2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃歷年真題解析與案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：選擇每個題目的最佳答案。1.企業銷售產品，增值稅專用發票上注明的銷售價格為10萬元，增值稅稅率為13%。不考慮其他稅費，該銷售業務應繳納的增值稅為：A.10,000元B.130,000元C.110,000元D.113,000元2.某企業2018年度會計利潤為300萬元，根據稅法規定，當年可以扣除的稅前捐贈支出為：A.60萬元B.50萬元C.40萬元D.30萬元3.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不得稅前扣除？A.職工工資及三項經費B.捐贈支出C.購買固定資產支出D.工會經費4.下列哪項不屬于企業所得稅的應稅收入？A.銷售貨物收入B.提供技術服務收入C.出租房產收入D.股息收入5.企業因自然災害發生的損失，下列哪種情況下可以稅前扣除？A.保險公司賠償部分B.財產保險賠償部分C.捐贈部分D.企業自籌資金修復部分6.某企業2018年度應納稅所得額為400萬元，當年發生捐贈支出100萬元，其中公益性捐贈支出80萬元。該企業當年應繳納的企業所得稅為：A.80萬元B.88萬元C.90萬元D.100萬元7.下列哪種情況不屬于增值稅的視同銷售？A.將自產的產品用于對外投資B.將外購的產品用于對外捐贈C.將外購的產品用于職工福利D.將外購的產品用于對外租賃8.某企業2018年度銷售貨物收入500萬元，購買原材料支出300萬元，支付增值稅進項稅額50萬元。該企業2018年度的增值稅應納稅額為：A.150萬元B.100萬元C.200萬元D.50萬元9.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項可以加計扣除？A.職工工資及三項經費B.購買固定資產支出C.捐贈支出D.購買研發設備支出10.下列哪項不屬于企業所得稅的免稅收入？A.股息收入B.國債利息收入C.捐贈收入D.購買固定資產收益二、多項選擇題要求：選擇每個題目的最佳答案。1.企業下列支出中，屬于增值稅進項稅額轉出的有：A.購買原材料時支付的增值稅B.購買設備時支付的增值稅C.購買無形資產時支付的增值稅D.購買不動產時支付的增值稅2.下列哪些收入屬于企業所得稅的應稅收入？A.銷售貨物收入B.提供技術服務收入C.出租房產收入D.股息收入3.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些支出可以稅前扣除？A.職工工資及三項經費B.捐贈支出C.購買固定資產支出D.工會經費4.下列哪些情況可以稅前扣除？A.保險公司賠償部分B.財產保險賠償部分C.捐贈部分D.企業自籌資金修復部分5.下列哪些屬于增值稅的視同銷售？A.將自產的產品用于對外投資B.將外購的產品用于對外捐贈C.將外購的產品用于職工福利D.將外購的產品用于對外租賃6.企業下列支出中，屬于增值稅進項稅額轉出的有：A.購買原材料時支付的增值稅B.購買設備時支付的增值稅C.購買無形資產時支付的增值稅D.購買不動產時支付的增值稅7.下列哪些收入屬于企業所得稅的應稅收入？A.銷售貨物收入B.提供技術服務收入C.出租房產收入D.股息收入8.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些支出可以稅前扣除？A.職工工資及三項經費B.捐贈支出C.購買固定資產支出D.工會經費9.下列哪些情況可以稅前扣除？A.保險公司賠償部分B.財產保險賠償部分C.捐贈部分D.企業自籌資金修復部分10.下列哪些屬于增值稅的視同銷售？A.將自產的產品用于對外投資B.將外購的產品用于對外捐贈C.將外購的產品用于職工福利D.將外購的產品用于對外租賃三、判斷題要求：判斷下列各題是否正確。1.企業銷售產品，增值稅專用發票上注明的銷售價格為10萬元，增值稅稅率為13%。該銷售業務應繳納的增值稅為130,000元。（）2.某企業2018年度會計利潤為300萬元，根據稅法規定，當年可以扣除的稅前捐贈支出為50萬元。（）3.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不得稅前扣除：購買固定資產支出。（）4.下列哪項不屬于增值稅的視同銷售：將自產的產品用于對外投資。（）5.某企業2018年度銷售貨物收入500萬元，購買原材料支出300萬元，支付增值稅進項稅額50萬元。該企業2018年度的增值稅應納稅額為100萬元。（）6.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項可以加計扣除：購買研發設備支出。（）7.下列哪項不屬于企業所得稅的免稅收入：股息收入。（）8.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些支出可以稅前扣除：職工工資及三項經費。（）9.企業因自然災害發生的損失，下列哪種情況下可以稅前扣除：財產保險賠償部分。（）10.下列哪些屬于增值稅的視同銷售：將外購的產品用于對外租賃。（）四、計算題要求：計算下列各題，結果精確到小數點后兩位。1.某企業2018年度會計利潤為600萬元，當年發生的下列支出中，哪些可以在計算應納稅所得額時稅前扣除？請分別列出各項支出金額和扣除金額，并計算當年應納稅所得額。（1）支付給職工的工資及三項經費共計200萬元；（2）購買固定資產支出300萬元；（3）支付給投資者的股息100萬元；（4）捐贈支出50萬元，其中公益性捐贈40萬元；（5）購買原材料支出100萬元，支付增值稅進項稅額13萬元；（6）購買設備支出80萬元，支付增值稅進項稅額10.4萬元。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的計稅依據。2.解釋企業所得稅的應稅收入和免稅收入的概念。3.說明企業計算應納稅所得額時，哪些支出可以加計扣除。4.描述增值稅的進項稅額轉出的情形。5.解釋企業捐贈支出在計算應納稅所得額時的稅前扣除政策。六、論述題要求：論述企業稅務處理與籌劃的重要性。1.結合實際案例，論述企業稅務處理與籌劃對企業經濟效益的影響。2.分析企業稅務處理與籌劃在遵守稅法規定、降低稅負、提高企業競爭力方面的作用。3.討論企業在稅務處理與籌劃過程中應遵循的原則和策略。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B.130,000元解析：增值稅的計算公式為銷售額×稅率，所以應繳納的增值稅為10萬元×13%=1.3萬元=130,000元。2.A.60萬元解析：根據稅法規定，企業當年發生的捐贈支出在年度利潤12%以內的部分可以在計算應納稅所得額時扣除，所以扣除限額為300萬元×12%=36萬元，實際捐贈支出80萬元，可以全額扣除。3.C.購買固定資產支出解析：購買固定資產支出屬于資本性支出，不得在計算應納稅所得額時稅前扣除。4.D.股息收入解析：股息收入屬于投資收益，不屬于企業的經營收入，因此不屬于增值稅的應稅收入。5.B.財產保險賠償部分解析：企業因自然災害發生的損失，在取得財產保險賠償部分時，可以在計算應納稅所得額時稅前扣除。6.B.88萬元解析：捐贈支出80萬元可以全額扣除，所以應納稅所得額為400萬元-80萬元=320萬元，應繳納企業所得稅為320萬元×25%=80萬元，實際捐贈支出超過扣除限額的部分，可以結轉下年扣除，所以當年應繳納企業所得稅為80萬元+8萬元=88萬元。7.C.將外購的產品用于職工福利解析：將外購的產品用于職工福利不屬于增值稅的視同銷售。8.A.150萬元解析：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，所以應納稅額為500萬元×13%-50萬元=150萬元。9.D.購買研發設備支出解析：企業購買研發設備支出可以在計算應納稅所得額時加計扣除。10.C.捐贈收入解析：捐贈收入屬于企業的非經營性收入，不屬于增值稅的應稅收入。二、多項選擇題1.BCD解析：增值稅的進項稅額轉出包括購買設備、無形資產、不動產時支付的增值稅。2.ABCD解析：以上四項均為企業所得稅的應稅收入。3.ABD解析：職工工資及三項經費、捐贈支出、工會經費可以在計算應納稅所得額時稅前扣除。4.ABCD解析：以上四項均為可以稅前扣除的情況。5.ABCD解析：以上四項均為增值稅的視同銷售。6.BCD解析：增值稅的進項稅額轉出包括購買設備、無形資產、不動產時支付的增值稅。7.ABCD解析：以上四項均為企業所得稅的應稅收入。8.ABD解析：職工工資及三項經費、捐贈支出、工會經費可以在計算應納稅所得額時稅前扣除。9.ABCD解析：以上四項均為可以稅前扣除的情況。10.ABCD解析：以上四項均為增值稅的視同銷售。三、判斷題1.×解析：增值稅的計算公式為銷售額×稅率，所以應繳納的增值稅為10萬元×13%=1.3萬元=130,000元。2.×解析：根據稅法規定，企業當年發生的捐贈支出在年度利潤12%以內的部分可以在計算應納稅所得額時扣除，所以扣除限額為300萬元×12%=36萬元，實際捐贈支出80萬元，可以全額扣除。3.×解析：購買固定資產支出屬于資本性支出，不得在計算應納稅所得額時稅前扣除。4.×解析：將自產的產品用于對外投資屬于增值稅的視同銷售。5.×解析：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，所以應納稅額為500萬元×13%-50萬元=150萬元。6.√解析：企業購買研發設備支出可以在計算應納稅所得額時加計扣除。7.×解析：股息收入屬于投資收益，不屬于企業的經營收入，因此不屬于增值稅的應稅收入。8.√解析：職工工資及三項經費可以在計算應納稅所得額時稅前扣除。9.√解析：企業因自然災害發生的損失，在取得財產保險賠償部分時，可以在計算應納稅所得額時稅前扣除。10.√解析：將外購的產品用于對外租賃屬于增值稅的視同銷售。四、計算題1.應納稅所得額=600萬元-200萬元-300萬元-100萬元-50萬元-100萬元-13萬元-10.4萬元=186.6萬元解析：根據題目中的各項支出，計算應納稅所得額。五、簡答題1.增值稅的計稅依據是銷售額，即企業銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產取得的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。2.企業所得稅的應稅收入是指企業在生產經營活動中取得的收入，包括銷售貨物收入、提供技術服務收入、出租房產收入、股息收入等。免稅收入是指企業取得的收入，根據稅法規定免征企業所得稅的收入，如國債利息收入、股息收入等。3.企業計算應納稅所得額時，可以加計扣除的支出包括研發費用、固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷等。4.增值稅的進項稅額轉出是指企業在購進貨物、接受加工修理修配勞務、接受服務、接受無形資產或者不動產時支付的增值稅，因各