會計實操文庫1/10記賬實操-已提足折舊的固定資產出售的賬務處理一、固定資產轉入清理確定賬面價值：已提足折舊的固定資產，其賬面價值通常為預計凈殘值。假設企業出售一臺已提足折舊的設備，該設備原值為80萬元，預計凈殘值為2萬元，已計提折舊78萬元。此時設備賬面價值為2萬元。賬務處理：借：固定資產清理20,000累計折舊780,000貸：固定資產-設備800,000通過此分錄，將固定資產的賬面價值從賬面上轉出，記入“固定資產清理”科目，以便后續核算出售過程中的收支情況。“固定資產清理”科目用于歸集固定資產出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產價值，以及在清理過程中發生的清理費用和清理收入等。二、發生清理費用費用支出：在出售設備過程中，可能會發生如運輸費、裝卸費等清理費用。假設企業支付設備運輸費1000元，以銀行存款支付。賬務處理：借：固定資產清理1,000貸：銀行存款1,000清理費用增加了固定資產清理的成本，準確記錄這些費用，有助于正確計算出售該固定資產的凈損益。三、取得出售收入收入確認：若企業將設備出售給其他單位，收到價款5萬元，款項存入銀行。賬務處理：借：銀行存款50,000貸：固定資產清理50,000此分錄確認了固定資產出售的收入，增加了“固定資產清理”科目的貸方金額。四、計算相關稅費增值稅計算：一般納稅人銷售自己使用過的已提足折舊的固定資產，若該固定資產購進時進項稅額已抵扣，則按適用稅率計算繳納增值稅；若購進時進項稅額未抵扣，則按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。假設上述企業為一般納稅人，該設備購進時進項稅額已抵扣，適用增值稅稅率13%。增值稅銷項稅額=50,000÷（1+13%）×13%≈5752.21元。賬務處理為：借：固定資產清理5,752.21貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5,752.21若為小規模納稅人，銷售自己使用過的固定資產，按3%征收率減按2%征收增值稅。假設小規模納稅人出售該設備收到價款5萬元，應納稅額=50,000÷（1+3%）×2%≈970.87元。賬務處理為：借：固定資產清理970.87貸：應交稅費-應交增值稅970.87其他稅費：還可能涉及城市維護建設稅、教育費附加等附加稅費。假設按增值稅計算的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加率3%。以一般納稅人為例，城市維護建設稅=5752.21×7%≈402.65元，教育費附加=5752.21×3%≈172.57元。賬務處理為：借：固定資產清理575.22（402.65+172.57）貸：應交稅費-應交城市維護建設稅402.65應交稅費-應交教育費附加172.57稅費的計算和記錄，遵循稅法規定，準確反映企業在固定資產處置過程中的納稅義務。五、結轉清理凈損益計算凈損益：“固定資產清理”科目借貸方相抵后的余額，即為出售固定資產的凈損益。上述一般納稅人例子中，固定資產清理貸方余額=50,000-20,000-1,000-5,752.21-575.22=22,672.57元，表明出售該設備產生凈收益。賬務處理：借：固定資產清理22,672.57貸：資產處置損益22,672.57若為凈損失，則借記“資產處置損益”科目，貸記“固定資產清理”科目。“資產處置損益”科目用于核算企業出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組（子公司和業務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失，清晰反映資產處置對企業當期損益的影響。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按