第八章流動資產（■）

一、單項選擇題

1.根據國家《銀行賬戶管理辦法》規定，企業可以通過（）辦理轉賬結算和現金交存，但

不能辦理現金的支取。

A.專用存款賑戶

B.一般存款賬戶

C.基本存款賬戶

D.臨時存款賑戶

2.工資、獎金等現金的支取通過（）辦理。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用賬戶

D.臨時賬戶

3.對于未達賬項，企業應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。調節后的銀行存款余額反

映了（）。

A.企業銀行存款總賬科H的實有數額

B.企業銀行存款對賬單上的存款實有數額

C.企業銀行存款日記賬的實有數額

D.企業可以動用的銀行存款實有數額

4.企業對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金進行會計處理時,應借記的會計科目是

（）。

A.銀行存款

B.短期投資

C.其他應收款

D.其他貨幣資金

5.某企業2009年11月1日收到一張商業承兌匯票，票面金額為100000元，年利息率為

6%,期限為6個月。年末資產負債表上列示的“應收票據”項目金額為（）元。

A.100000

B.101000

C.103000

D.100500

6.甲企業20X8年2月15日收到一張面值為100000元，6個月到期，年利率10%的商業

承兌匯票。4月15日，企業持商業匯票向銀行貼現，貼現率為12%,則貼現額為（）元。

A.100000

B.10800

C.100800

D.101000

7.甲企業因銷售商品于2008年9月1日取得購貨方承兌的期限為6個月，票面利率為5%,

面值為117000元的商業承兌匯票，增值稅稅率為17%。該企業于2008年11月1日因采購

材料將票據背書轉讓，另以銀行存款支付運雜費3000元。甲企業用背書轉讓的商業匯票采

購的材料成本為（）元。

A.103000

B.103230.76

C.103833.33

D.120000

8.已經貼現的商業承兌匯票到期，承兌人與申請貼現企業均無力償還票款，申請貼現企業應

作的會計分錄為Oo

A.借記“應收票據”科目，貸記“短期借款”科目

B.借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目

C.借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目

D.借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目

9.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2009年5月15日，甲公司向

乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為50000

元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付

清貨款，甲公司規定的現金折扣條件（按含增值稅額的售價計算）為：2/10,1/20,n/30。

假定甲公司6月1日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（）元。

A.52123.50

B.51597

C.58500

D.52650

10.甲公司將應收丙公司的2000萬元賬款出售給中國工商銀行，取得價款1500萬元。協

議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。對該應收賬

款甲公司已計提過1%的壞賬準備，同時甲公司估計原對丙公司的銷售退貨率為3%（按應

收賬款總額計算），則甲公司應確認的應收賬款出售損失為。萬元。

A.0

B.420

C.440

D.480

11.下列關于預付賬款的核算，說法不正確的是（）o

A.預付賬款屬于資產類科目

B.預付賬款不多的企業，可以不設置“預付賬款”，將預付賬款計入“應付賬款”的借方

C.如果企業把預付賬款計入了應付賬款，在編制財務報表時要將“應付賬款”和“預付賬

款”分開列示

D.預付賬款不可以計提壞賬準備

12.企業購買交易性金融資產支付的價款中包括的已宣告但尚未發放的現金股利計入（）.

A.投資收益

B.交易性金融資產

C.應收股利

D.銀行存款

13.某企業2008年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5

萬元；2009年發生壞賬8萬元，發生壞賬回收2萬元。2009年12月31日應收賬款余額為

120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，

估計損失2羯過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應收賬款為

20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%）,該企業上述

應收賬款以類似信用風險特征劃分為若干組合。企業2009年應提取的壞賬準備為（）萬元。

A.5

B.4

C.3

D.-5

14.某企業根據應收賬款信用風險決定，壞賬計提比例為年末應收賬款余額的3%。年初應收

賬款余額為1500萬元，年末應收賑款余額為2000萬元，本期實際核銷壞賬10萬元，則

年末計提壞賬準備的會計分錄為（）。

A.借：資產減值損失60

貸：壞賬準備60

B.借：資產減值損失15

貸：壞賬準備15

C.借:壞賬準備15.3

貸：資產減值損失15.3

D.借：資產減值損失25

貸：壞賬準備25

15.某企業2008年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現金股利的股票10萬

股，作為交易性金融資產，每股成交價19.6元，其中，0.4元為已宣告但尚未分派的現金

股利，股權登記日為3月10Ho另支付相關稅費6000元。企業于4月10日收到甲公司發

放的現金股利。則該企業購入交易性金融資產的入賬價值是（）萬元。

A.192

B.196

C.196.6

D.192.6

16.下列各項中，不會引起交易性金融資產賬面余額發生變化的是（）。

A.收到原來計入應收項目的交易性金融資產的利息

B.期末交易性金融資產公允價值高于其賬面余額的差額

C.期末交易性金融資產公允價值低于其賬面余額的差額

D.出售交易性金融資產

17.甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。8月20日對外銷

售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=10.30人民幣。8月31日的市

場匯率為1歐元=10.28人民幣；9月1日的市場匯率為1歐元=10.32人民幣；9月30

日的市場匯率為1歐元=10.35人民幣。10月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐

元=10.34人民幣。該應收賬款9月份應當確認的匯兌收益為（）。

A.10萬元

B.15萬元

C.25萬元

D.35萬元

18.2010年1月，某外商投資企、也收到外商作為實收資本投入的生產經營用設備-臺，協議

作價100萬美元（不含增值稅），當日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣。投資合同約

定匯率為1美元=7.20元人民幣。另發生運雜費2萬元人民幣，進口關稅20萬元人民幣，

安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.747

B.725

C.722

D.750

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2009年12月5日以每股2美兀的價格購入A公司10000

股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已支付，2009年12月31

日，當月購入的A公司股票市價變為每股2.1美元，當日匯率為1美元=7.4元人民幣，假

定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.3400

B.800

C.10000

D.4600

二、多項選擇題

L下列各項中，符合《現金管理暫行條例》規定可以用現金結算的有（）。

A.支付職工工資、津貼

B.個人勞務報酬

C.向其他企業購買設備支付的價款

D.支付給職工個人的勞保福利費

E.出差人員必須攜帶的差旅費

2.下列各款項的結算，可以采用托收承付結算方式的有（）。

A.代銷商品款項

B.寄銷商品款項

C.商品交易的款項

D.賒銷商品款項

E.因商品交易而產生的勞務供應的款項

3.根據規定，商業承兌匯票的出票人應（）。

A.是在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織

B.與承兌銀行具有真實的委托付款關系

C.與付款人存在真實的委托付款關系

D.具有支付匯票金額的可靠資金來源

E.資信狀況良好

4.下列項目中通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。

A.外埠存款

B.存出投資款

C.銀行本票存款

D.信用卡存款

E.支付的包裝物押金

5.下列項目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。

A.銀行匯票存款

B.不能提前支取的定期存款

C.信用證保證金存款

D.企業存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款

E.外幣貸款抵押存款

6.下列關于應收票據的說法，不正確的有（）。

A.應收票據屬于商業匯票

B.應收票據分為帶息票據和不帶息票據

C.帶息票據的到期值等于面值

D.應收票據可以背書轉讓

E.應收票據貼現時應沖減應收票據的賬面金額

7.按照現行制度規定，可以作為應收賬款入賬金額的項目有（）。

A.產品銷售收入價款

B.增值稅銷項稅額

C.商業折扣

D.代墊運雜費

E.現金折扣

8.股份有限公司賒銷商品貨款金額500萬元，給買方的商業折扣為10%,收取價款時給予

客戶現金折扣2%（不考慮相關稅金及附加）。該項業務在確認收入和收取價款時應作的會

計分錄有（）?

A.借：應收賬款4500000

貸：主營業務收入4500000

B.借：應收賬款4410000

貸:主營業務收入4410000

C.借：銀行存款4410000

貸：應收賬款4410000

D.借:銀行存款4410000

財務費用90000

貸：應收賬款4500000

E.借:銀行存款4410000

主營業務收入90000

貸：應收賬款4500000

9.下列各項中，不應通過“其他應收款”科目核算的有（）。

A.存出保證金

B.收取的出租包裝物的押金

C.應向購貨方收取的代墊運雜費

D.存出投資款

E.應向職工收取的各種墊付款項

10.本期發生下列事項中，應計入“壞賬準備”賬戶貸方的有（）。

A.確實無法收回的應收賬款的轉銷

B.已被轉銷壞賬的收回

C.期末按備抵法進行壞賬準備的轉回

D.因以前年度銷售的貨物本期退貨而導致該項已計提過壞賬準備的應收賬款的沖銷

E.由于債務人財務情況惡化，企業補提壞賬準備

11.下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（）。

A.結轉到期不能收回的應收票據

B.計提應收賬款壞賬準備

C.帶有追索權的應收賬款融資

D.收回已轉銷的應收賬款

E.轉回多提的壞賬準備

12.下列項目中，不應計入交易性金融資產取得成本的有（）。

A.支付的購買價格

B.支付的相關稅金

C.支付的手續費

D.支付價款中包含的已到付息期尚未領取的利息

E.支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利

13.2009年1月1日，甲公司購買了一項公司債券，將其劃分為交易性金融資產。該債券發

行年限為5年，債券的本金1100萬元，公允價值為950萬元，交易費用為11萬元，次年

1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付（不能提前兌付）本金及最后一期

利息，實際利率6%。2009年末，該債券公允價值為1000萬元。則該交易性金融資產涉及

的會計分錄有（）。

A.借：交易性金融資產一一成本950

投資收益11

貸：銀行存款961

B.借：交易性金融資產一一公允價值變動50

貸：公允價值變動損益50

C.借：應收利息33

貸：投資收益33

D.借：交易性金融資產一一成本961

貸：銀行存款961

E.借：交易性金融資產一一公允價值變動39

貸：公允價值變動損益39

14.下列屬于貨幣性項目的有（）。

A.應收賬款

B.應付賬款

C.長期股權投資

D.資本公積

E.銀行存款

15.企業借入外幣借款時，發生的匯兌損益可能計入()科目。

A.財務費用

B.短期借款

C.長期待攤費用

D.在建工程

E.管理費用

16.下列各項中，不需要按照期末當日即期匯率進行折算的有()。

A.資本公積

B.實收資本

C.未分配利潤

D.應付賬款

E.交易性金融資產

17.對于企業發生的匯兌損益，下列說法中正確的有()o

A.外幣交易性金融資產發生的匯兌損益計入財務費用

B.外幣專門借款發生的匯兌損益，應計入購建固定資產期間的財務費用

C.企業因外幣交易業務所形成的應收應付款發生的匯兌損益，應計入當期財務費用

D.企業的外幣銀行存款發生的匯兌損益，應計入當期財務費用

E.企業的外幣兌換業務所發生的匯兌損益，應計入當期營業外支出

三、閱讀理解

1.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用交易日的即期匯率折算。相關資料如下：

(1)20X7年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發行的H股10000

股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股10.2港元，含已經宣告但尚未發放的現

金股利0.2港元，另支付交易費用200元人民幣，當日市場匯率為1港元=1.2元人民幣，

全部款項以銀行存款支付。

(2)20X7年5月20日收到最初支付價款中所含的現金股利，當日的市場匯率為1港元=

1.0元人民幣。

(3)20X7年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股12港元，當H的市場匯率為1港

元=0.95元人民幣。

(4)20X8年7月16日，甲公司將持有的乙公司股票全部對外出售，每股15港元，支付

交易費用300元人民幣，當日的市場匯率為1港元=0.9元人民幣。

根據上述資料，回答下列問題：

(1).甲公司持有該交易性金融資產的損益為()元人民幣。

A.20700

B.14700

C.14100

D.20000

(2).20X7年12月31日甲公司因交易性金融資產業務計入公允價值變動損益的金額為()

元人民幣。

A.114000

B.-6000

C.6000

D.0

(3).甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為()元人民幣。

A.120000

B.122600

C.119800

D.122400

(4).甲公司處置該交易性金融資產的損益為()元人民幣。

A.20700

B.14700

C.4500

D.20000

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：一般賬戶辦理轉賑結算和現金存款業務，但不能辦理現金的支取業務，所以

選項B正確；選項A,專用存款賬戶是企業對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的

賬戶；選項C,基本存款賬戶是企業因辦理日常轉賬結算和現金收付需要而開立的銀行結算

賬戶，企業日常經營活動中的資金收付及其工資、獎金和現金的支取應通過該賬戶辦理；選

項D,臨時賬戶可以辦理轉賬和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。

【該題針對“庫存現金概念及會計處理”知識點進行考核】

【答疑編號10018990]

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：工資、獎金等現金的支取只能通過基本存款賬戶辦理。

[該題針對“庫存現金概念及會計處理”知識點進行考核】

【答疑編號10018992]

3.

【正確答案】：D

【答案解析】：調節后的銀行存款余額反映了企業可以動用的銀行存款實有數額。

【該題針對“銀行存款及其他貨幣資金的概念及會計處理”知識點進行考核】

【答疑編號100189931

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：企業已存入證券公司尚未進行短期投資的現金，應借記“其他貨幣資金——

存出投資款

【該題針對“銀行存款及其他貨幣資金的概念及會計處理”知識點進行考核】

【答疑編號10018997】

5.

【正確答案】：B

(答案解析]：應收票據的短期利息不再單獨通過“應收利息”科目核算,而是計入“應收票據”,

所以“應收票據”項目金額=100000+100000x6%x2/12=101000(元)

[該題針對“應收票據的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10018999]

6.

【正確答案】：C

【答案解析】：貼現額=100000x(1+10%x6/12)-100000x(1+10%*6/12)-12

%x4/12=100800(元)o

(該題針對“應收票據的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019000]

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：材料采購成本=117000x(1+5%x2/12)+(1+17%)+3000=1038

33.33或=100000x(1+5%x2/12)+3000=103833.33(元)?

【該題針對“應收票據的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019001]

8.

【正確答案】：B

【答案解析】：應收票據到期無法收回應轉入“應收賬款”科目核算。

[該題針對“應收票據的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019003】

9.

【正確答案】：A

【答案解析】：實際收到的價款=50000x(1+17%)x(1-10%)x(1-1%)=52

123.50(元)

【該題針對“應收賬款的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019005】

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：2000x99%—2000x3%—1500=420(萬元)。

[該題針對“應收賬款的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019007]

11.

【正確答案】：D

【答案解析】：按照新準則的規定，預付賬款可以直接計提壞賬準備。

【該題針對“預付賬款及其它應收款的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019008】

12.

【正確答案】：C

【該題針對“預付賬款及其它應收款的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019009】

13.

【正確答案】：A

【答案解析】：2009年12月31日“壞賬準備”科目的貸方余額=40x1%+30x2%+20x4%

+20x6%+10x10%=4（萬元）；2009年應提取的壞賬準備=4-（5+2-8）=5（萬

元）。

【該題針對“應收款項減值的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019013]

14.

【正確答案】：D

【答案解析】：期初壞賬準備賬戶的余額：1500x3%=45（萬元）；期末壞賬準備賬戶的

余額應為：2000x3%=60（萬元）；本期應計提的壞賬準備=60—（45-10）=25（萬

元）。

【該題針對“應收款項減值的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019014]

15.

【正確答案】：A

【答案解析】：該企業購入交易性金融資產的入賬價值=（19.6-0.4）xw=192（萬元），

會計處理是：

借：交易性金融資產——成本192

投資收益0.6

應收股利4

貸：銀行存款196.6

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019020]

16.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項A的會計處理為借：銀行存款，貸：應收利息；

選項B的會計處理為借：交易性金融資產，貸：公允價值變動損益；

選項C的會計處理為借：公允價值變動損益，貸：交易性金融資產；

選項D的會計處理為借：銀行存款，借或貸：投資收益，貸：交易性金融資產。同時按該

金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科

目。

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019023】

17.

【正確答案】：D

【答案解析】：9月份應收賬款應確認的匯兌收益=500、（10.35-10.28）=35（萬元）。

[該題針對“外幣交易的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019038】

18.

【正確答案】：D

【答案解析】：該設備的入賬價值=100x7.25+2+20+3=750（萬元）。

【該題針對“外市交易的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019041】

19.

【正確答案】：A

【答案解析】：交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，

在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變

動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.610000x7.4-2x10000x7.6=1554

00-152000=3400（元人民幣）。

取得交易性金融資產時：

借：交易性金融資產152000(2*10000x7.6)

貸：銀行存款——美元152000

期末按照公允價值調整：

借：交易性金融資產3400

貸：公允價值變動損益3400

【該題針對“外幣交易的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019043】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABDE

【答案解析】：向其他企業購買設備支付的價款應該通過銀行存款支付。

[該題針對“庫存現金概念及會計處理”知識點進行考核】

【答疑編號10018991]

2.

【正確答案】：CE

【答案解析】：代銷、寄銷、賒銷不允許采用托收承付的方式，所以選項A、B、D不選。

【該題針對“銀行存款及其他貨幣資金的概念及會計處理”知識點進行考核】

【答疑編號10018994]

3.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：按照規定，商業承兌匯票的出票人應是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他

組織，與付款人存在真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。選項B、E

指的是銀行承兌匯票的出票人。

【該題針時“銀行存款及其他貨幣資金的概念及會計處理”知識點進行考核】

【答疑編號10018995]

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：支付的包裝物押金通過“其他應收款”科目核算。

【該題針對“銀行存款及其他貨幣資金的概念及會計處理”知識點進行考核】

【答疑編號10018996]

5.

【正確答案】：BE

【該題針對“銀行存款及其他貨幣資金的概念及會計處理”知識點進行考核】

【答疑編號10018998]

6.

【正確答案】：CE

【答案解析】：選項C,帶息票據的到期值等于面值加上到期應計利息；選項E,應收票據

貼現若附追索權，則應貸記短期借款，不沖減應收票據的賬面金額。

【該題針對“應收票據的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019002】

7.

【正確答案】：ABDE

【答案解析】：本題的考核點是應收賬款的入賬價值。增值稅銷項稅額在沒有收到時，形成

一項債權；商業折扣入賬時應予以扣除，其對應收賬款沒有影響；代墊運雜費也是應收賬款

組成部分之一O

[該題針對“應收賬款的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019004]

8.

【正確答案】：AD

【答案解析】：在存在商業折扣和現金折扣的情況下，我國采用總價法核算，即應該按照扣

除商'也折扣、但不扣除現金折扣金額確認收入，現金折扣在實際發生的時候計入當期的財務

費用。

【該題針對“應收賬款的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019006]

9.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項B,收到的包裝物押金應計入“其他應付款”科目；選項C,代購貨單位

墊付的運雜費應計入“應收賬款”科目；選項D,存出投資款應計入“其他貨幣資金”科目。

【該題針對“預付賬款及其它應收款的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019010]

10.

【正確答案】：BE

【答案解析】：選項A,對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬，

轉銷應收款項，

借：壞賬準備

貸：應收賬款

選項B,已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

也可以合并寫成，借：銀行存款

貸：壞賬準備

選項C、D：

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

選項E,

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

【該題針對“應收款項減值的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019011]

11.

【正確答案】：ABDE

【答案解析】：應收賬款賬面價值金額等于應收賬款賬面余額減去壞賑準備的差額。

選項A,結轉到期不能收回的應收票據，要把應收票據轉入應收賬款，應收賬款的賬面價值

會增加。

選項B,計提壞賬準備，應收賬款賬面價值減少；

選項C,用應收賬款融資，若帶有追索權，則是以應收賬款作為抵押的短期借款，不影響應

收賬款的賬面價值；

選項D,已轉銷的應收賬款收回時，會計分錄：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

同時，

借：銀行存款

貸：應收賬款

顯然，此事項最終會減少應收賬款賬面價值。

選項E,轉回多提的壞賬準備

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

轉回多提壞賬準備，增加應收賬款的賬面價值。

【該題針對“應收款項減值的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019012]

12.

【正確答案】：BCDE

【答案解析】：選項BC,取得交易性金融資產支付的交易費用計入當期的“投資收益”；選

項D應計入應收利息科目核算；選項E應計入應收股利科目核算。

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019017]

13.

【正確答案】：ABC

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019029】

14.

【正確答案】：ABE

【答案解析】：貨幣性項目包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、

短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款等。

【該題針對“外幣交易的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019039]

15.

【正確答案】：ADE

【答案解析】：借款產生的匯兌損益符合資本化條件的，計入在建工程；不符合資本化條件

的，計入財務費用。如果屬于籌建期間，計入管理費用。

[該題針對“外幣交易的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019040】

16.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項ABC,實收資本、資本公積和未分配利潤屬于非貨幣性項目，不需要

改變其入賬時的記賑本位幣金額，即不需要按照期末當日即期匯率折算；選項D,應付賑款

屬于貨幣性項目，應按照期末當日的即期匯率折算；選項E,交易性金融資產屬于以公允價

值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率（這里是期末的即期匯率）折

算。

[該題針對“外幣交易的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019042】

17.

【正確答案】：CD

【答案解析】：A選項，外幣交易性金融資產發生的匯兌損益計入公允價值變動損益；B選

項，外幣專門借款發生的匯兌損益，符合資本化條件的應該資本化，不符合資本化條件的應

計入購建固定資產期間的財務費用；E選項，企業的外幣兌換業務所發生的匯兌損益，應計

入當期財務費用。

[該題針對“外幣交易的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019044】

三、閱讀理解

1.

(1)-

【正確答案】：C

【答案解析】：甲公司持有該交易性金融資產的損益=-200—6000-400+20700-6

000+6000=14100(元人民幣)。(其中400為應收股利產生的匯兌損益)

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019036]

(2).

【正確答案】：B

【答案解析】：20x7年12月31FI甲公司因交易性金融資產業務計入公允價值變動損益的

金額=12x10000x0.95-120000=-6000(元)

賬務處理為：

借：公允價值變動損益(120000-12x10000x0.95)6000

貸：交易性金融資產6000

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019034)

(3).

【正確答案】：A

【答案解析】：甲公司取得交易性金融資產的賬務處理為：

借：交易性金融資產(10000x10x1.2)120000

應收股利(10000x0.2x1.2)2400

投資收益200

貸：銀行存款——港元戶(10000x10.2x1.2)122400

----人民幣戶200

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019033]

(4).

【正確答案】：A

【答案解析】：20x8年7月16日處置該交易性金融資產的損益=10000x15x0.9-(120

000-6000)-300=20700(元)

賬務處理為：

借：銀行存款——港元戶(10000x15x0.9)135000

貸：交易性金融資產(120000-6000)114000

銀行存款——人民幣戶300

投資收益20700

借：投資收益6000

貸：公允價值變動損益6000

甲公司處置該交易性金融資產的損益=20700-6000+6000=20700（元人民幣）

[該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10019035]

第九章流動資產（二）

一、單項選擇題

1.某股份公司（系增值稅一般納稅人）向一小規模納稅企業購入生產用的增值稅應稅材料-

批，未取得增值稅專用發票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價200000元；向運輸單

位支付運輸費5000元，并取得運輸發票，車站臨時儲存費2000元；采購員差旅費800

元。小規模納稅企業增值稅的征收率為6%,外購運費增值稅抵扣率為7%,則該材料的實

際采購成本為（）元。

A.207000

B.218650

C.219000

D.219800

2.某工業企業為增值稅一般納稅人，購入原材料5000噸，收到的增值稅專用發票上注明

的售價每噸為1200元，增值稅額為1020000元。另發生運輸費用60000元（取得運

輸專用發票，外購運費增值稅抵扣率為7%）,裝卸費用20000元，途中保險費用1800

0元。原材料運抵企業后，驗收入庫原材料為4993噸，運輸途中發生合理損耗7噸。該

原材料的實際單位成本為（）元。（計算結果保留兩位小數）

A.1217.30

B.1221.31

C.1220.47

D.1219.51

3.下列各項費用中，不能計入存貨成本的是（）。

A.生產企業外購的原材料在采購入庫前發生的必要倉儲費用

B.非正常消耗的直接材料

C.采購過程中發生的保險費

D.為特定客戶設計產品所發生的設計費用

4.下列有關商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬

于存貨采購成本費用的說法中，不正確的是（）。

A.可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況分別進行分攤

B.采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發生時直接計入當期損益

C.按照企業會計準則的規定應該直接在銷售費用中反映

D.如果先進行歸集，期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品

的進貨費用，計入期末存貨成本

5.某增值稅一般納稅企業購進農產品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前

挑選整理費400元。按照稅法規定，該購進農產品適用增值稅抵扣稅率為13%。該批農產

品的采購成本為（）元。

A.12000

B.12200

C.13000

D.11840

6.某企業發生的下列非關聯交易中，不屬于非貨幣性資產交換的是（）。

A.以公允價值為100萬元的固定資產換入乙公司賬面價值為120萬元的無形資產，并支付

補價20萬元

B.以賬面價值為100萬元的固定資產換入丙公司公允價值為80萬元的一項專利權，并收

到補價20萬元

C.以公允價值為100萬元的長期股權投資換入「公司賬面價值為160萬元的長期股權投

資，并支付補價20萬元

D.以賬面價值為110萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為70萬

元的一臺設備，并收到補價20萬元

7.某企業2009年10月10日用一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價18.8

萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元,

適用的增值稅稅率為17%,換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為155萬元。該

交易具有商業實質。該企業換入資產的入賬價值為（）萬元。

A.111.2

B.135

C.173.8

D.155

8.2010年3月1日，甲公司以一臺設備與乙公司交換一批庫存商品，設備的原價為300

萬元，累計折舊為80萬元，固定資產減值準備為10萬元，公允價值為250萬元.乙公司

庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，適用的增值稅稅率

為17%；并支付補價16萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該交換具有商業

實質且公允價值能夠可靠計量。甲公司換入資產的入賬價值為（）萬元。

A.232

B.200

C.250

D.300

9.甲、乙公司均為一般納稅企業，增值稅稅率17%,公允價值和計稅價格相同，于2009年

12月20日進行非貨幣性資產交換并開具增值稅專用發票，甲公司本期以自己的產品A交

換乙公司的產品B,假設不具有商業實質。甲公司A產品成本為90萬元，公允價值為100

萬元，消費稅稅率10%；乙公司B產品成本為80萬元，公允價值為90萬元，交換過程中

乙公司向甲公司支付補價10萬元，乙公司自付運費成本2萬元，甲公司換入B產品的入賬

價值是（）萬元。

A.117

B.107

C.105.3

D.91.70

10.2009年6月2日，甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產品，

換入乙公司賬面價值為110000元，公允價值為100000元的B產品，甲公司為換入B產

品支付運費5000元，乙公司為換入A產品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨

計提跌價準備，增值稅稅率均為17%（假定不考慮運費可抵扣的進項稅），換入的產品均

作為材料入賬，雙方均已收到換入的產品。假定雙方交易具有商業實質，且A、B產品的公

允價值是可靠的，采用公允價值計量。甲公司換入B產品和乙公司換入A產品的入賬價值

分別為（）元。

A.100000；100000

B.105000；102000

C.115000；82000

D.110000：80000

11.在物價持續上漲的情況下，若企業將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法，將

使得企業當年（）。

A.年末存貨價值上升

B.年末存貨價值下降

C.稅前利潤總額下降

D.稅后凈利潤下降

12.某企業2010年1月1日乙材料賬面實際成本為90000元，結存數量為500噸：1月3

日購進乙材料300噸，每噸單價200元；1月15日又購進乙材料400噸，每噸單價180

元；1月4日和1月20日各發出材料400噸。該企業采用移動加權平均法期末材料成本為

（）元。

A.70000

B.72000

C.73500

D.75000

13.某企業存貨的日常核算采用毛利率法計算發出存貨成本。該企業2010年1月份實際毛

利率為30%,2月1日的存貨成本為1200萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元，銷

售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元。該企業2月末存貨成本為（）萬元。

A.1300

B.1900

C.2110

D.2200

14.甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2010年3月，月初庫存商品的進價成

本為21萬元，售價總額為30萬元，本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50

萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2009

年3月末結存商品的實際成本為（）萬元。

A.7

B.13

C.27

D.33

15.雙安商場2010年3月初存貨成本為885000元，售價946000元；本月購入存貨成本

603000元，售價654000元；本月實現銷售收入830000元。在采用零售價法核算的情

況下，該商場3月末存貨成本為（）元。

A.709000

B.716100

C.719000

D.770000

16.某企業2010年10月1日甲材料賬面實際成本為600元，結存數量為300公斤；10月

5日購進甲材料300公斤，每噸單價2.5元；10月12日又購進甲材料400公斤，每公斤單

價2.2元；10月14日和10月20日各發出材料400公斤。該企業采用先進先出法，期末

材料成本為（）元。

A.600

B.440

C.500

D.400

17.因生產而持有的原材料，其期末可變現凈值應是（）。

A.該材料的估計售價減去該材料估計銷售過程中發生的稅費的差額

B.該材料所生產的產成品的估計售價減去該材料估計至完工將要發生的成本、估計銷售過

程中發生的稅費的差額

C.該材料的估計售價減去該材料估計至完工將要發生的成本、估計銷售過程中發生的稅費

的差額

D.該材料所生產的產成品的估計售價減去該材料估計至完工將要發生的成本、估計該材料

銷售過程中發生的稅費的差額

18.2009年，東方公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，

決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2009年12月31日其成本為

200萬元，數量為10噸。據市場調查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10

噸D材料可能發生的銷售費用及稅金1萬元。2009年12月31FlD材料的賬面價值為（）

萬元。

A.99

B.100

C.90

D.200

19.乙股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2010年12月31日，該公司共有

兩個存貨項目：A產成品和H材料。H材料是專門生產A產品所需的原料。A產品期末庫

存數量有6000個，賬面成本為6000000元，市場銷售價格6300000元。該公司已于

2010年10月6日與丙公司簽訂購銷協議，將于2011年4月10日之前向丙公司提供10

000個A產成品，合同單價為635元。為生產合同所需的A產品，乙公司期末持有H材料

庫存300公斤，用于生產4000件A產品，賬面成本共計5000000元，預計市場銷售價

格為

4500000元，估計至完工將要發生的成本為2000000元，預計銷售10000個A產品

所需的稅金及費用為1000000元，預計銷售庫存的300公斤H材料所需的銷售稅金及費

用為200000元，則乙公司期末存貨的可變現凈值金額為（）元。

A.3810000

B.2540000

C.3350000

D.6350000

20.甲公司2009年末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產

與乙公司所簽合同約定的20臺A產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產品20臺，

每分售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺A產品尚需加工成

本總額為95萬元。估計銷售每臺A產品尚需發生相關稅費1萬元（不含增值稅,本題下同）。

本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬

元。該公司2008年末已為該原材料計提存貨跌價準備為5萬元。甲公司2009年對該原材

料應計提的存貨跌價準備為（