2025年注冊會計師《會計》所得稅會計真題匯編與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出正確答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認所得稅費用。B.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算和確認所得稅費用。C.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。D.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照企業內部規定計算和確認所得稅費用。2.下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅后扣除的暫時性差異。C.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。D.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅后扣除的永久性差異。3.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。B.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的永久性差異。C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的遞延所得稅資產。D.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的遞延所得稅費用。4.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的是：A.所得稅費用等于當期應交所得稅。B.所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。C.所得稅費用等于當期應交所得稅減去遞延所得稅費用。D.所得稅費用等于當期應交所得稅減去遞延所得稅資產。5.下列關于所得稅會計處理方法的表述中，正確的是：A.所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認所得稅費用。B.所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算和確認所得稅費用。C.所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。D.所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照企業內部規定計算和確認所得稅費用。6.下列關于永久性差異的表述中，正確的是：A.永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。B.永久性差異是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算和確認的與稅法規定不同的費用或收益。C.永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認的與稅法規定不同的費用或收益。D.永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。7.下列關于暫時性差異的表述中，正確的是：A.暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。B.暫時性差異是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算和確認的與稅法規定不同的費用或收益。C.暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認的與稅法規定不同的費用或收益。D.暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。8.下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅后扣除的暫時性差異。C.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。D.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅后扣除的永久性差異。9.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。B.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的永久性差異。C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的遞延所得稅資產。D.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的遞延所得稅費用。10.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的是：A.所得稅費用等于當期應交所得稅。B.所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。C.所得稅費用等于當期應交所得稅減去遞延所得稅費用。D.所得稅費用等于當期應交所得稅減去遞延所得稅資產。二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出所有正確答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有：A.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認所得稅費用。B.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算和確認所得稅費用。C.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。D.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照企業內部規定計算和確認所得稅費用。2.下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的有：A.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅后扣除的暫時性差異。C.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。D.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅后扣除的永久性差異。3.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的有：A.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。B.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的永久性差異。C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的遞延所得稅資產。D.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的遞延所得稅費用。4.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的有：A.所得稅費用等于當期應交所得稅。B.所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。C.所得稅費用等于當期應交所得稅減去遞延所得稅費用。D.所得稅費用等于當期應交所得稅減去遞延所得稅資產。5.下列關于所得稅會計處理方法的表述中，正確的有：A.所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認所得稅費用。B.所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算和確認所得稅費用。C.所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。D.所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照企業內部規定計算和確認所得稅費用。6.下列關于永久性差異的表述中，正確的有：A.永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。B.永久性差異是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算和確認的與稅法規定不同的費用或收益。C.永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認的與稅法規定不同的費用或收益。D.永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。7.下列關于暫時性差異的表述中，正確的有：A.暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。B.暫時性差異是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算和確認的與稅法規定不同的費用或收益。C.暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認的與稅法規定不同的費用或收益。D.暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。8.下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的有：A.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅后扣除的暫時性差異。C.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。D.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅后扣除的永久性差異。9.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的有：A.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。B.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的永久性差異。C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的遞延所得稅資產。D.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的遞延所得稅費用。10.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的有：A.所得稅費用等于當期應交所得稅。B.所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。C.所得稅費用等于當期應交所得稅減去遞延所得稅費用。D.所得稅費用等于當期應交所得稅減去遞延所得稅資產。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認所得稅費用。（）2.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。（）3.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。（）4.所得稅費用等于當期應交所得稅。（）5.所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認所得稅費用。（）6.永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。（）7.暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。（）8.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。（）9.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的永久性差異。（）10.所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關所得稅費用。某企業2024年度稅前會計利潤為1000萬元，其中含有一項固定資產折舊費用為50萬元，該固定資產稅法規定的折舊年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用加速折舊法計提折舊。該企業適用的所得稅稅率為25%。（1）計算該企業2024年度的會計利潤。（2）計算該企業2024年度的稅前會計利潤。（3）計算該企業2024年度的應交所得稅。（4）計算該企業2024年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。（5）計算該企業2024年度的所得稅費用。五、綜合題要求：根據下列資料，分析并回答問題。某企業2024年度的稅前會計利潤為1200萬元，其中含有一項無形資產攤銷費用為20萬元，該無形資產稅法規定的攤銷年限為5年，會計上采用直線法攤銷，稅法上采用加速攤銷法攤銷。該企業適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。（1）分析該企業2024年度的會計利潤與稅前會計利潤的差異。（2）計算該企業2024年度的應交所得稅。（3）計算該企業2024年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。（4）計算該企業2024年度的所得稅費用。（5）說明該企業如何進行所得稅會計處理。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。某企業2024年度的稅前會計利潤為800萬元，其中含有一項投資收益為50萬元，該投資收益稅法上不確認，會計上確認。該企業適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。（1）分析該企業2024年度的會計利潤與稅前會計利潤的差異。（2）計算該企業2024年度的應交所得稅。（3）計算該企業2024年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。（4）計算該企業2024年度的所得稅費用。（5）說明該企業如何進行所得稅會計處理。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。2.A解析：遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。3.A解析：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。4.B解析：所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。5.C解析：所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。6.A解析：永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。7.A解析：暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。8.A解析：遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。9.A解析：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。10.B解析：所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。二、多項選擇題1.A,C解析：所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。2.A,C解析：遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。3.A,B解析：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。4.A,B解析：所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。5.A,C解析：所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。6.A,B解析：永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。7.A,B解析：暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。8.A,C解析：遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。9.A,B解析：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。10.A,B解析：所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。三、判斷題1.×解析：所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。2.√解析：遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。3.√解析：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。4.×解析：所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。5.×解析：所得稅會計處理方法是指企業在會計核算中，按照稅法和會計準則規定計算和確認所得稅費用。6.√解析：永久性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。7.√解析：暫時性差異是指企業在會計核算中，按照稅法規定計算和確認的與會計準則規定不同的費用或收益。8.×解析：遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。9.×解析：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應當支付所得稅的暫時性差異。10.√解析：所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。四、計算題（1）會計利潤：1000萬元解析：根據題目信息，會計利潤為1000萬元。（2）稅前會計利潤：1000萬元解析：根據題目信息，稅前會計利潤為1000萬元。（3）應交所得稅：250萬元解析：應交所得稅=稅前會計利潤×所得稅稅率=1000萬元×25%=250萬元。（4）遞延所得稅資產：12.5萬元，遞延所得稅負債：12.5萬元解析：遞延所得稅資產=固定資產折舊差異×所得稅稅率=50萬元×25%=12.5萬元；遞延所得稅負債=固定資產折舊差異×所得稅稅率=50萬元×25%=12.5萬元。（5）所得稅費用：262.5萬元解析：所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=250萬元+12.5萬元+12.5萬元=262.5萬元。五、綜合題（1）會計利潤與稅前會計利潤的差異：20萬元解析：會計利潤為1200萬元，稅前會計利潤為1200萬元，兩者差異為0。（2）應交所得稅：300