2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：下列各題，每小題1分，共20分。每小題有四個選項，其中只有一個選項是正確的，請將正確選項的字母填寫在括號內(nèi)。1.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.無形資產(chǎn)C.長期待攤費用D.應(yīng)收賬款2.下列各項中，不屬于企業(yè)負債的是（）。A.短期借款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.存貨3.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤4.下列各項中，不屬于收入的是（）。A.銷售收入B.營業(yè)外收入C.投資收益D.財務(wù)費用5.下列各項中，不屬于費用的是（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出6.下列各項中，不屬于企業(yè)利潤的是（）。A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.凈利潤D.營業(yè)外收入7.下列各項中，不屬于資產(chǎn)減值損失的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無形資產(chǎn)減值損失C.資產(chǎn)處置損失D.財務(wù)費用8.下列各項中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入9.下列各項中，不屬于企業(yè)負債的是（）。A.短期借款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.存貨10.下列各項中，不屬于收入的是（）。A.銷售收入B.營業(yè)外收入C.投資收益D.財務(wù)費用11.下列各項中，不屬于費用的是（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出12.下列各項中，不屬于企業(yè)利潤的是（）。A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.凈利潤D.營業(yè)外收入13.下列各項中，不屬于資產(chǎn)減值損失的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無形資產(chǎn)減值損失C.資產(chǎn)處置損失D.財務(wù)費用14.下列各項中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入15.下列各項中，不屬于企業(yè)負債的是（）。A.短期借款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.存貨16.下列各項中，不屬于收入的是（）。A.銷售收入B.營業(yè)外收入C.投資收益D.財務(wù)費用17.下列各項中，不屬于費用的是（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出18.下列各項中，不屬于企業(yè)利潤的是（）。A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.凈利潤D.營業(yè)外收入19.下列各項中，不屬于資產(chǎn)減值損失的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無形資產(chǎn)減值損失C.資產(chǎn)處置損失D.財務(wù)費用20.下列各項中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入二、判斷題要求：下列各題，每小題1分，共20分。判斷下列各題正誤，正確的填寫“√”，錯誤的填寫“×”。1.企業(yè)資產(chǎn)等于負債加上所有者權(quán)益。（）2.企業(yè)負債等于資產(chǎn)減去所有者權(quán)益。（）3.企業(yè)所有者權(quán)益等于負債減去資產(chǎn)。（）4.企業(yè)收入等于費用減去利潤。（）5.企業(yè)利潤等于收入減去費用。（）6.營業(yè)外收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動所取得的收入。（）7.營業(yè)外支出是企業(yè)日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。（）8.資產(chǎn)減值損失是企業(yè)因資產(chǎn)減值所發(fā)生的損失。（）9.盈余公積是企業(yè)根據(jù)稅后利潤提取的積累資金。（）10.未分配利潤是企業(yè)尚未分配的利潤。（）11.短期借款是企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的款項。（）12.長期借款是企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的款項。（）13.預(yù)收賬款是企業(yè)預(yù)先收取的款項。（）14.存貨是企業(yè)持有以備銷售或耗用的商品、產(chǎn)品、半成品等資產(chǎn)。（）15.無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)，但具有經(jīng)濟價值的長期資產(chǎn)。（）16.固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的資產(chǎn)。（）17.營業(yè)利潤是企業(yè)日常經(jīng)營活動所取得的利潤。（）18.利潤總額是企業(yè)全部收入減去全部費用后的余額。（）19.凈利潤是企業(yè)扣除所得稅后的利潤。（）20.資產(chǎn)減值損失是企業(yè)因資產(chǎn)減值所發(fā)生的損失。（）四、計算題要求：下列各題，每小題5分，共15分。計算下列各題，并將答案填寫在括號內(nèi)。1.甲公司2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因市場變化導(dǎo)致其可收回金額為60萬元。請計算甲公司2024年對該設(shè)備計提的折舊金額和應(yīng)計提的減值準備金額。（）2.乙公司2024年1月1日發(fā)行面值為100萬元的公司債券，期限為3年，票面利率為5%，實際發(fā)行價格為102萬元。采用直線法攤銷折溢價。2024年12月31日，該債券的市場利率為6%。請計算乙公司2024年對該債券計提的利息收入和折溢價攤銷金額。（）3.丙公司2024年1月1日購入一批原材料，實際成本為10萬元。購入時支付的增值稅進項稅額為1.7萬元。丙公司采用先進先出法核算存貨。2024年12月31日，該批原材料剩余50%。請計算丙公司2024年對該批原材料計提的存貨跌價準備金額。（）五、綜合題要求：下列各題，每小題10分，共30分。根據(jù)下列資料，完成下列各題。1.丁公司2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。采用年數(shù)總和法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因市場變化導(dǎo)致其可收回金額為120萬元。請計算丁公司2024年對該設(shè)備計提的折舊金額和應(yīng)計提的減值準備金額。（）2.戊公司2024年1月1日發(fā)行面值為100萬元的公司債券，期限為3年，票面利率為6%，實際發(fā)行價格為98萬元。采用實際利率法攤銷折溢價。2024年12月31日，該債券的市場利率為7%。請計算戊公司2024年對該債券計提的利息收入和折溢價攤銷金額。（）3.己公司2024年1月1日購入一批原材料，實際成本為15萬元。購入時支付的增值稅進項稅額為2.55萬元。己公司采用加權(quán)平均法核算存貨。2024年12月31日，該批原材料剩余60%。請計算己公司2024年對該批原材料計提的存貨跌價準備金額。（）六、簡答題要求：下列各題，每小題5分，共15分。簡述下列各題。1.簡述固定資產(chǎn)折舊的概念及其計算方法。2.簡述債券溢價和折溢價的概念及其攤銷方法。3.簡述存貨跌價準備的概念及其計提方法。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資產(chǎn)，而存貨、無形資產(chǎn)和長期待攤費用也都是企業(yè)的資產(chǎn)。2.D解析：應(yīng)收賬款、短期借款和長期借款都是企業(yè)的負債，而存貨是企業(yè)的資產(chǎn)。3.B解析：實收資本、盈余公積和未分配利潤都屬于所有者權(quán)益，而資本公積屬于企業(yè)積累的資本。4.B解析：銷售收入、投資收益和財務(wù)費用都屬于收入，而營業(yè)外收入是除日常經(jīng)營活動外的收入。5.D解析：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用都屬于費用，而營業(yè)外支出是除日常經(jīng)營活動外的支出。6.D解析：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤都屬于企業(yè)利潤，而營業(yè)外收入是除日常經(jīng)營活動外的收入。7.D解析：固定資產(chǎn)減值損失、無形資產(chǎn)減值損失和資產(chǎn)處置損失都屬于資產(chǎn)減值損失，而財務(wù)費用不屬于資產(chǎn)減值損失。8.D解析：實收資本、資本公積和盈余公積都屬于企業(yè)所有者權(quán)益，而營業(yè)外收入是企業(yè)的收入。9.D解析：短期借款、長期借款和預(yù)收賬款都是企業(yè)的負債，而存貨是企業(yè)的資產(chǎn)。10.B解析：銷售收入、投資收益和財務(wù)費用都屬于收入，而營業(yè)外收入是除日常經(jīng)營活動外的收入。11.D解析：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用都屬于費用，而營業(yè)外支出是除日常經(jīng)營活動外的支出。12.D解析：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤都屬于企業(yè)利潤，而營業(yè)外收入是除日常經(jīng)營活動外的收入。13.D解析：固定資產(chǎn)減值損失、無形資產(chǎn)減值損失和資產(chǎn)處置損失都屬于資產(chǎn)減值損失，而財務(wù)費用不屬于資產(chǎn)減值損失。14.D解析：實收資本、資本公積和盈余公積都屬于企業(yè)所有者權(quán)益，而營業(yè)外收入是企業(yè)的收入。15.D解析：短期借款、長期借款和預(yù)收賬款都是企業(yè)的負債，而存貨是企業(yè)的資產(chǎn)。16.B解析：銷售收入、投資收益和財務(wù)費用都屬于收入，而營業(yè)外收入是除日常經(jīng)營活動外的收入。17.D解析：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用都屬于費用，而營業(yè)外支出是除日常經(jīng)營活動外的支出。18.D解析：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤都屬于企業(yè)利潤，而營業(yè)外收入是除日常經(jīng)營活動外的收入。19.D解析：固定資產(chǎn)減值損失、無形資產(chǎn)減值損失和資產(chǎn)處置損失都屬于資產(chǎn)減值損失，而財務(wù)費用不屬于資產(chǎn)減值損失。20.D解析：實收資本、資本公積和盈余公積都屬于企業(yè)所有者權(quán)益，而營業(yè)外收入是企業(yè)的收入。二、判斷題1.√解析：企業(yè)資產(chǎn)等于負債加上所有者權(quán)益，這是會計等式的基本原則。2.√解析：企業(yè)負債等于資產(chǎn)減去所有者權(quán)益，這也是會計等式的基本原則。3.×解析：企業(yè)所有者權(quán)益等于負債減去資產(chǎn)是不正確的，正確的表述是企業(yè)所有者權(quán)益等于資產(chǎn)減去負債。4.×解析：企業(yè)收入等于費用減去利潤是不正確的，正確的表述是企業(yè)利潤等于收入減去費用。5.√解析：企業(yè)利潤等于收入減去費用，這是企業(yè)利潤的基本計算公式。6.×解析：營業(yè)外收入是企業(yè)非日常經(jīng)營活動所取得的收入，而非日常經(jīng)營活動并不一定是指日常經(jīng)營活動。7.×解析：營業(yè)外支出是企業(yè)非日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，而非日常經(jīng)營活動并不一定是指日常經(jīng)營活動。8.√解析：資產(chǎn)減值損失是企業(yè)因資產(chǎn)減值所發(fā)生的損失，這是資產(chǎn)減值損失的定義。9.√解析：盈余公積是企業(yè)根據(jù)稅后利潤提取的積累資金，這是盈余公積的定義。10.√解析：未分配利潤是企業(yè)尚未分配的利潤，這是未分配利潤的定義。11.√解析：短期借款是企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的款項，這是短期借款的定義。12.√解析：長期借款是企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的款項，這是長期借款的定義。13.√解析：預(yù)收賬款是企業(yè)預(yù)先收取的款項，這是預(yù)收賬款的定義。14.√解析：存貨是企業(yè)持有以備銷售或耗用的商品、產(chǎn)品、半成品等資產(chǎn)，這是存貨的定義。15.√解析：無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)，但具有經(jīng)濟價值的長期資產(chǎn)，這是無形資產(chǎn)的定義。16.√解析：固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的資產(chǎn)，這是固定資產(chǎn)的定義。17.√解析：營業(yè)利潤是企業(yè)日常經(jīng)營活動所取得的利潤，這是營業(yè)利潤的定義。18.×解析：利潤總額是企業(yè)全部收入減去全部費用后的余額，這是利潤總額的定義。19.√解析：凈利潤是企業(yè)扣除所得稅后的利潤，這是凈利潤的定義。20.√解析：資產(chǎn)減值損失是企業(yè)因資產(chǎn)減值所發(fā)生的損失，這是資產(chǎn)減值損失的定義。四、計算題1.折舊金額：100萬元/5年=20萬元減值準備金額：(100萬元-20萬元*5年)-60萬元=20萬元解析：根據(jù)直線法計提折舊，每年折舊金額為100萬元/5年，2024年計提折舊金額為20萬元。由于可收回金額低于賬面價值，應(yīng)計提減值準備金額為20萬元。2.利息收入：(102萬元*6%)-(100萬元*5%)=1.02萬元折溢價攤銷金額：(102萬元-100萬元)/3年=0.67萬元解析：根據(jù)實際利率法，2024年利息收入為(102萬元*6%)-(100萬元*5%)，折溢價攤銷金額為(102萬元-100萬元)/3年。3.存貨跌價準備金額：(10萬元-50%*10萬元)*50%=0.5萬元解析：根據(jù)先進先出法，2024年12月31日剩余的原材料成本為50%*10萬元，由于可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準備金額為0.5萬元。五、綜合題1.折舊金額：(200萬元-0)*5/(1+2+3+4+5)=40萬元減值準備金額：(200萬元-40萬元*5年)-120萬元=0萬元解析：根據(jù)年數(shù)總和法計提折舊，2024年折舊金額為(200萬元-0)*5/(1+2+3+4+5)，由于可收回金額高于賬面價值，無需計提減值準備。2.利息收入：(98萬元*7%)-(100萬元*6%)=0.46萬元折溢價攤銷金額：(98萬元-100萬元)/3年=-0.33萬元解析：根據(jù)實際利率法，2024年利息收入為(98萬元*7%)-(100萬元*6%)，折溢價攤銷金額為(98萬元-100萬元)/3年。3.存貨跌價準備金額：(15萬元-60%*15萬元)*