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）140貸：投資收益140借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他綜合收益）20貸：其他綜合收益20借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）15貸：資本公積——其他資本公積15（6）2024年末計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失85.36貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備85.36（976.36+50-16+140+20+15）-1100=85.36（7）2025年2月16日借：銀行存款1280長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備85.36貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（投資成本）976.36——丙公司（損益調(diào)整）174——丙公司（其他綜合收益）20——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）15貸：投資收益180借：其他綜合收益20資本公積——其他資本公積15貸：投資收益35實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)題（單位：萬元）（1）2023年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整220貸：投資收益220（2）2024年3月8日借：應(yīng)收股利80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整80（3）2024年3月28日借：銀行存款80貸：應(yīng)收股利80第五章固定資產(chǎn)的核算一、單項(xiàng)選擇題1．D2．D3．C4．C5．D6．C7．B8．A9．B10．C11.D12.D13.A14.A15.D二、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．AB3．ABCD4．ABC5．ABCD6．ABCD7.ABCD8．ABCD9．ABD10．CD11．ACD12．CD13．BC14．AD15．ABCD三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．√10．×11．×12．×13.√14．√15．√16．×17．√18．×19．×20．×四、不定項(xiàng)選擇題1.BD2.BCD3.BD4.ABCD5.D6.AC設(shè)備總成本=4000+30+18=4048（萬元）A設(shè)備=4030×40%+18=1630（萬元）B設(shè)備=4030×36%=1450.8（萬元）C設(shè)備=4030×24%=967.2（萬元）借：在建工程——A機(jī)器18應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1.62貸：銀行存款19.62借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備1648——B設(shè)備1450.8——C設(shè)備967.2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）522.7管理費(fèi)用2貸：銀行存款4574.32-19.62=4554.7在建工程18六、計(jì)算及賬務(wù)處理題1．（1）借：固定資產(chǎn)3018000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）391620貸：銀行存款3409620（2）借：工程物資360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46800貸：銀行存款406800借：在建工程492000貸：工程物資360000原材料30000應(yīng)付職工薪酬90000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本12000借：固定資產(chǎn)492000貸：在建工程492000（3）借：固定資產(chǎn)360000貸：實(shí)收資本360000（4）借：固定資產(chǎn)330000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）540貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得324000銀行存款6540（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益113000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130002．（1）借：固定資產(chǎn)2472000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320760貸：銀行存款2792760（2）年限平均法每年計(jì)提的折舊額＝（247.2－7.2）÷5＝48（萬元）年數(shù)總和法折舊計(jì)算表單位：萬元固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額2026年2405/1580802027年2404240324022401/1516240雙倍余額遞減法折舊計(jì)算表單位：萬元年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額2026年247.240%98.8898.882027年148.3240%59.328158.2082028年88.99240%35.5968193.80482029年53.395223.0976216.90242030年30.297623.09762403．（1）2023年12月31日借：固定資產(chǎn)2350000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）305100貸：銀行存款2655100（2）2024年應(yīng)提折舊額＝235×40%＝94（萬元）2025年1——6月應(yīng)提折舊額＝（235－94）×40%×6/12＝28.2（萬元）（3）固定資產(chǎn)改良借：在建工程1128000累計(jì)折舊1222000貸：固定資產(chǎn)2350000借：在建工程500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45000貸：銀行存款545000借：固定資產(chǎn)1628000貸：在建工程16280002026年的折舊額為：1628000×2/6×100%＝542666.67（元）4．（1）注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：固定資產(chǎn)清理3400000累計(jì)折舊600000貸：固定資產(chǎn)4000000（2）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理20000貸：銀行存款20000（3）收取價(jià)款借：銀行存款4033000貸：固定資產(chǎn)清理3700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）333000（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理280000貸：資產(chǎn)處置損益——處置固定資產(chǎn)損益2800005．（1）2017年12月31日借：固定資產(chǎn)620000貸：實(shí)收資本6200002018年、2019年計(jì)提的折舊額為（62－2）÷8＝7.5（萬元）借：制造費(fèi)用75000貸：累計(jì)折舊75000（2）2019年12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失30000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000（3）2020年計(jì)提折舊額＝（62―15―3―2）÷6＝7（萬元）借：制造費(fèi)用70000貸：累計(jì)折舊70000（4）2021年12月31日，華偉公司發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該固定資產(chǎn)2019年發(fā)生減值損失的不利因素已全部消失，但已提的減值準(zhǔn)備不能再轉(zhuǎn)回。（5）2021年、2022年、2023年、2024年、2025年每年應(yīng)提的折舊額都為7萬元。借：制造費(fèi)用70000貸：累計(jì)折舊700002025年12月31日固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊570000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000貸：固定資產(chǎn)620000借：固定資產(chǎn)清理3000貸：銀行存款3000借：銀行存款18000貸：固定資產(chǎn)清理18000借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理50006．（1）2025年6月將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程3800000營(yíng)業(yè)外支出2400000累計(jì)折舊4000000貸：固定資產(chǎn)10200000（2）后續(xù)支出資本化借：在建工程5000000貸：原材料4980000應(yīng)付職工薪酬200000（3）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)8800000貸：在建工程8800000六、實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)1.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2024年5月（單位：元）使用部門固定資產(chǎn)項(xiàng)目上月折舊額上月增加固定資產(chǎn)上月減少固定資產(chǎn)本月折舊額分配費(fèi)用原值折舊額原值折舊額第一車間房屋建筑物15000100000250017500制造費(fèi)用機(jī)器設(shè)備400006000060001000001000036000小計(jì)5500016000085001000001000053500第二車間房屋建筑物1000010000制造費(fèi)用機(jī)器設(shè)備3200080000800020000200038000小計(jì)4200080000800020000200048000行政管理部門房屋建筑物45000120000300042000管理費(fèi)用運(yùn)輸工具6600040000400070000其他設(shè)備300013000130090009003400小計(jì)1140005300053001290003900115400銷售部門房屋建筑物25000140000350028500銷售費(fèi)用其他設(shè)備62001200012001450014507950小計(jì)31200152000470014500145034450合計(jì)2422004450002650026350017350251350制表：李杰復(fù)核：張宏借：制造費(fèi)用——一車間53500——二車間48000管理費(fèi)用115400銷售費(fèi)用34450貸：累計(jì)折舊2513502.（1）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)讓清理借：固定資產(chǎn)清理9360累計(jì)折舊276640貸：固定資產(chǎn)286000（2）殘值收入借：銀行存款6400貸：固定資產(chǎn)清理5663.72應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）736.28（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出3696.28貸：固定資產(chǎn)清理3696.28無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算單項(xiàng)選擇題D2、A3、D4、B5、DB7、A8、B9、C10、C多項(xiàng)選擇題ACD2、ABD3、ABC4、ACD5、ACBCD7、ABD8、CD9、ABC10、ACDABC判斷題√2、√3、×4、×5、××7、×8、×9、√10、×11、√12、×13、√14、√15、√不定項(xiàng)選擇題B2、BCD3、AC4、C5、A業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)題業(yè)務(wù)題（1）借：無形資產(chǎn)312000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：銀行存款330000借：無形資產(chǎn)141509應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8491貸：實(shí)收資本150000