2024年稅務師考試支持工具試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業所得稅的納稅期限是按季度預繳，年度匯算清繳。以下哪個選項不屬于年度匯算清繳的調整事項？

A.上一年度錯繳的稅款

B.上一年度多享受的稅收優惠

C.本年度發生的虧損

D.上一年度多預繳的稅款

2.以下哪個選項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

3.個人所得稅的納稅人，下列哪種情況下應按月計算繳納個人所得稅？

A.年收入超過12萬元

B.年收入超過24萬元

C.年收入超過36萬元

D.年收入超過48萬元

4.稅務機關在辦理稅務登記時，對企業的經營范圍進行審核，以下哪種情況屬于非法經營？

A.經營范圍超出企業注冊資本

B.經營范圍與營業執照不符

C.經營范圍涉及國家禁止的項目

D.經營范圍涉及國家限制的項目

5.以下哪種情況不屬于增值稅的減免稅政策？

A.納稅人初次購買自用汽車

B.納稅人從事農業生產

C.納稅人出口貨物

D.納稅人從事科學研究

6.以下哪個選項不屬于企業所得稅的納稅義務人？

A.個人獨資企業

B.合伙企業

C.個體工商戶

D.外商投資企業

7.以下哪個選項不屬于增值稅專用發票的用途？

A.證明銷售方納稅義務已履行

B.證明購買方進項稅額已抵扣

C.證明交易雙方納稅義務已履行

D.證明交易雙方稅務關系

8.以下哪個選項不屬于稅收優惠政策？

A.對高新技術企業減半征收企業所得稅

B.對小微企業所得稅減免

C.對出口企業增值稅退稅

D.對企業捐贈公益事業給予稅收抵扣

9.以下哪個選項不屬于稅務代理業務的范圍？

A.辦理稅務登記

B.提供稅務咨詢

C.辦理稅收籌劃

D.代為辦理稅務稽查

10.以下哪個選項不屬于稅務師事務所的執業范圍？

A.稅務代理

B.稅務咨詢

C.稅收籌劃

D.稅務審計

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業所得稅的納稅義務人包括哪些？

A.企業

B.個人

C.事業單位

D.社會團體

2.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.出口貨物

D.進口貨物

3.個人所得稅的納稅義務人包括哪些？

A.中國公民

B.港澳臺同胞

C.外國人

D.無國籍人

4.稅務機關在辦理稅務登記時，對企業的哪些信息進行審核？

A.經營范圍

B.注冊資本

C.法定代表人

D.營業執照

5.以下哪些屬于稅收優惠政策？

A.對高新技術企業減半征收企業所得稅

B.對小微企業所得稅減免

C.對出口企業增值稅退稅

D.對企業捐贈公益事業給予稅收抵扣

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業所得稅的納稅期限是按月預繳，年度匯算清繳。（）

2.增值稅專用發票是證明交易雙方納稅義務已履行的重要憑證。（）

3.個人所得稅的納稅人，年收入超過12萬元時應按月計算繳納個人所得稅。（）

4.稅務機關在辦理稅務登記時，對企業的經營范圍進行審核，經營范圍超出企業注冊資本的屬于非法經營。（）

5.稅務師事務所可以提供稅務審計服務。（）

6.稅收優惠政策適用于所有企業。（）

7.稅務機關在辦理稅務登記時，對企業的法定代表人進行審核。（）

8.稅務代理業務包括稅務咨詢和稅收籌劃。（）

9.個人所得稅的納稅人，年收入超過24萬元時應按月計算繳納個人所得稅。（）

10.稅務機關在辦理稅務登記時，對企業的注冊資本進行審核。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅發票管理的主要內容。

答案：

增值稅發票管理的主要內容包括：

（1）發票的種類和適用范圍；

（2）發票的開具、傳遞、保管和使用；

（3）發票的打印、裝訂和封存；

（4）發票的領購、登記和核銷；

（5）發票的存檔和備查；

（6）發票的檢查和處理；

（7）發票的電子化和信息化管理。

2.題目：闡述稅務師在為企業進行稅收籌劃時應遵循的原則。

答案：

稅務師在為企業進行稅收籌劃時應遵循以下原則：

（1）合法性原則：籌劃方案應符合國家稅法規定，不得違反稅法精神；

（2）合規性原則：籌劃方案應符合企業內部管理制度和行業規范；

（3）效益性原則：籌劃方案應有助于提高企業經濟效益；

（4）穩健性原則：籌劃方案應考慮企業長遠發展，避免短期行為；

（5）創新性原則：籌劃方案應具有創新性，為企業提供新的發展機遇；

（6）可行性原則：籌劃方案應具有可操作性和可執行性；

（7）保密性原則：籌劃方案涉及企業商業秘密，應嚴格保密。

3.題目：解釋增值稅的進項稅額和銷項稅額的概念，并說明二者之間的關系。

答案：

增值稅的進項稅額是指納稅人在購買貨物、接受加工修理修配勞務、接受交通運輸服務、接受租賃服務等活動中，支付的增值稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供租賃服務等活動中，應收取的增值稅額。

二者之間的關系表現為：銷項稅額等于進項稅額加上應納稅額。即銷項稅額=進項稅額+應納稅額。在增值稅的計算中，進項稅額可以抵扣銷項稅額，從而減輕納稅人的稅收負擔。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收征管中的角色和作用。

答案：

稅務師在稅收征管中扮演著重要角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業咨詢服務：稅務師憑借其專業知識和經驗，為企業提供稅收咨詢和籌劃服務。他們幫助企業合理規避稅收風險，提高稅務合規性，從而降低稅收負擔，提高企業經濟效益。

2.審計監督：稅務師對企業進行稅務審計，發現企業在稅收征管過程中存在的問題，提出改進建議。通過對企業財務報表的審查，確保企業如實申報納稅，防止偷稅漏稅行為的發生。

3.協調溝通：稅務師作為中介機構，在稅務機關與企業之間發揮橋梁和紐帶的作用。他們代表企業向稅務機關反映問題，協調解決稅收爭議，促進稅收征管工作的順利進行。

4.法律合規：稅務師為企業提供法律咨詢服務，確保企業遵守國家稅收法律法規，避免因違法行為而遭受處罰。他們幫助企業建立健全內部稅務管理制度，提高企業稅務管理水平。

5.提高稅收征管效率：稅務師在稅收征管過程中，通過專業手段發現和糾正稅收違法行為，提高稅收征管質量。同時，他們幫助企業提高稅收申報的準確性和及時性，降低稅務機關的征管成本。

6.促進稅收政策落實：稅務師積極參與稅收政策的宣傳和解讀，幫助企業理解稅收政策，正確執行稅收政策。他們通過專業培訓，提高企業員工對稅收法律法規的認識，促進稅收政策的貫徹落實。

（1）提高企業稅收合規性；

（2）降低企業稅收風險；

（3）促進稅收征管公平；

（4）優化稅收征管資源配置；

（5）提升稅收征管質量；

（6）推動稅收政策實施。稅務師的角色和作用對于維護稅收秩序、促進經濟社會發展具有重要意義。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：企業所得稅的年度匯算清繳主要針對上一年度的稅收情況進行調整，不包括本年度發生的虧損，因此選項C不正確。

2.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，而不包括銷售不動產，因此選項C不正確。

3.A

解析思路：個人所得稅的納稅人年收入超過12萬元時應按月計算繳納個人所得稅，這是個人所得稅的基本規定。

4.C

解析思路：非法經營是指從事國家禁止的項目，而企業經營范圍超出注冊資本、與營業執照不符、涉及國家限制的項目都屬于合法經營，因此選項C不正確。

5.A

解析思路：增值稅的減免稅政策通常針對特定行業或特定項目，初次購買自用汽車屬于個人消費行為，不屬于增值稅的減免稅范圍。

6.B

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括企業、事業單位、社會團體等，但不包括個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶，它們通常按照個人所得稅規定納稅。

7.C

解析思路：增值稅專用發票的用途是證明交易雙方納稅義務已履行，同時也證明購買方可以抵扣進項稅額。

8.A

解析思路：稅收優惠政策通常針對特定行業、特定企業或特定項目，對高新技術企業減半征收企業所得稅屬于稅收優惠政策。

9.D

解析思路：稅務代理業務包括稅務咨詢、稅務籌劃、稅務代理等，但不包括稅務稽查，稅務稽查是稅務機關的職責。

10.D

解析思路：稅務師事務所的執業范圍包括稅務代理、稅務咨詢、稅收籌劃等，但不包括稅務審計，稅務審計通常由會計師事務所或審計師事務所提供。

二、多項選擇題

1.ACD

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括企業、事業單位、社會團體等，不包括個人。

2.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出口貨物和進口貨物。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、港澳臺同胞、外國人和無國籍人。

4.ABD

解析思路：稅務機關在辦理稅務登記時，對企業的經營范圍、注冊資本、法定代表人進行審核，但不審核營業執照，營業執照是企業在設立時由工商行政管理部門核發的。

5.ABCD

解析思路：稅收優惠政策適用于高新技術企業、小微企業所得稅減免、出口企業增值稅退稅和企業捐贈公益事業給予稅收抵扣。

三、判斷題

1.×

解析思路：企業所得稅的納稅期限是按月預繳，年度匯算清繳，而不是按季度預繳。

2.√

解析思路：增值稅專用發票是證明交易雙方納稅義務已履行的重要憑證。

3.√

解析思路：個人所得稅的納稅人，年收入超過12萬元時應按月計算繳納個人所得稅。

4.×

解析思路：稅務機關在辦理稅務登記時，對企業的經營范圍進行審核，經營范圍超出企業注冊資本屬于合法經營，只要不違反國家相關法律法規即可。

5.√

解析思路：稅務師事務所可以提供稅務咨詢、稅務籌劃、稅務代理等服務，但不包括稅務審計。