2024年稅務(wù)師考試實(shí)踐提升試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：

A.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的次日

D.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷(xiāo)售款項(xiàng)的當(dāng)天

參考答案：A

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

參考答案：C

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的是：

A.納稅人發(fā)生的子女教育支出，每月可以扣除1000元

B.納稅人發(fā)生的繼續(xù)教育支出，每年可以扣除12000元

C.納稅人發(fā)生的住房貸款利息支出，每月可以扣除1000元

D.納稅人發(fā)生的贍養(yǎng)老人支出，每月可以扣除2000元

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

4.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有哪些？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：ABCD

5.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有哪些？

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利費(fèi)支出

參考答案：ABCD

6.下列屬于個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有哪些？

A.納稅人發(fā)生的子女教育支出

B.納稅人發(fā)生的繼續(xù)教育支出

C.納稅人發(fā)生的住房貸款利息支出

D.納稅人發(fā)生的贍養(yǎng)老人支出

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

7.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，均可以按照銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算。（）

參考答案：×

8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

參考答案：√

9.個(gè)人所得稅的納稅人，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息和贍養(yǎng)老人等支出。（）

參考答案：√

10.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（）

參考答案：×

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅稅率上的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅稅率上的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.增值稅一般納稅人適用的是標(biāo)準(zhǔn)稅率，目前我國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為13%；

2.小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率通常低于一般納稅人，目前我國(guó)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%；

3.增值稅一般納稅人可以按照實(shí)際發(fā)生的外購(gòu)貨物和接受服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而小規(guī)模納稅人則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

4.增值稅一般納稅人需要按照規(guī)定進(jìn)行增值稅申報(bào)，小規(guī)模納稅人則可以根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行申報(bào)。

2.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策。

答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策主要包含以下內(nèi)容：

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；

2.加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括研發(fā)活動(dòng)的直接費(fèi)用以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的間接費(fèi)用；

3.企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，需要按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料；

4.加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但需要在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中單獨(dú)列示。

3.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式。

答案：個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式主要有以下幾種：

1.自行申報(bào)：納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；

2.代理申報(bào)：納稅人委托具有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者個(gè)人辦理納稅申報(bào)；

3.郵寄申報(bào)：納稅人通過(guò)郵寄方式提交納稅申報(bào)表和相關(guān)資料；

4.網(wǎng)絡(luò)申報(bào)：納稅人通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局指定的電子稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)；

5.納稅人可以通過(guò)手機(jī)APP、自助辦稅終端等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用和重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)知識(shí)：稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃建議，確保企業(yè)合法合規(guī)地享受稅收優(yōu)惠政策。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，能夠識(shí)別和評(píng)估企業(yè)可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的合法權(quán)益。

3.節(jié)省成本：通過(guò)合理的稅收籌劃，稅務(wù)師可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高資金使用效率，從而實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約。

4.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師能夠根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)需求，為企業(yè)提供個(gè)性化的稅收籌劃方案，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的盈利能力。

5.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的生存和發(fā)展能力。

6.促進(jìn)稅收政策落實(shí)：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，能夠幫助企業(yè)了解和掌握稅收政策，推動(dòng)稅收政策的落實(shí)，促進(jìn)稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

7.增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)意識(shí)：稅務(wù)師通過(guò)稅收籌劃，能夠提高企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)的重視程度，增強(qiáng)企業(yè)的合規(guī)意識(shí)，有助于企業(yè)建立良好的稅務(wù)信用。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為準(zhǔn)，符合選項(xiàng)A的描述。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中的職工福利費(fèi)支出，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分內(nèi)可以扣除，符合選項(xiàng)C的描述。

3.D

解析思路：個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目中的贍養(yǎng)老人支出，每月可以扣除2000元，符合選項(xiàng)D的描述。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

4.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，所有選項(xiàng)均正確。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以及職工福利費(fèi)支出，所有選項(xiàng)均正確。

6.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、住房貸款利息支出和贍養(yǎng)老人支出，所有選項(xiàng)均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

7.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不得抵扣。

8.√

解