最新版注冊會計師模擬題帶答案2021會計1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關稅費，甲公司在2×21年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.600B.770C.1000D.1130答案：D解析：企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。本題中，應計入管理費用的金額=500×2×(1+13%)=1130（萬元）。2.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發的無形資產在尚未達到預定用途前無需考慮減值B.非同一控制下企業合并中，購買方應確認被購買方在該項交易前未確認但可單獨辨認且公允價值能夠可靠計量的無形資產C.使用壽命不確定的無形資產在持有過程中不應該攤銷也不考慮減值D.同一控制下企業合并中，合并方應確認被合并方在該項交易前未確認的無形資產答案：B解析：選項A，自行研究開發的無形資產在尚未達到預定用途前，由于其價值具有較大的不確定性，應當定期進行減值測試；選項C，使用壽命不確定的無形資產在持有過程中不進行攤銷，但至少應當在每年年度終了進行減值測試；選項D，同一控制下企業合并中，合并方不需要確認被合并方在該項交易前未確認的無形資產。3.甲公司于2×21年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313347萬元；支付發行費用120萬元，實際年利率為4%。2×21年12月31日，該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.310912.08B.308026.2C.308316.12D.308348.56答案：A解析：2×21年1月1日，應付債券的初始入賬價值=313347-120=313227（萬元）；2×21年12月31日，應付債券的攤余成本=313227+313227×4%-300000×5%=310912.08（萬元）。審計4.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。5.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質量控制復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿答案：A解析：項目合伙人無須復核所有審計工作底稿，項目合伙人復核的內容包括：（1）對關鍵領域所作的判斷，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；（2）特別風險；（3）項目合伙人認為重要的其他領域。6.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執行答案：A解析：控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，選項A正確；發現認定層次發生錯報的金額是實質性程序的目的，選項B錯誤；控制測試不是為了驗證實質性程序結果的可靠性，選項C錯誤；確定控制是否得到執行是了解內部控制的目的，選項D錯誤。財務成本管理7.某企業生產甲產品，已知該產品的單價為20元，單位變動成本為12元，銷售量為500件，固定成本總額為2000元，則邊際貢獻率和安全邊際率分別為（）。A.60%和50%B.40%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案：B解析：邊際貢獻率=（單價-單位變動成本）/單價×100%=（20-12）/20×100%=40%；保本銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=2000/（20-12）=250（件），安全邊際量=銷售量-保本銷售量=500-250=250（件），安全邊際率=安全邊際量/銷售量×100%=250/500×100%=50%。8.已知某投資項目的原始投資額現值為100萬元，凈現值為25萬元，則該項目的現值指數為（）。A.0.25B.0.75C.1.25D.1.33答案：C解析：現值指數=未來現金凈流量現值/原始投資額現值=（原始投資額現值+凈現值）/原始投資額現值=（100+25）/100=1.25。9.下列關于債券到期收益率的說法中，正確的是（）。A.債券到期收益率是購買債券后一直持有至到期的內含報酬率B.債券到期收益率是能使債券每年利息收入的現值等于債券買入價格的折現率C.債券到期收益率是債券利息收益率與資本利得收益率之和D.債券到期收益率的計算要以債券每年末計算并支付利息、到期一次還本為前提答案：A解析：債券到期收益率是指以特定價格購買債券并持有至到期日所能獲得的報酬率，它是使未來現金流量現值等于債券購入價格的折現率，也就是購買債券后一直持有至到期的內含報酬率，選項A正確；選項B中應該是未來現金流量（包括本金和利息）的現值等于債券買入價格的折現率；債券投資的收益包括利息收益和資本利得收益等，但到期收益率是使債券未來現金流量現值等于購買價格的折現率，不是簡單的利息收益率與資本利得收益率之和，選項C錯誤；到期收益率對于任何付息方式的債券都適用，選項D錯誤。經濟法10.下列關于訴訟時效起算的說法中，錯誤的是（）。A.定有履行期限的債務的請求權，當事人約定債務分期履行的，訴訟時效應當分期分別起算B.未定有履行期限的債務的請求權，債權人第一次要求債務人履行義務時就被債務人明確拒絕的，訴訟時效從債務人明確拒絕之日起算C.人身傷害損害賠償的訴訟時效期間，傷害明顯且侵害人明確的，從受傷之日起算D.請求他人不作為的債權的請求權，訴訟時效從義務人違反不作為義務時起算答案：A解析：當事人約定同一債務分期履行的，訴訟時效期間從最后一期履行期限屆滿之日起計算，選項A說法錯誤。11.根據物權法律制度的規定，下列財產中，不可以作為抵押權客體的是（）。A.工廠的半成品B.正在建造的船舶C.以招標方式取得的荒地的土地承包經營權D.土地所有權答案：D解析：土地所有權不得抵押，選項D符合題意；選項A屬于生產設備、原材料、半成品、產品，可以抵押；選項B正在建造的建筑物、船舶、航空器可以抵押；選項C以招標、拍賣、公開協商等方式取得的荒地等土地承包經營權可以抵押。12.甲、乙兩公司簽訂一份買賣合同，約定甲公司向乙公司購買機床一臺，價格為300萬元。同時，丙公司向乙公司出具一份內容為“丙公司愿為甲公司應付乙公司300萬元機床貨款承擔保證責任”的保函，并加蓋了公司公章。之后，由于市場變化，甲、乙雙方協商同意將機床價格變更為350萬元，但未通知丙。乙公司向甲公司交付機床后，甲公司無力按期支付貨款，乙公司遂要求丙公司代為清償。根據合同法律制度的規定，下列表述中，正確的是（）。A.丙公司出具保函是其單方行為，因此保證不成立B.丙公司應在300萬元范圍內承擔保證責任C.丙公司應在350萬元范圍內承擔保證責任D.丙公司不再承擔保證責任答案：B解析：保證合同是單務合同、無償合同，丙公司出具保函的行為構成保證，保證成立，選項A錯誤；債權人和債務人未經保證人書面同意，協商變更主債權債務合同內容，減輕債務的，保證人仍對變更后的債務承擔保證責任；加重債務的，保證人對加重的部分不承擔保證責任。本題中，甲、乙協商將貨款由300萬元變更為350萬元，未經丙公司書面同意，丙公司只對原來的300萬元承擔保證責任，選項B正確，選項C錯誤；丙公司并非不再承擔保證責任，而是對加重的50萬元不承擔保證責任，選項D錯誤。稅法13.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車答案：D解析：電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，小轎車屬于消費稅征收范圍中的小汽車稅目，選項D正確。14.某企業2021年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。全年已經預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業所得稅。該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.32B.29C.30D.27.5答案：C解析：該企業匯總納稅應納稅額=（200+100）×25%=75（萬元）；境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實繳20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯算清繳應補稅款=75-20-25=30（萬元）。15.下列行為中，應當繳納契稅的是（）。A.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業B.企業將自有房產與另一企業的房產等價交換C.公租房經營企業購買住房作為公租房D.企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權答案：D解析：選項A，個人以自有房產投入本人獨資經營的企業，產權所有人和使用權使用人未發生變化，不繳納契稅；選項B，等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅；選項C，公租房經營企業購買住房作為公租房，免征契稅；選項D，以房產投資，視同房屋買賣，由產權承受方繳納契稅。公司戰略與風險管理16.甲公司是一家知名的淮揚菜餐廳，在全國有100多家門店。為了在行業中始終保持領先地位，公司在內部設立了研究所，緊跟市場需求變化，定期開發特色菜上市，贏得了消費者好評。根據上述描述，甲公司采取的發展戰略類型是（）。A.市場開發戰略B.市場滲透戰略C.產品開發戰略D.多元化戰略答案：C解析：產品開發戰略是在原有市場上，通過技術改進與開發研制新產品。甲公司在內部設立研究所，緊跟市場需求變化，定期開發特色菜上市，是在原有餐飲市場上開發新產品，屬于產品開發戰略，選項C正確。17.下列各項中，屬于企業一般不應把風險承擔作為風險管理策略的情況是（）。A.企業管理層及全體員工都未辨識出風險B.企業從成本效益考慮認為選擇風險承擔是最適宜的方案C.企業面臨影響企業目標實現的重大風險D.企業缺乏能力對已經辨識出的風險進行有效管理與控制答案：C解析：對未能辨識出的風險，企業只能采用風險承擔，選項A不符合題意；對于辨識出的風險，企業也可能由于以下幾種原因采用風險承擔：（1）缺乏能力進行主動管理，對這部分風險只能承擔；（2）沒有其他備選方案；（3）從成本效益考慮，這一方案是最適宜的方案，選項B、D不符合題意；企業面臨影響企業目標實現的重大風險，一般不應采用風險承擔，選項C符合題意。18.甲公司是一家大型商場。開業以來，公司積累了豐富的銷售數據。公司戰略部門每年都會對這些數據進行收集整理，據此推算出未來年度企業的銷售風險。根據上述信息，甲公司采用的風險管理方法是（）。A.后推法B.前推法C.逆推法D.正推法答案：B解析：前推就是根據歷史的經驗和數據推斷出未來事件發生的概率及其后果。甲公司戰略部門根據積累的銷售數據，推算出未來年度企業的銷售風險，采用的是前推法，選項B正確。會計部分繼續19.甲公司于2×21年7月1日以每股25元的價格購入乙公司發行的股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。2×21年12月31日，該股票的市場價格為每股27元。2×22年12月31日，該股票的市場價格為每股24元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2×22年12月31日因該金融資產應確認的其他綜合收益為（）萬元。A.-300B.-225C.300D.225答案：B解析：2×21年12月31日，該金融資產的賬面價值=100×27=2700（萬元），計稅基礎=100×25=2500（萬元），產生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債200×25%=50（萬元），同時計入其他綜合收益50萬元；2×22年12月31日，該金融資產的賬面價值=100×24=2400（萬元），計稅基礎不變仍為2500萬元，產生可抵扣暫時性差異100萬元，應確認遞延所得稅資產100×25%=25（萬元），同時沖減其他綜合收益25萬元。2×22年12月31日因該金融資產應確認的其他綜合收益=（24-27）×100×（1-25%）=-225（萬元）。20.甲公司2×21年1月1日發行在外普通股股數為10000萬股，引起當年發行在外普通股股數發生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業合并定向增發2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股。甲公司2×21年實現歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司2×21年基本每股收益為（）元/股。A.0.55B.0.64C.0.76D.0.82答案：B解析：發行在外普通股加權平均數=10000×1.2+2400×3/12×1.2=12720（萬股），基本每股收益=8200/12720≈0.64（元/股）。21.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.存貨采購過程中發生的運輸途中的合理損耗B.小規模納稅人購進存貨支付的增值稅C.企業提供勞務取得存貨發生的從事勞務提供人員的直接人工D.存貨入庫后發生的倉儲費用答案：D解析：存貨入庫后發生的倉儲費用，應在發生時計入當期損益，不計入存貨成本，選項D符合題意；選項A，運輸途中的合理損耗應計入存貨成本；選項B，小規模納稅人購進存貨支付的增值稅不得抵扣，應計入存貨成本；選項C，企業提供勞務取得存貨發生的從事勞務提供人員的直接人工應計入存貨成本。審計部分繼續22.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序答案：C解析：在臨近審計結束時實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不要求達到與實質性分析程序相同的保證水平，選項C說法錯誤。23.下列有關書面聲明的說法中，正確的是（）。A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天B.書面聲明通常僅涵蓋重大事項C.書面聲明是必要的審計證據D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍答案：C解析：書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，選項A錯誤；書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間，選項B錯誤；盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍，選項D錯誤；書面聲明是必要的審計證據，選項C正確。24.下列有關注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效性B.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序C.在評價審計證據的充分性和適當性以支持審計意見時，注冊會計師無須考慮文件記錄形式的審計證據與口頭形式的審計證據的差異D.如果注冊會計師獲取的審計證據質量不高，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷答案：C解析：在評價審計證據的充分性和適當性以支持審計意見時，注冊會計師需要考慮文件記錄形式的審計證據與口頭形式的審計證據的差異，一般而言，文件記錄形式的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，選項C說法錯誤。財務成本管理部分繼續25.某企業只生產一種產品，單價50元，單位變動成本30元，固定成本為5000元，滿負荷運轉下的正常銷售量為500件。以下說法中，不正確的是（）。A.在“銷售量”以金額表示的邊際貢獻式本量利圖中，該企業的變動成本線斜率為60%B.在保本狀態下，該企業生產經營能力的利用程度為50%C.安全邊際中的邊際貢獻等于5000元D.銷量對利潤的敏感系數為2答案：D解析：變動成本=銷售額×變動成本率，在“銷售量”以金額表示的邊際貢獻式本量利圖中，變動成本線斜率=變動成本率=30/50=60%，選項A正確；保本銷售量=5000/（50-30）=250（件），保本作業率=250/500=50%，選項B正確；安全邊際量=500-250=250（件），安全邊際中的邊際貢獻=安全邊際量×單位邊際貢獻=250×（50-30）=5000（元），選項C正確；目前利潤=（50-30）×500-5000=5000（元），假設銷量增長10%，則銷量變為500×（1+10%）=550（件），利潤=（50-30）×550-5000=6000（元），利潤變動百分比=（6000-5000）/5000=20%，銷量對利潤的敏感系數=20%/10%=2，但前提是單價、單位變動成本、固定成本不變，本題未提及這些條件不變，所以不能簡單得出銷量對利潤的敏感系數為2，選項D錯誤。26.某公司的主營業務是生產和銷售制冷設備，目前準備投資汽車項目。在確定項目系統風險時，掌握了以下資料：汽車行業上市公司的β值為1.05，行業平均資產負債率為60%，投資汽車項目后，公司將繼續保持目前50%的資產負債率。不考慮所得稅的影響，則本項目含有負債的股東權益β值是（）。A.0.84B.0.98C.1.26D.1.31答案：C解析：汽車行業上市公司的β資產=1.05/[1+（1-0）×60%/（1-60%）]=0.42；本項目的β權益=0.42×[1+（1-0）×50%/（1-50%）]=1.26。27.某公司發行面值為1000元，票面年利率為5%，期限為10年，每年支付一次利息的債券。已知發行時的市場利率為6%，則該債券的發行價格為（）元。[已知：（P/A，6%，10）=7.3601，（P/F，6%，10）=0.5584]A.1000B.982.24C.926.41D.1100答案：C解析：債券的發行價格=1000×5%×（P/A，6%，10）+1000×（P/F，6%，10）=1000×5%×7.3601+1000×0.5584=926.41（元）。經濟法部分繼續28.根據合同法律制度的規定，下列關于抵銷的表述中，正確的是（）。A.抵銷通知為要式B.抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時C.抵銷的效果自通知發出時生效D.抵銷可以附條件或者附期限答案：B解析：抵銷通知為非要式，選項A錯誤；抵銷的效果自通知到達對方時生效，選項C錯誤；抵銷不得附條件或者附期限，選項D錯誤；抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時，選項B正確。29.根據合伙企業法律制度的規定，下列關于普通合伙企業合伙人的表述中，正確的是（）。A.非法人組織不能成為合伙人B.公益性社會團體可以成為合伙人C.上市公司可以成為合伙人D.限制民事行為能力人不得成為合伙人答案：D解析：合伙人可以是自然人，也可以是法人或者其他組