系列解析2024稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

B.提供應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

C.銷售不動產，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

D.進口貨物，為報關進口的當天

參考答案：A

2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目說法，正確的是：

A.納稅人發生的合理的勞動保護支出，準予扣除

B.納稅人支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

C.納稅人支付給個人的傭金，準予扣除

D.納稅人發生的罰款，準予扣除

參考答案：A

3.下列關于個人所得稅的規定，正確的是：

A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額

B.勞務報酬所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應納稅所得額

C.特許權使用費所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應納稅所得額

D.財產轉讓所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應納稅所得額

參考答案：A

4.下列關于增值稅專用發票管理的規定，正確的是：

A.增值稅專用發票實行“一地一票”

B.增值稅專用發票實行“一地一票”，但特殊情況除外

C.增值稅專用發票實行“一票一地”

D.增值稅專用發票實行“一票一地”，但特殊情況除外

參考答案：B

5.下列關于企業所得稅年度申報的規定，正確的是：

A.企業應當在年度終了后5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表

B.企業應當在年度終了后6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表

C.企業應當在年度終了后7個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表

D.企業應當在年度終了后8個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表

參考答案：C

6.下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的是：

A.扣繳義務人包括支付工資、薪金所得的單位和個人

B.扣繳義務人包括支付勞務報酬所得的單位和個人

C.扣繳義務人包括支付稿酬所得的單位和個人

D.扣繳義務人包括支付特許權使用費所得的單位和個人

參考答案：A

7.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是：

A.在中國境內從事貨物生產、銷售或者提供加工、修理、修配勞務的單位和個人，為增值稅納稅人

B.在中國境內從事貨物生產、銷售或者提供加工、修理、修配勞務的單位和個人，為增值稅小規模納稅人

C.在中國境內從事貨物生產、銷售或者提供加工、修理、修配勞務的單位和個人，為增值稅一般納稅人

D.在中國境內從事貨物生產、銷售或者提供加工、修理、修配勞務的單位和個人，為增值稅小規模納稅人或一般納稅人

參考答案：A

8.下列關于企業所得稅預繳的規定，正確的是：

A.企業應當分月或者分季預繳企業所得稅

B.企業應當分月或者分季預繳企業所得稅，年度終了后進行匯算清繳

C.企業應當分月或者分季預繳企業所得稅，年度終了后不進行匯算清繳

D.企業應當分月或者分季預繳企業所得稅，年度終了后進行匯算清繳，多退少補

參考答案：B

9.下列關于增值稅納稅期限的說法，正確的是：

A.增值稅納稅期限分為1個月、2個月、3個月、6個月、1個季度和1年

B.增值稅納稅期限分為1個月、2個月、3個月、6個月、1個季度和2年

C.增值稅納稅期限分為1個月、2個月、3個月、6個月、1個季度和3年

D.增值稅納稅期限分為1個月、2個月、3個月、6個月、1個季度和4年

參考答案：A

10.下列關于個人所得稅的規定，正確的是：

A.個人所得稅實行超額累進稅率

B.個人所得稅實行比例稅率

C.個人所得稅實行累進稅率

D.個人所得稅實行比例累進稅率

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務

C.出口貨物

D.進口貨物

參考答案：ABCD

2.下列屬于企業所得稅前扣除項目的有：

A.職工工資

B.利息支出

C.捐贈支出

D.工會經費

參考答案：ABCD

3.下列屬于個人所得稅應稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.財產轉讓所得

參考答案：ABCD

4.下列屬于增值稅專用發票管理的規定有：

A.增值稅專用發票實行“一地一票”

B.增值稅專用發票實行“一票一地”

C.增值稅專用發票實行“一地一票”，但特殊情況除外

D.增值稅專用發票實行“一票一地”，但特殊情況除外

參考答案：ABCD

5.下列屬于企業所得稅年度申報的規定有：

A.企業應當在年度終了后5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表

B.企業應當在年度終了后6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表

C.企業應當在年度終了后7個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表

D.企業應當在年度終了后8個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人和小規模納稅人都可以開具增值稅專用發票。（）

參考答案：×

2.企業所得稅的稅率為25%。（）

參考答案：√

3.個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率。（）

參考答案：√

4.增值稅納稅期限最長不得超過1年。（）

參考答案：√

5.企業所得稅年度申報，企業應當分月或者分季預繳企業所得稅。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別主要體現在以下幾個方面：

（1）計稅方法不同：一般納稅人采用購進扣稅法計算應納稅額，小規模納稅人采用簡易計稅方法。

（2）稅率不同：一般納稅人適用17%、13%、6%、3%等增值稅稅率，小規模納稅人適用3%的征收率。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以依法抵扣進項稅額，小規模納稅人不能抵扣進項稅額。

（4）發票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人不能開具增值稅專用發票。

（5）申報納稅期限不同：一般納稅人可以選擇按月或者按季申報納稅，小規模納稅人只能按季申報納稅。

2.題目：簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據是指納稅人取得的生產經營所得、其他所得和財產轉讓所得。具體包括：

（1）生產經營所得：納稅人從事生產經營活動取得的所得，包括銷售貨物、提供勞務、轉讓財產、出租財產等所得。

（2）其他所得：包括股息、利息、租金、特許權使用費、捐贈所得等。

（3）財產轉讓所得：納稅人轉讓財產取得的所得。

企業所得稅的計稅依據為納稅人取得的各項所得減除相關費用、損失、捐贈等支出后的余額。

3.題目：簡述個人所得稅的扣繳義務人及其扣繳范圍。

答案：個人所得稅的扣繳義務人是指支付應稅所得的單位和個人，包括：

（1）支付工資、薪金所得的單位和個人。

（2）支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的單位和個人。

（3）支付財產租賃所得、財產轉讓所得的單位和個人。

（4）支付利息、股息、紅利所得的單位和個人。

個人所得稅的扣繳范圍包括：

（1）工資、薪金所得。

（2）勞務報酬所得。

（3）稿酬所得。

（4）特許權使用費所得。

（5）財產租賃所得。

（6）財產轉讓所得。

（7）利息、股息、紅利所得。

（8）偶然所得。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國的稅收體系中的作用及意義。

答案：增值稅作為我國稅收體系中的重要稅種，具有以下作用及意義：

1.增值稅能夠有效避免重復征稅。增值稅實行稅款抵扣制度，只對商品或服務的增值額征稅，從而避免了在生產、流通等環節的重復征稅問題，有利于減輕企業稅負。

2.增值稅有助于實現稅收公平。由于增值稅是對商品或服務的增值額征稅，消費者在購買商品或服務時只需支付含稅價格，因此，增值稅能夠較好地實現稅收的橫向公平，使不同收入水平的消費者在消費時所承擔的稅負相對均衡。

3.增值稅有利于促進產業結構調整。增值稅作為一種中性稅，不對企業的生產經營活動產生扭曲，有助于企業專注于自身的核心業務，從而促進產業結構的優化和升級。

4.增值稅有助于規范市場秩序。增值稅實行嚴格的發票管理制度，要求企業開具增值稅專用發票，這有助于打擊偷稅、漏稅等違法行為，維護市場秩序。

5.增值稅有利于增加國家財政收入。增值稅作為我國最大的稅種之一，其收入規模占國家財政總收入的比例較高，對于保障國家財政收入具有重要意義。

6.增值稅有助于實現稅收法治。增值稅法規體系較為完善，有利于規范稅收執法，保障納稅人的合法權益。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務發生時間的規定中，銷售貨物為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天，與選項A相符。

2.A

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括合理的勞動保護支出，與選項A相符。

3.A

解析思路：個人所得稅工資、薪金所得的計稅依據為每月收入額減除費用五千元后的余額，與選項A相符。

4.B

解析思路：增值稅專用發票實行“一地一票”，但特殊情況除外，與選項B相符。

5.C

解析思路：企業所得稅年度申報規定，企業應當在年度終了后7個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，與選項C相符。

6.A

解析思路：個人所得稅扣繳義務人包括支付工資、薪金所得的單位和個人，與選項A相符。

7.A

解析思路：增值稅納稅人的定義中，從事貨物生產、銷售或者提供加工、修理、修配勞務的單位和個人為增值稅納稅人，與選項A相符。

8.B

解析思路：企業所得稅預繳規定，企業應當分月或者分季預繳企業所得稅，年度終了后進行匯算清繳，與選項B相符。

9.A

解析思路：增值稅納稅期限分為1個月、2個月、3個月、6個月、1個季度和1年，與選項A相符。

10.A

解析思路：個人所得稅實行超額累進稅率，與選項A相符。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、出口貨物和進口貨物，與選項ABCD相符。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅前扣除項目包括職工工資、利息支出、捐贈支出和工會經費，與選項ABCD相符。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和財產轉讓所得，與選項ABCD相符。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票管理規定包括“一地一票”、“一票一地”、“一地一票”但特殊情況除外和“一票一地”但特殊情況除外，與選項ABCD相符。

5.ABC

解析思路：企業所得稅年度申報規定，企業應當在年度終了后5個月、6個月或7個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報