理論結合2024稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅稅率的規定，正確的是：

A.增值稅一般納稅人適用13%的稅率

B.增值稅小規模納稅人適用3%的稅率

C.增值稅出口貨物適用零稅率

D.增值稅進口貨物適用5%的稅率

參考答案：C

2.下列關于企業所得稅的優惠政策，正確的是：

A.符合條件的高新技術企業可以減按15%的稅率征收企業所得稅

B.符合條件的小型微利企業可以減按20%的稅率征收企業所得稅

C.符合條件的企業在特定地區投資可以減按10%的稅率征收企業所得稅

D.符合條件的企業在特定地區投資可以減按15%的稅率征收企業所得稅

參考答案：A

3.下列關于個人所得稅的規定，正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用3%至30%的超額累進稅率

C.稿酬所得適用3%至45%的超額累進稅率

D.特許權使用費所得適用3%至45%的超額累進稅率

參考答案：A

4.下列關于土地增值稅的規定，正確的是：

A.土地增值稅的征稅對象是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物

B.土地增值稅的納稅人是在中國境內轉讓土地使用權的單位和個人

C.土地增值稅的計稅依據是土地增值額

D.土地增值稅的征收方式為按次征收

參考答案：A

5.下列關于城鎮土地使用稅的規定，正確的是：

A.城鎮土地使用稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人

B.城鎮土地使用稅的計稅依據是實際占用土地面積

C.城鎮土地使用稅的稅率按照地區和用途的不同，分為四個檔次

D.城鎮土地使用稅的征收方式為按年征收

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關于增值稅進項稅額的規定，正確的有：

A.購買貨物支付的增值稅可以計入進項稅額

B.支付的運輸費用可以計入進項稅額

C.支付的維修費用可以計入進項稅額

D.支付的辦公費用可以計入進項稅額

參考答案：AB

7.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的規定，正確的有：

A.按規定繳納的增值稅可以稅前扣除

B.職工工資薪金支出可以稅前扣除

C.研發費用可以稅前加計扣除

D.資產損失可以稅前扣除

參考答案：BCD

8.下列關于個人所得稅的規定，正確的有：

A.勞務報酬所得可以減除費用后按20%的比例稅率計算納稅

B.稿酬所得可以減除費用后按30%的比例稅率計算納稅

C.特許權使用費所得可以減除費用后按40%的比例稅率計算納稅

D.財產轉讓所得可以減除費用后按50%的比例稅率計算納稅

參考答案：AC

9.下列關于土地增值稅的規定，正確的有：

A.土地增值稅的征稅對象是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物

B.土地增值稅的納稅人是在中國境內轉讓土地使用權的單位和個人

C.土地增值稅的計稅依據是土地增值額

D.土地增值稅的征收方式為按次征收

參考答案：ABCD

10.下列關于城鎮土地使用稅的規定，正確的有：

A.城鎮土地使用稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人

B.城鎮土地使用稅的計稅依據是實際占用土地面積

C.城鎮土地使用稅的稅率按照地區和用途的不同，分為四個檔次

D.城鎮土地使用稅的征收方式為按年征收

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅小規模納稅人可以自行選擇簡易計稅方法，按3%的征收率計算應納稅額。（）

參考答案：√

12.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以扣除捐贈支出。（）

參考答案：√

13.個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，不同所得項目適用不同的稅率。（）

參考答案：√

14.土地增值稅的納稅人包括個人和單位。（）

參考答案：√

15.城鎮土地使用稅的稅率按照地區和用途的不同，分為四個檔次。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅收政策上的主要區別。

答案：增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅收政策上的主要區別包括：

（1）計稅方法不同：一般納稅人采用增值稅專用發票進行計稅，按照進項稅額與銷項稅額的差額計算應納稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，按照規定的征收率計算應納稅額。

（2）稅率不同：一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規模納稅人適用增值稅小規模納稅人征收率。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以憑增值稅專用發票等合法憑證抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）發票管理不同：一般納稅人需按規定開具增值稅專用發票，小規模納稅人可自行開具普通發票。

（5）稅收優惠不同：一般納稅人可享受部分稅收優惠政策，小規模納稅人則根據規定享受簡易計稅方法等稅收優惠。

17.簡述企業所得稅的稅收優惠政策有哪些？

答案：企業所得稅的稅收優惠政策主要包括：

（1）高新技術企業優惠：符合條件的高新技術企業可以減按15%的稅率征收企業所得稅。

（2）小型微利企業優惠：符合條件的小型微利企業可以減按20%的稅率征收企業所得稅。

（3）西部大開發優惠：在西部地區投資的企業，可以減按10%的稅率征收企業所得稅。

（4）企業研發費用加計扣除：企業研發費用可以加計扣除75%。

（5）企業固定資產折舊優惠：企業購置的固定資產可以加速折舊。

18.簡述個人所得稅的納稅申報方式有哪些？

答案：個人所得稅的納稅申報方式主要包括：

（1）自行申報：納稅人自行向稅務機關申報個人所得稅。

（2）委托代扣代繳：由支付所得的單位或個人代為扣繳個人所得稅。

（3）全員全額扣繳申報：支付所得的單位或個人在支付所得時，按照規定全額扣繳個人所得稅。

（4）自行納稅申報：納稅人自行向稅務機關申報個人所得稅，適用于取得多處所得或需要享受稅收優惠的情況。

（5）委托代理申報：納稅人委托具有代理資質的機構或個人代理申報個人所得稅。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業能力：稅務師具備豐富的稅收知識和實踐經驗，能夠準確把握稅收法律法規的變化，為客戶提供專業的稅收籌劃建議。

2.規避風險：稅務師能夠幫助客戶識別和規避稅務風險，確保企業在合法合規的前提下進行稅收籌劃，避免因稅務問題而導致的法律糾紛和罰款。

3.優化稅收負擔：稅務師通過對企業財務狀況的分析，結合稅收政策，為企業制定合理的稅收籌劃方案，降低企業稅收負擔，提高企業盈利能力。

4.提高財務管理水平：稅務師參與企業的稅收籌劃，有助于提高企業的財務管理水平，增強企業對稅收政策的敏感性和應對能力。

5.促進企業合規發展：稅務師在稅收籌劃過程中，注重企業合規，引導企業遵守稅收法律法規，確保企業健康發展。

6.提升企業競爭力：通過合理的稅收籌劃，企業可以降低稅收成本，提高市場競爭力，為企業創造更多的發展機遇。

稅務師在稅收籌劃中的重要性體現在：

1.稅收籌劃是企業降低成本、提高效益的重要手段，稅務師的專業能力對稅收籌劃的成功與否至關重要。

2.稅務籌劃有助于企業規避稅務風險，維護企業合法權益，降低企業運營成本。

3.稅務師在稅收籌劃中的參與，有助于提高企業財務管理水平，增強企業對稅收政策的敏感性和應對能力。

4.稅務籌劃有助于企業合規發展，樹立良好的企業形象，提升企業市場競爭力。

5.隨著稅收政策的不斷變化，稅務師在稅收籌劃中的作用日益凸顯，對企業發展具有重要意義。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.答案：C

解析思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人都有適用13%的稅率，而進口貨物通常適用更高的稅率，勞務報酬所得的稅率與增值稅無關，因此正確答案為C。

2.答案：A

解析思路：高新技術企業可以享受減按15%的稅率征收企業所得稅的優惠政策，小型微利企業減按20%的稅率，特定地區投資的減稅政策通常低于15%，因此正確答案為A。

3.答案：A

解析思路：個人所得稅的稅率分為工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得等，其中工資薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率，因此正確答案為A。

4.答案：A

解析思路：土地增值稅的征稅對象是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，納稅人是在中國境內轉讓土地使用權的單位和個人，計稅依據是土地增值額，征收方式為按次征收，因此正確答案為A。

5.答案：A

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，計稅依據是實際占用土地面積，稅率根據地區和用途不同分為四個檔次，征收方式為按年征收，因此正確答案為A。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.答案：AB

解析思路：增值稅進項稅額可以包括購買貨物支付的增值稅和支付的運輸費用，而維修費用和辦公費用通常不涉及增值稅進項稅額的抵扣，因此正確答案為AB。

7.答案：BCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括按規定繳納的增值稅、職工工資薪金支出、研發費用和資產損失，因此正確答案為BCD。

8.答案：AC

解析思路：個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，其中勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得適用不同的稅率，財產轉讓所得的稅率與這些所得項目不同，因此正確答案為AC。

9.答案：ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅人包括個人和單位，征稅對象是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，計稅依據是土地增值額，征收方式為按次征收，因此正確答案為ABCD。

10.答案：ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，計稅依據是實際占用土地面積，稅率根據地區和用途不同分為四個檔次，征收方式為按年征收，因此正確答案為ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.答案：√

解析思路：增值稅小規模納稅人可以自行選擇簡易計稅方法，按3%的征收率計算應納稅額，這是稅收政策的規定，因此判斷為正確。

12.答案：√

解析思路：企業在計算企業所