做賬實(shí)操1/18做賬實(shí)操-生物醫(yī)藥科技有限公司全盤賬務(wù)處理一、初始建賬（一）設(shè)置賬簿總賬：依據(jù)生物醫(yī)藥公司業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，設(shè)置總賬賬簿。涵蓋現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款（按客戶，如醫(yī)院、醫(yī)藥經(jīng)銷商等區(qū)分）、原材料（各類藥用原料、試劑等）、在產(chǎn)品（研發(fā)過(guò)程中的半成品、生產(chǎn)線上未完工產(chǎn)品）、庫(kù)存商品（已完工待售的生物醫(yī)藥產(chǎn)品）、固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備、研發(fā)設(shè)備、辦公設(shè)備等）、無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等）、應(yīng)付賬款（按供應(yīng)商，如原料供應(yīng)商區(qū)分）、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本等科目。按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用類別分頁(yè)，用不同顏色口取紙標(biāo)注，方便登記與查找。日記賬：設(shè)立現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)。若公司有多個(gè)銀行賬戶，為每個(gè)賬戶分別設(shè)置銀行存款日記賬。明細(xì)賬：往來(lái)明細(xì)賬：按客戶名稱設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄銷售生物醫(yī)藥產(chǎn)品后客戶欠款情況；按供應(yīng)商名稱設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬，核算采購(gòu)原材料、設(shè)備等產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)。同時(shí)，設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賬（如員工借款、保證金等）和其他應(yīng)付款明細(xì)賬（如暫收款項(xiàng)、押金等）。存貨明細(xì)賬：針對(duì)生物醫(yī)藥生產(chǎn)涉及的原材料，如不同規(guī)格的藥用原料、化學(xué)試劑等，分別設(shè)置原材料明細(xì)賬，詳細(xì)記錄各類原材料的收發(fā)存情況。設(shè)置在產(chǎn)品明細(xì)賬，用于核算研發(fā)和生產(chǎn)過(guò)程中未完工產(chǎn)品的成本。設(shè)置庫(kù)存商品明細(xì)賬，按生物醫(yī)藥產(chǎn)品的品種、規(guī)格等細(xì)分，核算完工產(chǎn)品的入庫(kù)、銷售出庫(kù)及庫(kù)存余額。成本費(fèi)用明細(xì)賬：設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確計(jì)算生物醫(yī)藥產(chǎn)品成本。設(shè)立制造費(fèi)用明細(xì)賬，記錄生產(chǎn)車間的水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、車間管理人員工資等間接費(fèi)用。設(shè)置研發(fā)支出明細(xì)賬，區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出，核算生物醫(yī)藥研發(fā)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用。同時(shí)，設(shè)置銷售費(fèi)用明細(xì)賬（如廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售人員差旅費(fèi)等）和管理費(fèi)用明細(xì)賬（如管理人員工資、辦公費(fèi)等）。固定資產(chǎn)明細(xì)賬：對(duì)公司的生產(chǎn)設(shè)備（如制藥設(shè)備、包裝設(shè)備等）、研發(fā)設(shè)備（實(shí)驗(yàn)儀器、檢測(cè)設(shè)備等）、辦公設(shè)備（電腦、打印機(jī)等），按資產(chǎn)類別和名稱設(shè)置明細(xì)賬，記錄固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊、凈值等信息。無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬：對(duì)公司擁有的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，記錄無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值、累計(jì)攤銷、減值準(zhǔn)備等情況。（二）確定會(huì)計(jì)科目體系除通用會(huì)計(jì)科目外，結(jié)合生物醫(yī)藥行業(yè)特點(diǎn)，增設(shè)一些明細(xì)科目。例如，在“生產(chǎn)成本”科目下按不同生物醫(yī)藥產(chǎn)品生產(chǎn)線設(shè)置明細(xì)科目；在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下按生物醫(yī)藥產(chǎn)品類別（如疫苗類、藥品類、診斷試劑類等）設(shè)置明細(xì)科目；在“研發(fā)支出”科目下按具體研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，便于準(zhǔn)確核算各項(xiàng)目成本和收入來(lái)源，滿足財(cái)務(wù)核算與管理需求。二、日常賬務(wù)處理（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)原材料采購(gòu)：公司向供應(yīng)商采購(gòu)一批藥用原料，收到增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料價(jià)款50,000元，增值稅稅額6,500元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：原材料-藥用原料50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500設(shè)備采購(gòu)：購(gòu)買一臺(tái)新型研發(fā)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款150,000元，增值稅稅額19,500元，設(shè)備已驗(yàn)收投入使用，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-研發(fā)設(shè)備150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]169,500無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)（專利技術(shù)）：購(gòu)買一項(xiàng)與生物醫(yī)藥研發(fā)相關(guān)的專利技術(shù)，支付價(jià)款800,000元，取得相關(guān)憑證，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。該專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為10年。賬務(wù)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)-專利技術(shù)800,000貸：銀行存款800,000同時(shí)，當(dāng)月開始對(duì)該專利技術(shù)進(jìn)行攤銷，每月攤銷金額=800,000÷（10×12）≈6,666.67元借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-無(wú)形資產(chǎn)攤銷6,666.67貸：累計(jì)攤銷-專利技術(shù)6,666.67（二）研發(fā)及生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料用于研發(fā)項(xiàng)目：某疫苗研發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)用藥用原料價(jià)值30,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-直接材料30,000貸：原材料-藥用原料30,000分配研發(fā)人員人工成本：計(jì)算本月參與疫苗研發(fā)的人員工資共計(jì)40,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000歸集研發(fā)費(fèi)用（其他費(fèi)用）：本月疫苗研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生水電費(fèi)3,000元，設(shè)備折舊費(fèi)5,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-水電費(fèi)3,000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-折舊費(fèi)5,000貸：銀行存款3,000累計(jì)折舊5,000研發(fā)項(xiàng)目符合資本化條件（假設(shè)部分支出符合）：經(jīng)過(guò)評(píng)估，本月疫苗研發(fā)項(xiàng)目中10,000元的支出符合資本化條件。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-資本化支出-直接材料等10,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-直接材料等10,000領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用藥用原料用于藥品生產(chǎn)，根據(jù)領(lǐng)料單，領(lǐng)用金額為25,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-藥品生產(chǎn)-直接材料25,000貸：原材料-藥用原料25,000分配生產(chǎn)工人人工成本：計(jì)算本月生產(chǎn)車間工人工資共計(jì)35,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-藥品生產(chǎn)-直接人工35,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資35,000歸集制造費(fèi)用：本月生產(chǎn)車間發(fā)生水電費(fèi)4,000元，設(shè)備折舊費(fèi)8,000元，車間管理人員工資6,000元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)4,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)8,000制造費(fèi)用-管理人員工資6,000貸：銀行存款4,000累計(jì)折舊8,000應(yīng)付職工薪酬-工資6,000分配制造費(fèi)用：按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配本月制造費(fèi)用，假設(shè)藥品A生產(chǎn)工時(shí)為500小時(shí)，藥品B生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，本月制造費(fèi)用共計(jì)18,000元。制造費(fèi)用分配率=18,000÷(500+300)=22.5（元/小時(shí)）藥品A應(yīng)分配制造費(fèi)用=500×22.5=11,250元藥品B應(yīng)分配制造費(fèi)用=300×22.5=6,750元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-藥品A-制造費(fèi)用11,250生產(chǎn)成本-藥品B-制造費(fèi)用6,750貸：制造費(fèi)用18,000產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月藥品A生產(chǎn)完工100件，總成本為71,250元；藥品B生產(chǎn)完工80件，總成本為56,750元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品-藥品A71,250庫(kù)存商品-藥品B56,750貸：生產(chǎn)成本-藥品A71,250生產(chǎn)成本-藥品B56,750（三）銷售業(yè)務(wù)銷售生物醫(yī)藥產(chǎn)品：公司向某醫(yī)院銷售藥品A50件，每件售價(jià)1,500元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款75,000元，增值稅稅額9,750元。款項(xiàng)已收到存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款84,750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-藥品類收入-藥品A75,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,750結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)藥品A單位成本為712.5元，結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售的50件藥品A成本。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-藥品類成本-藥品A35,625（712.5×50）貸：庫(kù)存商品-藥品A35,625提供技術(shù)服務(wù)：為某醫(yī)藥企業(yè)提供生物醫(yī)藥技術(shù)咨詢服務(wù)，收取費(fèi)用20,000元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額1,200元，款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款-[醫(yī)藥企業(yè)名稱]21,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,200結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)服務(wù)成本：假設(shè)該技術(shù)服務(wù)人工成本等共計(jì)12,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-技術(shù)服務(wù)成本12,000貸：應(yīng)付職工薪酬等12,000（四）費(fèi)用報(bào)銷銷售人員報(bào)銷差旅費(fèi)：銷售人員因業(yè)務(wù)出差，報(bào)銷差旅費(fèi)3,500元，其中住宿費(fèi)發(fā)票2,500元（稅率6%），餐飲費(fèi)發(fā)票1,000元。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)3,358.49（2500+1000-2500÷(1+6%)×6%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）141.51（2500÷(1+6%)×6%）貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,500管理人員報(bào)銷辦公費(fèi)：管理人員報(bào)銷購(gòu)買辦公用品費(fèi)用600元，取得普通發(fā)票。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600三、期末賬務(wù)處理（一）計(jì)提折舊月末，計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊。假設(shè)生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額為6,000元，辦公設(shè)備本月折舊額為2,000元，研發(fā)設(shè)備本月折舊額為4,000元（費(fèi)用化部分）。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)6,000管理費(fèi)用-折舊費(fèi)2,000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-折舊費(fèi)4,000貸：累計(jì)折舊12,000（二）計(jì)提稅金及附加本月應(yīng)繳納增值稅為9,750+1,200-6,500-19,500-141.51=-14,191.51元（假設(shè)無(wú)其他影響增值稅因素，本月留抵稅額14,191.51元）。因無(wú)實(shí)際繳納增值稅，本月城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加無(wú)需計(jì)提（若有實(shí)際繳納增值稅，按相應(yīng)稅率計(jì)提）。（三）結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（75,000+20,000）元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-藥品類收入-藥品A75,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)收入20,000貸：本年利潤(rùn)95,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目：將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（35,625+12,000）元、銷售費(fèi)用3,358.49元、管理費(fèi)用（600+2,000）元、研發(fā)支出費(fèi)用化部分（30,000+40,000+3,000+5,000+4,000+6,666.67）元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。賬務(wù)處理：借：本年利潤(rùn)139,650.16貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-藥品類成本-藥品A35,625主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-技術(shù)服務(wù)成本12,000銷售費(fèi)用3,358.49管理費(fèi)用2,600研發(fā)支出-費(fèi)用化支出86,066.67計(jì)算所得稅：假設(shè)本月無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%。本月利潤(rùn)總額=95,000-139,650.16=-44,650.16元（本月虧損），無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（因虧損，無(wú)所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)）：無(wú)相關(guān)賬務(wù)處理（四）編制財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的期末余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)方包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目；負(fù)債方包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)（若有）等項(xiàng)目；所有者權(quán)益方包括實(shí)收資本、本年利潤(rùn)等項(xiàng)目。利潤(rùn)表：根據(jù)損益類科目的本月發(fā)生額，編制利潤(rùn)表。包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加（若有）、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等項(xiàng)目，計(jì)算出本月凈利潤(rùn)（虧損）。現(xiàn)金流量表：通過(guò)分析本月現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況，編制現(xiàn)金流量表。分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購(gòu)買原材料、設(shè)備支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等。四、納稅申報(bào)增值稅申報(bào)：在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，登錄電子稅務(wù)局，填寫增值稅納稅申報(bào)表。由于本月有留抵稅額，將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等數(shù)據(jù)準(zhǔn)確填入相應(yīng)欄次，顯示本月無(wú)需繳納增值稅，提交申報(bào)。企業(yè)所得稅申報(bào)：按季度進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，年度終了后進(jìn)行匯算清繳。在季度申報(bào)時(shí)，根據(jù)本季度的利潤(rùn)情況，填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，因本月虧損，本季度若累計(jì)仍虧損則無(wú)需預(yù)繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時(shí)，對(duì)全年的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行全面梳理，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算全年應(yīng)納稅額，多退少補(bǔ)。其他稅費(fèi)申報(bào)：如印花稅（如簽訂銷售合同、采購(gòu)合同、技術(shù)服務(wù)合同等涉及的印花稅），按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后在電子稅務(wù)局申報(bào)繳納。同時(shí)，關(guān)注當(dāng)?shù)厥欠裼衅渌愘M(fèi)申報(bào)要求，按時(shí)完成申報(bào)工作。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上