精準剖析2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為書面合同約定的收款日期的當天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物的當天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為貨物交付的當天

參考答案：A

2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，錯誤的是：

A.企業發生的合理的勞動保護支出，準予在稅前扣除

B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

C.企業發生的罰款支出，準予在稅前扣除

D.企業發生的業務招待費支出，準予在稅前扣除

參考答案：C

3.下列關于個人所得稅綜合所得的說法，正確的是：

A.綜合所得包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得

B.綜合所得包括稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得

C.綜合所得包括財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得

D.以上說法均正確

參考答案：D

4.下列關于土地增值稅的說法，錯誤的是：

A.土地增值稅的納稅人是指在中國境內轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的收入減去規定扣除項目后的余額

C.土地增值稅的稅率采用超率累進稅率

D.土地增值稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地使用權轉讓合同、房產買賣合同之日起7日內

參考答案：D

5.下列關于契稅的說法，正確的是：

A.契稅的納稅人是指在中國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人

B.契稅的計稅依據為承受方應交付的成交價格

C.契稅的稅率采用比例稅率

D.以上說法均正確

參考答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅征稅范圍的說法，正確的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

參考答案：ABCD

2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A.合理的勞動保護支出

B.公益性捐贈支出

C.罰款支出

D.業務招待費支出

參考答案：AB

3.下列關于個人所得稅綜合所得的說法，正確的有：

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權使用費所得

D.利息、股息、紅利所得

參考答案：ABCD

4.下列關于土地增值稅的說法，正確的有：

A.納稅人是指在中國境內轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.計稅依據為納稅人轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的收入減去規定扣除項目后的余額

C.稅率采用超率累進稅率

D.納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地使用權轉讓合同、房產買賣合同之日起7日內

參考答案：ABCD

5.下列關于契稅的說法，正確的有：

A.納稅人是指在中國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人

B.計稅依據為承受方應交付的成交價格

C.稅率采用比例稅率

D.以上說法均正確

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的當天。（）

參考答案：×

2.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

參考答案：√

3.個人所得稅的納稅人包括在中國境內居住滿1年的個人和在中國境內居住不滿1年的個人。（）

參考答案：√

4.土地增值稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地使用權轉讓合同、房產買賣合同之日起7日內。（）

參考答案：√

5.契稅的稅率采用比例稅率。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理、稅率、計稅方法、發票使用等方面存在以下區別：

（1）稅務管理：一般納稅人需進行增值稅專用發票的領用、開具、認證等管理，而小規模納稅人則不需要。

（2）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%、9%、6%等，小規模納稅人適用的增值稅稅率為3%。

（3）計稅方法：一般納稅人采用進項稅額抵扣的方法計算應納稅額，小規模納稅人則按照簡易計稅方法計算應納稅額。

（4）發票使用：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人只能開具普通發票。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：企業所得稅的納稅申報流程如下：

（1）納稅人根據稅法規定，計算應納稅所得額。

（2）根據計算結果，填寫企業所得稅納稅申報表。

（3）將納稅申報表及相關資料報送稅務機關。

（4）稅務機關對納稅申報表及相關資料進行審核。

（5）稅務機關根據審核結果，確定應納稅額。

（6）納稅人按照稅務機關確定的應納稅額繳納企業所得稅。

3.題目：簡述個人所得稅的征收管理特點。

答案：個人所得稅的征收管理特點如下：

（1）源泉扣繳：個人所得稅實行源泉扣繳制度，由支付所得的單位或個人代扣代繳。

（2）自行申報：個人所得稅納稅人有義務自行申報所得，并按規定繳納個人所得稅。

（3）年度匯算清繳：個人所得稅實行年度匯算清繳制度，納稅人需在年度結束后自行申報并補繳稅款。

（4）稅收優惠：個人所得稅法規定了一系列稅收優惠政策，如子女教育、住房貸款利息等專項附加扣除。

（5）稅收執法：稅務機關對個人所得稅實施嚴格的管理和執法，確保納稅人依法納稅。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收征管中的重要作用及其面臨的挑戰。

答案：稅務師在稅收征管中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業咨詢與輔導：稅務師具備專業的稅收知識和實踐經驗，能夠為企業提供稅收籌劃、納稅申報、稅務合規等方面的專業咨詢和輔導，幫助企業降低稅收風險，提高稅務管理水平。

2.稅收代理服務：稅務師可以代理納稅人辦理稅務登記、納稅申報、稅款繳納等事項，提高稅收征管的效率和便捷性。

3.稅收爭議解決：在稅收征納過程中，稅務師能夠幫助企業與稅務機關進行溝通和協商，解決稅收爭議，維護納稅人的合法權益。

4.稅收政策宣傳：稅務師通過自身的專業知識和實踐經驗，向納稅人宣傳稅收政策，提高納稅人的稅收法律意識，促進稅收政策的貫徹執行。

然而，稅務師在稅收征管中也面臨著以下挑戰：

1.稅收法律法規變化：稅收法律法規的頻繁變化給稅務師的工作帶來了挑戰，需要不斷更新知識，適應新的稅收環境。

2.稅務風險增加：隨著稅收征管手段的加強和稅收違法成本的提高，企業對稅務師服務的需求增加，但同時也帶來了更多的稅務風險。

3.專業能力要求提高：稅務師需要具備更高的專業能力和綜合素質，以應對日益復雜的稅收環境和多元化的稅收服務需求。

4.競爭壓力加大：隨著稅務師行業的快速發展，競爭日益激烈，稅務師需要不斷提升自身競爭力，以保持市場地位。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：根據增值稅納稅義務發生時間的規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，因此選項A正確。

2.C

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括合理的勞動保護支出、公益性捐贈支出等，但不包括罰款支出，因此選項C錯誤。

3.D

解析思路：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等，因此選項D正確。

4.D

解析思路：土地增值稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地使用權轉讓合同、房產買賣合同之日起7日內，而不是發出貨物的當天，因此選項D錯誤。

5.D

解析思路：契稅的納稅人是指在中國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，計稅依據為承受方應交付的成交價格，稅率采用比例稅率，因此選項D正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等，因此選項ABCD均正確。

2.AB

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括合理的勞動保護支出、公益性捐贈支出等，但不包括罰款支出和業務招待費支出，因此選項AB正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等，因此選項ABCD均正確。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅人是指在中國境內轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，計稅依據為納稅人轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的收入減去規定扣除項目后的余額，稅率采用超率累進稅率，納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地使用權轉讓合同、房產買賣合同之日起7日內，因此選項ABCD均正確。

5.ABCD

解析思路：契稅的納稅人是指在中國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，計稅依據為承受方應交付的成交價格，稅率采用比例稅率，因此選項ABCD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，而不是銷售或者提供勞務的當天，因此選項錯誤。

2.√

解析思路：企業所得稅法規定，公益性捐贈支出