解題思路2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

B.納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人

C.納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅簡易計稅納稅人

D.納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅差額征稅納稅人

參考答案：B

2.下列關于企業所得稅稅前扣除的說法，錯誤的是：

A.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業所得稅法規定的各項資產損失，可以在計算應納稅所得額時扣除

C.企業為員工支付的培訓費用，不得在計算應納稅所得額時扣除

D.企業為員工支付的醫療保險費，可以在計算應納稅所得額時扣除

參考答案：C

3.下列關于個人所得稅居民納稅人的說法，正確的是：

A.在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民納稅人

B.在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百天的個人，為居民納稅人

C.在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿三百六十五天的個人，為居民納稅人

D.在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百零八天的個人，為居民納稅人

參考答案：A

4.下列關于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的納稅人為取得國有土地使用權并支付土地出讓金的單位和個人

C.土地增值稅的納稅人為取得土地使用權并支付土地轉讓金的單位和個人

D.土地增值稅的納稅人為取得土地使用權并支付土地補償金的單位和個人

參考答案：A

5.下列關于契稅的說法，錯誤的是：

A.契稅是在我國境內轉移土地、房屋權屬時，對承受的單位和個人征收的一種稅

B.契稅的納稅人為轉讓土地、房屋權屬的賣方

C.契稅的納稅人為承受土地、房屋權屬的買方

D.契稅的納稅人為土地、房屋權屬的受托人

參考答案：B

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅稅率的規定，正確的有：

A.基本稅率為6%

B.低稅率稅率為3%

C.加計抵減稅率為15%

D.減半稅率為4%

參考答案：AB

2.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法，正確的有：

A.符合條件的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

B.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

C.符合條件的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

D.符合條件的企業，可以享受減半征收企業所得稅的優惠政策

參考答案：ABC

3.下列關于個人所得稅稅收優惠的說法，正確的有：

A.個人取得的稿酬所得，可以減除費用后計算應納稅所得額

B.個人取得的特許權使用費所得，可以減除費用后計算應納稅所得額

C.個人取得的財產租賃所得，可以減除費用后計算應納稅所得額

D.個人取得的財產轉讓所得，可以減除費用后計算應納稅所得額

參考答案：ABCD

4.下列關于土地增值稅稅收優惠的說法，正確的有：

A.符合條件的房地產企業，可以享受免征土地增值稅的優惠政策

B.符合條件的外商投資企業，可以享受減半征收土地增值稅的優惠政策

C.符合條件的小型微利企業，可以享受減半征收土地增值稅的優惠政策

D.符合條件的高新技術企業，可以享受減半征收土地增值稅的優惠政策

參考答案：ABCD

5.下列關于契稅稅收優惠的說法，正確的有：

A.符合條件的農村集體土地征收補償款，可以免征契稅

B.符合條件的土地使用權出讓，可以免征契稅

C.符合條件的土地使用權轉讓，可以免征契稅

D.符合條件的房屋買賣，可以免征契稅

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人的進項稅額，可以抵扣其銷項稅額。（）

參考答案：√

2.企業所得稅法規定，企業發生的合理工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

參考答案：√

3.個人所得稅法規定，個人取得的稿酬所得，可以減除費用后計算應納稅所得額。（）

參考答案：√

4.土地增值稅的納稅人為取得國有土地使用權并支付土地出讓金的單位和個人。（）

參考答案：×

5.契稅的納稅人為承受土地、房屋權屬的買方。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別包括：

（1）稅負差異：一般納稅人的稅負較重，需要繳納增值稅和附加稅，而小規模納稅人的稅負較輕，只需繳納增值稅。

（2）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進項稅額，降低稅負；而小規模納稅人無法抵扣進項稅額。

（3）納稅期限：一般納稅人可以選擇按月或者按季申報納稅，而小規模納稅人一般按季申報納稅。

（4）申報資料：一般納稅人申報時需提供詳細的會計報表和增值稅申報表，而小規模納稅人只需提供簡單的增值稅申報表。

2.簡述企業所得稅的納稅義務人和征稅范圍。

答案：企業所得稅的納稅義務人和征稅范圍包括：

（1）納稅義務人：在中國境內設立的企業和其他取得收入的組織。

（2）征稅范圍：企業的生產經營所得、其他所得和資產收益。

3.簡述個人所得稅的納稅人和應納稅所得額的計算方法。

答案：個人所得稅的納稅人和應納稅所得額的計算方法包括：

（1）納稅人：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人。

（2）應納稅所得額計算方法：先將個人所得稅法規定的各項所得收入額相加，扣除相關費用、捐贈、子女教育、繼續教育等專項附加扣除，計算出的所得額即為應納稅所得額。

4.簡述土地增值稅的納稅義務人和計稅依據。

答案：土地增值稅的納稅義務人和計稅依據包括：

（1）納稅義務人：轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

（2）計稅依據：納稅人轉讓房地產所取得的收入減去取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及轉讓房地產的相關稅金。

五、論述題

題目：論述如何提高企業稅務籌劃的有效性。

答案：

企業稅務籌劃是指企業在遵守稅法規定的前提下，通過對經營活動、投資決策、財務處理等方面的合理規劃，以達到減輕稅負、提高經濟效益的目的。以下是一些提高企業稅務籌劃有效性的方法：

1.深入了解稅法：企業應組織專業人員進行稅法學習，確保對稅法有全面、深入的理解，以便在稅務籌劃時能夠充分利用稅法提供的優惠政策。

2.合理規劃業務流程：企業在進行業務流程設計時，應考慮稅收影響，盡量選擇有利于降低稅負的流程。例如，通過優化供應鏈管理，減少不必要的中間環節，降低增值稅稅負。

3.利用稅收優惠政策：企業應關注國家出臺的稅收優惠政策，如高新技術企業優惠、小微企業稅收減免等，根據自身情況合理利用這些政策。

4.合理選擇會計政策：企業在選擇會計政策時，應考慮其對稅收的影響。例如，在固定資產折舊、存貨計價等方面，選擇有利于降低稅負的會計政策。

5.加強內部控制：企業應建立健全內部控制制度，確保稅務籌劃的合規性。通過內部控制，可以防止稅務風險，提高稅務籌劃的有效性。

6.建立稅務籌劃團隊：企業可以設立專門的稅務籌劃團隊，負責稅務籌劃的日常工作。團隊成員應具備豐富的稅務知識和實踐經驗，能夠為企業提供專業的稅務籌劃建議。

7.加強與稅務機關的溝通：企業在進行稅務籌劃時，應與稅務機關保持良好溝通，了解稅務機關的最新政策導向，避免因誤解稅法而導致的稅務風險。

8.定期評估稅務籌劃效果：企業應定期對稅務籌劃的效果進行評估，根據實際情況調整籌劃策略，確保稅務籌劃的持續有效性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅納稅人分類中，一般納稅人和小規模納稅人是最常見的分類，其中“增值稅一般納稅人”和“增值稅小規模納稅人”是正確的表述。

2.C

解析思路：企業所得稅稅前扣除中，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，以及企業所得稅法規定的各項資產損失，都是可以在計算應納稅所得額時扣除的。而培訓費用和醫療保險費也是允許扣除的，因此選項C錯誤。

3.A

解析思路：個人所得稅居民納稅人的定義中，居住累計滿一百八十三天是正確的標準，符合居民納稅人的條件。

4.A

解析思路：土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，這是土地增值稅納稅人的明確定義。

5.B

解析思路：契稅的納稅人為承受土地、房屋權屬的買方，這是契稅納稅人的規定，賣方、受托人和土地補償金的支付者都不是契稅的納稅人。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值稅稅率的規定中，基本稅率為6%，低稅率稅率為3%，這兩個選項是正確的。加計抵減稅率和減半稅率不是增值稅的稅率規定。

2.ABC

解析思路：企業所得稅稅收優惠中，高新技術企業、小型微利企業和技術先進型服務企業都可以享受稅收優惠，這三個選項是正確的。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅稅收優惠中，稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得和財產轉讓所得都可以減除費用后計算應納稅所得額，這四個選項都是正確的。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅稅收優惠中，符合條件的房地產企業、外商投資企業、小型微利企業和高新技術企業都可以享受稅收優惠，這四個選項都是正確的。

5.ABC

解析思路：契稅稅收優惠中，符合條件的農村集體土地征收補償款、土地使用權出讓和土地使用權轉讓都可以免征契稅，這三個選項是正確的。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人的進項稅額可以抵扣其銷項稅額，這是增值稅法的基本規定。

2.√

解析思路：企業所得稅法規定，企業發生的合理工資、