注冊稅務師稅法二模擬試卷第1套

一、單項選擇題（本題共37題，每題7.0分，共37

分。）

1、下列說法不正確的是（）。

A、所得稅包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等三個

稅種

B、財產稅包括房產稅、契稅、車船使用稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅等五個

稅種

C、截至1997年，我國的所得稅、財產稅、行為稅等三類稅收由十四個稅種構成

D、行為稅包括印花稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、筵席稅和屠宰稅等六個稅

種

標準答案：D

知識點解析：行為稅包存印花稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、筵席稅、車輛購

置稅和屠宰稅等7個稅種。

2、對個人所得稅的敘述錯誤的一項是（）。

A、綜合所得稅制其征稅所得為個人全年各項所得的總額，減除法定寬免額和扣除

之后的凈所得，依據統一的超額累進稅率征收

B、分類所得稅的特點是對不同來源、不同性質的個人所得項目，規定了相同的稅

率，采用源泉控制征收方法。通常對投資所得的征稅較輕，而對勞動所得的征稅較

重

C、混合所得稅是目前世界上采用最廣泛的所得稅，它融合了綜合所得稅和分類所

得稅的長處

D、個人所得稅作為扣除項目的必要費用可分為兩大類：一類是個人為取得收入所

必須支付的有關費用；第二類是生計費

標準答案：B

知識點解析：分類所得稅制的特點是對不同來源、不同性質的個人所得項目，規定

不同的稅率，采用源泉控制征收方法。通常對勤勞所得征輕稅，而對投資所得征稅

較重。

3、下列說法中錯誤的是（）。

A、所得稅是以自然人和法人的所得為征稅對象的一種稅制體系

B、財產凈值稅是對財產的產權人或使用人不論其是否取得收益，依據財產價值課

征的稅

C、行為稅是以納稅人的特定行為作為課稅對象的稅收

D、贈與稅征稅目的主要是為了防止財產所有人為逃避死后的遺產稅而在死前以遺

囑方式將財產轉移給其親人

標準答案：D

知識點解析：贈與稅征稅目的主要是為了防止財產所有人為逃避死后的遺產稅而在

死前以贈與方式將財產轉移給其親友。

4、按征收方式不同，不屬于遺產稅類型的是（）。

A、總遺產稅

B、分遺產稅

C、個人遺產稅

D、混合遺產稅制

標準答案：C

知識點解析：遺產稅是以財產所有人死亡后遺留的財產為課稅對象，向財產繼承人

征收的一種財產稅。按照征收方式不同，可分為總遺產稅、分遺產稅、混合遺產稅

制，其中混合遺產稅制又稱為總分遺產稅。

5、稅率在各國不盡相同，有的采用比例稅率，一般不超過（）。

A、0.01

B、0.02

C、0.03

D、0.05

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

6、在下列七個企業或組織中，為納稅人主要類型的是（）。①國有企業②集體企

業③私營企業④聯營企業⑤股份制企業⑥有生產、經營所得和其他所得的其他組

織⑦承租經營

A、①②③④⑤⑥⑦

B、①②③④⑤⑥

C、①②④⑤⑥⑦

D、①②④⑤⑥

標準答案：A

知識點解析：納稅人的主要類型為七個，即A項所述。

7、不屬于實行獨立經濟核算企業和經濟組織必須同時具備的條件（）。

A、在銀行開設有結算賬戶

B、建立獨立賬簿，編制財務會計報表

C、獨立計算盈虧

D、獨立承擔風險

標準答案：D

知識點解析：企業必須同時具備A、B、C三項條件。

8、關于企業所得稅稅率設計的原則，不正確的一項是（）。

A、兼顧國家、企業、職工個人三者間的利益

B、統一稅法，公平稅負，促進競爭的原則

C、保證財政收入的穩定增長，要使企業在發展生產、經營方面有一定的財力保證

D、既要考慮到企業的實際情況和負擔能力，又要維護稅率的統一性，適當簡化，

避免繁瑣

標準答案：B

知識點解析：B項為企業所得稅的立法原則。

9、對小型、微利企業的優惠稅率不正確的一項為（）。

A、對年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的企業，按18%的稅率征收企業所

得稅

B、對年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的企業，按27%的稅率征

稅

C、對年應納稅所得額在3萬元以下的企業，按8%的稅率征收企業所得稅

D、對小企業來說，據其應納稅所得額的數量不同，實際上適用于三檔全額累進稅

率

標準答案：C

知識點解析：對年應納稅所得額在3萬元以下的企業，按18%的稅率征收企業所

得稅。

10、計算應納稅所得額的原則是（）。

A、企業按照有關財務會計制度規定計算的利潤，必須按照稅法的規定進行必要的

調控后，才能作為應納稅所得額，計算繳納企業所得稅

B、考慮企業的實際情況和負擔能力，自行計算應納稅所得額

C、對納稅人的不同所得項目實行區別對待，需通過不予計列項目，將某些收入所

得排除在應稅所得之外

D、以全年應納稅所得額作為計稅依據.分月或分季預繳.年終匯算清繳

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

11、企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅

務機關確認，可以在（）的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

A、大于1年且不超過3年

B、不超過2年

C、不超過5年

D、不超過6年

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

12、不屬于外資企業所得稅征稅范圍的是（）。

A、總機構設在中國境內的外商投資企業來源于中國境內、境外的所得

B、在中國境內設立機構的外國企業來源于中國境外的所得

C、在中國境內未設立機構、場所的外國企業來源于中國境內的所得

D、在中國境內設立機構的外國企業來源于中國境內的所得

標準答案：B

知識點解析：B項改為D項所述。

13、對外資企業所得稅的納稅人及納稅義務敘述不正確的一項是（）。

A、外商投資企業屬于我國的居民公司，對我國政府承擔無限納稅義務

B、外國企業屬于非居民公司，反對我國政府承擔有限的納稅義務

C、我國稅法關于居民納稅人和非居民納稅人的劃分，是以企業總機構所在地，即

法人的社會住所所在地為標準的

D、我國現階段對法人居民納稅義務的確定面，宜寬不宜窄

標準答案：D

知識點解析：D項中“宜寬不宜窄”改為“宜窄不宜寬”。

14、外資企業所得稅的稅率，基本保持了原合資企業的稅負水平，主要考慮是，國

內企業將通過稅制改革，較大幅度地降低稅率，采用（）的比例稅率。

A、0.33

B、0.18

C、0.4

D、0.2

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

15、下列對適用稅率的規定正確的是（）。

A、外資企業在中國境內生產、經營所得，按照比例稅率征收，稅率為28%

B、外資企業應納稅所得額征收5—6的地方所得稅

C、預提稅按收入全額計算征收，扣除一部分費用，具有估定性質，其稅率一般要

低于企業所得稅稅率

D、我國境內沒有設立機構、場所的外國企業，其從我國取得的利息、租金、特許

權使用費和其他所得，減按10%的稅率征收企業所得稅

標準答案：D

知識點解析：A項中“28%”改為“30%”，B項中“5%”改為“3%”，C項中“扣除一部分

費時’應為"不扣除任何費用”。

16、在確定企業虧損額和進行盈虧互抵時，應當注意的幾點中下列錯誤的一項為

（）。

A、稅法中“虧損”的概念，不是企業財務表中反映的虧損額，而是企業財務報表中

的虧損額按照稅法規定調整后的金額

B、企業發生年度虧損用以后年度實現利潤彌補，可隨意選擇虧損年度的虧損額予

以彌補

C、第一個納稅年度發生虧損，應當從其下一個納稅年度算起，連續5年作為第一

個納稅年度實際虧損的彌補期

D、連續5年內仍不足彌補的虧損，自第6年起就不再彌補

標準答案：B

知識點解析：B項中“可隨意”改為“不可隨意”。

17、稅法實施細則規定，固定資產計提折舊時留存的殘值，一般不低于原價的（）。

A、0.05

B、0.15

C、0.1

D、0.2

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

18、下列不屬于由于特殊原因需縮短折舊年限的固定資產的是（）。

A、受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備和常年處于震撼、顫動狀態的廠房和建筑

B、由于提高使用率，加強使用強度，而常年處于日夜運轉狀態的機器、設備

C、由于質量和管理不妥等原因的機器、設備

D、中外合作經營企業的合作期比稅法實施細則規定的折舊年限短，并在合作期滿

后歸中方合作者所有的固定資產

標準答案：C

知識點解析：C項不屬于特殊原因，而是自身原因。

19、對無形資產的攤銷規定是（）。

A、無形資產包括專利權、專有技術、商標權等工業產權及著作權，場地使用權和

其他無形資產

B、各項存貨的發出或者領用，其實際成本價計算，可以在先進先出，移動平均，

加權平均和后進先出等方法中由企業選用一種

C、作為投資或受讓使用的無形資產，在協議合同中規定有使用年限的，可以校照

該使用年限分期攤銷；沒有規定使用年限的，或者是自形開發的無形資產，攤銷年

限不得少于10年

D、按照再銷售無關聯關系的第三者價格應該取得的利潤水平進行調整

標準答案：c

知識點詞析：A項是無形資產為企業帶來的經濟利益和權利的資產所包括的內容；

B項是存貨的稅務處理的規定，只有C項才是無形資產攤銷的規定。

20、固定資產中火車、輪船、機器、機械和其他生產設備的最短折舊年限是（）。

A、5年

B、B年

C、15年

D、20年

標準答案：B

知識點解析：固定資產的最短折舊年限規定：房屋、建筑物為20年；火車、輪

船、機器、機械和其他生產設備為10年；其他運輸工具、電子設備與生產經營有

關的器具、工具、家具為5年。

21、企業的開辦費應從開始生產、經營的次月起分攤攤銷，攤銷期限不得少于（）

年，攤銷方法應采用直線法。

A、5

B、10

C、15

D、20

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

22、財政部于1995年1月27日頌布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施

細則》，決定自（）起在全國開征土地增值稅。

A、34316

B、34328

C、34335

D、34753

標準答案：C

知識點解析：財政部決定自1994年1月1日起在全國開征土地增值稅，這是我國

（除臺灣省外）開征的第一個對土地增值額或土地收益額征收的稅種。

23、土地增值稅（）課稅,

A、只對企業、單位和個人等經濟主體轉讓國有土地使用權的行為

B、只對集體所有的土地

C、對由國家征收的土地

D、對企業、單位和個人等經濟主體轉讓國有土地使用權及集體所有的土地的行為

均可

標準答案：A

知識點解析：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和

出讓國有土地的行為均不征稅。土地增值稅只對企業、單位和個人等經濟主體轉讓

國有土地使用權后的行為課稅。對于屬于集體所有的土地，按現行規定需先由國家

征用后才能轉讓，可以依照法律規定征用集體土地，依法被征用后的土地屬于國家

所有。

24、土地增值稅對（）征稅。

A、繼承轉讓的房地產

B、轉讓非國有土地

C、出讓國有土地

D、轉讓土地使用權和轉讓地上建筑物和其他附著物的產權

標準答案：D

知識點解析：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和

出讓國有土地的行為均不征稅；對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，則不予

征稅。故A、B、C三項均不正確。

25、下面屬征稅范圍的是（）。

A、以房地產進行投資、聯營，投資、聯營方式以土地（房地產）做價入股進行投

資、聯營條件的

B、投資聯營企業作為房地產進行轉讓的

C、一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后不轉讓，而是分房自用

D、在企業兼并后，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中

標準答案：A

知識點解析：C項對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用

的，暫免征收土地增值稅，若是轉讓則征收稅。D項在企業兼并中，對被兼并企業

將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。

26、下面土地增值稅四級超率累進正確的是（）。

A、1級：稅率30%,速算扣除數5%

B、2級：稅率40%,速算扣除數8%

C、3級：稅率50%,速算扣除數10%

D、4級：稅率60%,速算扣除數35%

標準答案：D

知識點解析：1級；稅率為30%,速算扣除數0%；2級：稅率為40%,速算扣除

數5%；3級：稅率為50%,速算扣除數15%。

27、轉讓房地產增值額是（）。

A、納稅人轉讓房地產的收入

B、納稅人按稅法規定的項目金額

C、納稅人轉讓房地產的收入減去稅法規定的扣除項目金額后的余額

D、納稅人轉讓房地產的收入減去其開發費用的余額

標準答案：c

知識點常析：土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。土地增

值額的大小，取決于轉讓房地產的收入額和扣除項目金額兩個因素。

28、下面說法正確的是（）。

A、對取得的實物收入，可按其他收入計算

B、對取得的無形資產收入，要按收入時的市場價格直接折算成貨幣

C、對取得的收入為外國貨幣的，應以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯

價折合成人民幣，據以計算土地增值稅稅額

D、月以分期收款方式取得的外幣收入可以外幣直接匯兌

標準答案：C

知識點解析：收入額的確定；對取得的實物收入，要按收入時的市場價格折算成貨

幣收入。對取得的無形資產收入，要進行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣

收入。當月以分期收款方式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國

家公布的市場匯價折合人民幣。

29、舊房及建筑物的評估價格是（）。

A、轉讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重

置成本價

B、轉讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重

置成本價乘以成新扣折率后的價格。該評估價格須經當地機關認可

C、轉讓舊建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本

D、轉讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重

置成本價乘以成新扣折率后的價格，未經當地稅務機關認可

標準答案：B

知識點解析：稅法規定，轉讓舊房，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用

權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作

為扣除項目金額計征土地增值稅。

30、房產稅是（）。

A、以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為依據，向房屋所有人征收

的一種財產稅

B、以納稅人為對象，按房屋的計稅總值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征

收的一種財產稅

C、以房屋為對象，按房屋的計稅總值或租金為計稅依據，向產權所有人征收的一

種財產稅

D、以房屋為對象，按房屋的實際價值為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產

稅

標準答案：A

知識點解析：房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依

據.向產權所有人征收的一種財產稅.

31、下列說法正確的是（）。

A、產權屬國家的，由經營管理單位納稅：產權屬集體和個人所有的，由集體單位

和個人納稅

B、產權出典的，由房產代管人納稅

C、產權所有人、承典人不在房屋所有地的，由承典人納稅

D、無租使用其他房產的問題由房產權擁有者納稅

標準答案：A

知識點解析：B項中產權出典的，由承典人納稅；C項中產權所有人、承典人不在

房屋所在地的，由房產代管人或者使用者納稅；D項中無租使用其他房產的問題應

由使用人代為繳納房產稅。

32、下列計稅依據正確的是（）。

A、對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據。對于出租的房屋，以租

金收入為計稅依據

B、對經營自用的房屋，以房產的租金作為計稅依據。對于出租的房屋，以房產的

計稅余值作為計稅依據。

C、對經營自用的房屋，以房產原值作為計稅的依據

D、對于出租的房屋，以出租房屋取得的貨幣收入為計稅的依據

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

33、房產稅采用比例稅率，根據房地產稅分為兩種

A、依據房產計稅余額計稅的，稅率為12%,依據房產租金收入計稅的，稅率為

12%

B、依據房產計稅余額計稅的，稅率為1.2%,依據房產租金收入計稅的，稅率為

12%

C、依據房產計稅余額計稅的，稅率為1.2%,依據房產租金收入計稅的，稅率為

1.2%。

D、依據房產計稅余額計稅的，稅率為1.2%,依據房產租金收入計稅的，稅率為

12%o

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

34、從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，其繳納的房產稅

暫減按（）的稅率征收。

A、0.04

B、0.05

C、0.07

D、0.03

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

35、納稅人自建的房屋和納稅人委托施工企業建設的房屋，從建成之日或辦理驗收

手續之日起（）到稅務機關辦理房產稅。

A、次月

B、第三個月

C、馬上

D、第四個月

標準答案：A

知識點解析：新建房納稅期限規定：①納稅人自建的房屋，自建成之日的次日起

征收房產稅。②納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起

征收房產稅。

36、不是車船使用稅的特點是（）。

A、兼有財產稅和行為稅的特點

B、具有單項財產稅的特點

C、實行分類、分級定額稅率

D、屬于財產稅中的個別稅

標準答案：D

知識點解析：D項不屬于車船使用權的特點。

37、車船稅的征收范圍為（）。

A、非機動車輛

13、非機動船舶

C、車輛和船舶

D、只是機動車輛、機動船舶

標準答案：C

知識點解析：車船使用稅征稅范圍由車輛和船舶兩類構成，車輛分為機動車輛、非

機動車輛；船舶分為機動船舶、非機動船舶。

二、多項選擇題（本題共27題，每題1.0分，共27

分。）

38、依照企業所得稅的現行規定，下列表述正確的有（）。

標準答案：A,C,D

知識點解析：暫無解析

39、按照企業所得稅的有關規定，對納稅人固定資產修理和改良支出的稅務處理，

下列表述中正確的有（），

標準答案：A,C

知識點解析：暫無解析

40、依照企業所得稅的現行規定，下列表述正確的有（）。

標準答案：A,B

知識點解析：暫無解析

41、下列有關企業所得稅的稅收優惠規定，表述正確的是（）。

標準答案：A,C

知識點解析：暫無解析

42、下列固定資產中，當期不得提取折舊的項目有（）。

標準答案：A,C

知識點解析：暫無解析

43、按照企業所得稅的有關規定，下列各項應計入收入總額的有（）。

標準答案：A,C.D

知識點解析：暫無解析

44、按照企業所得稅的現行規定，廣播電視事業單位的下列收入不征企業所得稅的

有（）。

標準答案：B,C

知識點解析：暫無解析

45、下列企業可以享受定期減征或者免征企業所得稅優惠的有（）。

標準答案：B,C

知識點解析：暫無解析

46、納稅人的下列各項支出中不得在企業所得稅稅前扣除的有（）。

標準答案：B,C

知識點解析：暫無解析

47、計算企業所得稅應納稅所得額時允許扣除的項目有（）。

標準答案：A,C,D

知識點解析：暫無解析

48、外商投資企業和外國企業所得稅的征稅范圍包括（）。

標準答案：A,B,D

知識點解析：暫無解析

49、對從事房地產開發經營的外商投資企業來說，下列關于其房地產銷售收入的確

定時間正確的有（）。

標準答案：B,C,D

知識點解析：暫無解析

50、計算外商投資企業應納稅所得額時，下列各項可以扣除的有（）。

標準答案：A,B

知識點解析：暫無解析

51、下列企業可減按15%的稅率征收外資企業所得稅的有（）。

標準答案：A,B

知識點解析：暫無解析

52、對常駐代表機構取得的下列收入，應當征收企業所得稅的有（）。

標準答案：A,C,D

知識點解析：暫無解析

53、在計算外商投資企業和外國企業所得稅應納稅所得額時，不得列為成本、費用

和損失的有（）。

標準答案：A,D

知識點解析：暫無解析

54、社會團體取得的卜.列收入，免征企業所得稅的有（）。

標準答案:A,B

知識點解析：暫無解析

55、按照個人所得稅的規定，下列所得應征稅的有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：暫無解析

56、計算個體工商戶的個人所得稅時，下列各項中可以扣除的有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：暫無解析

57、對下列從事廣告業的個人應按勞務報酬所得項目計征個人所得稅的有（）。

標準答案：A,C

知識點解析：暫無解析

58、按照個人所得稅法的規定，單位和個人在向個人支付下列所得時應代扣代繳個

人所得稅的有（）。

標準答案：A,C.D

知識點解析：暫無解析

59、計算個人獨資企業和合伙企業投資者的個人所得稅時，下列各項中不得扣除的

有（）。

標準答案：A,C

知識點解析：暫無解析

60、關于土地增值稅的減免稅優惠，下列表述正確的有（）。

標準答案：B,D

知識點解析：暫無解析

61、按照印花稅的有關規定，下列合同應按“財產轉移書據''征稅的有（）。

標準答案：B,D

知識點解析：暫無解析

62、依照房產稅的現行規定，下列表述正確的有（），

標準答案：B,C

知識點解析：暫無解析

63、按照車船使用稅的有關規定，下列表述正確的有（）。

標準答案：A,C,D

知識點解析：暫無解析

64、對軍隊、武警部隊系統的下列用地應予免稅的有（）。

標準答案：B,D

知識點解析：暫無解析

三、計算題（本題共8題，每題1.0分，共8分。）

大洋律師事務所由甲、乙二律師合伙出資興辦，甲、乙二人按出資比例6:4分配利

潤，另聘請內（兼職律師）、丁律師為從業人員。合伙協議約定，甲、乙、丙、丁四

律師平時均按本人為事務所創造的服務收入的35%分成，作為日常工資，按月結

算，律師事務所不再負田丙、丁律師的辦理案件費用（如交通費、資料費、通訊費

及聘請人員等費用）。該省規定，律師辦理案件費用支出按當月分成收入的30%進

行扣除。其他資料如下：（1）2006年，甲、乙各取得服務收入分成10次，合計金

額分別為40000元、30000元；2006年事務所累計實現經營所得72000元（有關項

目已進行納稅調整）。（2）丙10月份從事務所取得分成收入12000元。此外，丙本

月份還從接受法律事務服務的某公司取得酬金3200元。（3）丁11月份從事務所取

得分成收入24000元，從中支付給為其提供工作幫助的黃某2（X）0元，向中國法律

援助基金會捐贈7000元。根據所給資料，依據個人所得稅的有關規定，回答下列

相關問題：

65、甲2006年應繳納個人所得稅（）元。

A、13634

B、16460

C、22370

D、25770

標準答案：C

知識點解析：（1）甲應納稅所得額=72000x60%+40000=83200（元）（2）甲應納稅額

=83200X35%-6750=22370（7E）

66、丙2006年10月份應繳納個人所得稅（）元。

A、1675

B、1785

C、1856

D、1945

標準答案：B

知識點解析：（1）丙從律師事務所取得工資、薪金應納稅所得額=12000-

12000x30%=8400（元）⑵丙從律師事務所取得工資、薪金應納個人所得稅

=8400x20%-375=1305（元）（3）丙從某公司取得法律事務服務收入應納個人所得稅

=（3200-800）x20%=480（元）丙2006年10月份應繳納個人所得稅合計

=1305+480=1785（元）

67、丁2006年11月應納個人所得稅（）元。

A、1585

B、1697

C、1977

D、2593

標準答案：A

知識點解析：⑴丁11月份扣除捐贈前應納稅所得額=24000-24000x30%=l6800（元）

向中國法律援助基金會的捐贈可全額在稅前扣除，因此捐贈后應納稅所得額：

16800-7000=9800（元）⑵丁應納個人所得稅=9800x20%-375=1585（元）。

68、黃某應納個人所得稅（）元。

A、35

B、95

C、240

D、280

標準答案：C

知識點解析：王某應納個人所得稅=（2000-806）x20%=240（元）

某房產開發公司建造一棟普通標準住宅并進行銷售，銷售收入1000萬元，支付的

地價款為80萬元，開發成本為320萬元，該公司支付該項工程的銀行借款利息為

45萬元，并根據稅法規定繳納了營業稅、城建稅（7%）、教育費附加和印花稅。該

地方規定，借款利息能夠按開發項目計算分攤并提供金融機構貸款證明的，其他房

地產開發費用最高扣除額為5%,借款利息不能按開發項目計算分攤或不能提供金

融機構貸款證明的，房地產開發費用最高扣除額為10%。同時轉讓一棟舊辦公

樓，經評估，建造同樣的房子需1000萬元。房子7成新，按2000萬元出售，并根

據稅法規定繳納了營業稅、城建稅、教育費附加和印花稅。根據所給資料，依據

土地增值稅的有關規定，回答下列相關問題：

69、銷售普通標準住宅取得增值額（）。

A、380萬元

B、400萬元

C^480萬元

D、600萬元

標準答案：B

知識點解析：（1）銷售普通標準住宅扣除項目金額合計

=80+320+1000x5%x（l+7%+3%）+45+400x5%+400x20%=600（萬元）（2）銷售普通標準

住宅的增值額=1000-600=400（75元）

70、銷售普通標準住宅應納土地增值稅稅率為（）。

A、免稅

B、121萬元

C^130萬元

D、166萬元

標準答案：C

知識點解析：（I）銷售普通標準住宅的土地增值額占扣除項目金額比率

=400:60066.67%⑵銷售普通標準住宅應納土地增值稅=400x40%?

600x5%=130（萬元）

71、轉讓I日辦公樓取得增值額（）。

A、889萬元

B、890萬元

C>1189萬元

D、1190萬元

標準答案：C

知識點解析：⑴銷售忙辦公樓扣除項口金額合計=1000x70%+2000x5%x（l+7%+

3%）+2000x0.5%o=811（萬元）（2）銷售舊辦公樓的增值額=2000-811=1189（萬元）

72、轉讓舊辦公樓應繳納的土地增值稅（）。

A、472.85萬元

B、473.5萬元

C^300.05萬元

D、免稅

標準答案：A

知識點解析：（1）銷售IE辦公樓的土地增值額占扣除項目金額比率

=1189-811=146.60%⑵銷售舊辦公樓應納土地增值稅=1189x50%-

8Uxl5%=472.85（萬元）

四、綜合分析題（本題共12題，每題1.0分，共12

分。）

某內資企業2006年度申報銷售（營業）收入3000萬元，應納稅所得額為500萬元，

已繳納企業所得稅165萬元。稅務機關在檢查中發現該企業有如下業務在申報時未

進行納稅調整：（1）公司有一筆產品銷售業務，含增值稅的銷售收入為11.7萬元，

掛往來賬，未做收入處理，但成本已結轉：（2）公司購買國庫券，取得利息收入10

萬元記入“投資收益⑶公司有一筆經營活動中的罰款收入5萬元，記入了“資本

公積”的貸方；（4）公司有職工100人，全年計提并實發工資196萬元，并已按上

述工資總額計提了職工福利費、職工工會經費和職工教育經費；（5）公司收回以前

年度已做壞賬損失處理的應收賬款10萬元，會計處理為借記“銀行存款”，貸記“應

收賬款”；（6）公司收到上年的增值稅應返還款5萬元，記入“資本公積”；（7）公司

當年取得技術轉讓凈收入2萬元，記入“其他業務收入”；（8）發生廣告費用700萬

元、業務宣傳費用140萬元、展覽費用90萬元；（9）管理費用中業務招待費為30

萬元。根據所給資料，依據企業所得稅的有關規定，回答下列相關問題：

73、工資及職工福利費、職工工會經費和職工教育經費超標準列支的金額是（）萬

兀O

標準答案：D

知識點解析：計稅工資標準總額=100x1600x12=192（萬元）職工福利費、職工工會經

費和職工教育經費扣除限額合計=192xl7.5%=33.6（萬元）工資及職工福利費、職工

工會經費和職工教育經費超標準列支的金額=196x（1+17.5%）-192?33.6=4.7（萬元）

74、題中所述各項目，應計入企業所得稅應納稅所得額的有（）。

標準答案：A,C,D

知識點解析：暫無解析

75、在計算應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費金額為（）萬元。

標準答案：A

知識點解析：允許扣除的業務招待費金額=3000><3%。+3=12（萬元）

76、該企業在計算當年企業所得稅時，調增應納稅所得額的金額為（）萬元。

標準答案：B

知識點解析：（1）銷售收入掛往來賬，應調增應納稅所得額10萬元。（2）罰款收入

未計入收入總額，應調增應納稅所得額5萬元。（3）工資及三項費用超標準列支，

應調增應納稅所得額4.7萬元。（4）收回以前年度已做壞賬損失處理的應收賬款應

調增應納稅所得額10萬元。（5）收到上年的增值稅返還稅款應調增應納稅所得額5

萬元。（6）業務招待費調增應納稅所得額=30-12=18（萬元）調增應納稅所得額的金

額合計=10+5+4.7+10+5+18=52.7（萬元）

77、該企業在計算當年企業所得稅時，調減應納稅所得額的金額為（）萬元。

標準答案：C

知識點解析：（1）企業技術轉讓收入免征企業所得稅，應調減應納稅所得額2萬

元。（2）國庫券利息收入免征企業所得稅，應調減應納稅所得額10萬元。調減應

納稅所得額的金額合計=2+10=12（萬元）

78、該企業應補繳2006年企業所得稅稅額為（）萬元。

標準答案:A

知識點解析：該公司2006年應納企業所得稅=（500+52.7-12）x33%=178.43（萬元）應

補繳2006年度企業所得稅=178.43-165=13.43（萬元）

某城市一從事房地產開發的外商投資企業，成立于2002年。成立當年虧損，次年

開始盈利，彌補上年虧殞后仍有利潤。2006年發生業務如下：（1）開發一別墅項

目，與境外企業簽訂代銷協議，規定按境外別墅的實際銷售收入支付18%的手續

費。別嬖全部在境外銷售后，該企業收到境外企業扣除手續費后的余款4100萬

元。手續費計入營業費用。（2）開發一高標準住宅項目，當年完工并全部銷售，取

得累計銷售收入8000萬元。年內已取得預售款6000萬元。（3）開發一商住樓項

目，尚未全部完工，經批準預售，取得預收款1000萬元。（4）上述別墅和高標準

住宅項目的銷售成本為7500萬元。（5）全年發生的營業費用為1100萬元（其中廣告

費100萬元；境外代銷別里手續費900萬元），管理費用500萬元（其中交際應酬費

120萬元；總機構管理費50萬元；總機構特許權使用費10萬元；職工福利費類支

付120萬元），財務費用300萬元。（6）接受非貨幣性資產捐贈，市價15萬元：接

受現金捐贈10萬元；逾期達兩年未要求償還的應付款5萬元。（7）通過非盈利社

會團體向境內公益事業捐款80萬元。（8）已列支成本、費用的工資總額1000萬

元，并按規定比例計提了工會經費20萬元和職工教育經費15萬元。（9）經審核，

別墅和高標準住宅項目土地增值稅準予扣除項目的金額分別為4400萬元和7600萬

兀。（10）地方所得稅3%,當地稅務機關規定的房地產預計利潤率為10%,收到的

預收款已按規定預繳了所得稅。請根據所給資料，依據外商投資企業和外國企業

所得稅法的有關規定計算并回答下列相關問題（以萬元為單位，如小數點后多位的

按四舍五入保留小數點后兩位）

79、2006年該企業稅前允許扣除的稅金是（）萬元。

標準答案：C

知識點解析：⑴應納營業稅=[4100/（l-18%）+8000+1000]x5%=700（萬元）（2）土地增

值稅：銷售別室應納土地增值稅=（5000-4400）x30%=180（萬元）銷售高標準住宅應納

土地增值稅=（8000-7600）x30%=120（萬元）合計應納土地增值稅=180+120=300（萬元）

2006年該企業稅前允許扣除的稅金=700+300=1000（萬元）

80、2006年該企業稅前.允許扣除的交際應酬費是（）萬元。

標準答案：C

知識點解析：稅前允許扣除的交際應酬費=|4100/（1.18%）+8000]X5%O+2.5=67.5（萬

元）

81、2006年該企業廣告費、境外代銷別墅手續費、總機構管理費、總機構特許權

使用費稅前允許扣除金額合計是（）萬元。

標準答案：B

知識點解析：（1）2006年該企業廣告費100萬元不調整所得額。（2）境外代銷別里

手續費調增所得額=900-4100/（1-18%）xl0%=400（萬元）⑶總機構管理費50萬元不

調整所得額。（4）總機構特許權使用費不得在稅前扣除，應調增所得額10萬元。

上述四項費用稅前允許扣除金額合計=100+500+50=650（萬元）

82、2006年度該企業計算企業所得稅的收入總額合計是（）萬元。

標準答案：C

知識點解析：2006年度該企業計算企業所得稅的收入總額合計=4100/（1-

18%）+8000+15+10+5=13030（萬元）

83、2006年度該企業應納所得稅額為（）萬元。

標準答案：A

知識點解析：2006年度該企業應納稅所得額=13030-7500-1100-500-300-80-1000+

（120-67.5）+400+10=3012.5（萬元）2006年度該企業應納所得稅額

=3012.5x（30%+3%戶994.13（萬元）

84、2006年度該企業稅后利潤為（）萬元。

標準答案：D

知識點解析：2006年度該企業稅后利潤=13000-7500-1100-500-3（X）-80-1000+5-

994.13=1530.87（萬元）

注冊稅務師稅法二模擬試卷第2套

一、單項選擇題（本題共40題，每題1.0分，共40

分。）

1、下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是（）。

A、在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

B、在中國境內成立的外商獨資企業

C、在中國境內成立的個人獨資企業

D、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

標準答案：C

知識點解析：企業所得稅的納稅人不包括個人獨資企業、合伙企業，它們是個人所

得稅的納稅人。

2、根據企業所得稅的規定，以下說法中錯誤的是（）。

A、國債利息收入，免征所得稅

B、采取產品分成方式取得收入的，其收入額按照產品的公允價值確定

C、對于出口退回的增值稅，不征收企業所得稅

D、接受捐贈收入，按照雙方約定的交付財產的日期確定收入的實現

標準答案：D

知識點解析：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

3、某商貿企業2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬

元，開具普通發票的收入936萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待

費20萬元），發生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業務宣傳費1B0萬

元），發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。

A、850

B、842

C、844

D、902

標準答案：B

知識點解析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的

60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5%。，銷售收入

'5%。=[2000+936+（1+17%）卜5%0=14（萬元），實際發生數x60%=20x60%=12（萬元），

業務招待費扣除限額為兩者較小者，即12萬元；企業發生的廣告和業務宣傳費，

不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除，廣告費和業務宣傳費扣除限額

=[2000+936^（1+17%）]x15%=420（7I,超標準（300+180）-420=60（萬元）：企心所得

稅前扣除的期間費用=（110-20+12）+（600-60）+200=842（75元）

4、某大型工業企業2009年6月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1

年，支付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期2年，

當年支付租金15萬元。稅前準予扣除的租賃費用為（）萬元。

A、7

B、12

C、15

D、27

標準答案：

知識曾解析A：企業所得稅法規定，納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，

其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除。納稅人以融資租賃

方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。本題中公司

2009年6月I日以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，支付租賃費12萬

元，每個月應分攤1萬元費用，2009年使用受益7個月，在稅前應扣除的經營租

賃費用為7萬元。

5、根據企業所得稅法的規定，以下支出可以在稅前扣除的是（）。

A、企業為投資者支付的商業保險費

B、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的

利息支出

C、企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費

D、非銀行企業內營業機構之間的利息

標準答案：C

知識點解析：企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

6、某皮衣廠2009年毀損一批庫存成衣，損失金額共計25100元，同時得到保險公

司賠償2300元，該企業的損失得到稅務機關的審核和確認；12月份接受關聯企業

捐贈舊設備一臺，公允價值36000元，皮衣廠支付相關費用4（X）0元。僅就這兩項

業務，所涉及到的應納稅所得額為（）元。（不考慮增值稅）

A、10900

B、13200

C、22800

D、36000

標準答案：B

知識點解析：稅前可以扣除的損失=25100-2300=22800（元）接受捐贈確認所得額

=36000（元）應納稅所得額=36000-22800=13200（元）

7、某生產企業（一般納稅人）因意外事故損失外購鋼材成本30萬元，保險公司調查

后同意賠付4萬元，其余損失已報經稅務機關同意扣除。下列說法不正確的是（）。

A、稅前準予扣除的損失為26萬元

B、稅前準予扣除的損失為31.1萬元

C、稅前不得扣除的損失為4萬元

D、損失原材料而轉出的進項稅準予所得稅前扣除

標準答案：A

知識點解析：存貨毀損凈損失準予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項稅額中抵

扣的進項稅額。該企業資產凈損失=30+30x17%-4=31.1（萬元）

8、某國家重點扶持的高新技術企業2009年度實現會計利潤總額200萬元，注冊稅

務師核查，當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地民政部向貧困山區的捐贈35

萬元，無其他納稅調整事項。該企業2（X）9年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。

A、50.20

B、52.75

C、31.65

D、53.50

標準答案：C

知識點解析：扣除限額=200xl2%=24（萬元），實際捐贈35萬元，準予扣除24萬

元。該企業2009年度應繳納的企業所得稅=（200+35-24）x15%=31.65（萬元）

9、下列選項中，關于資產的計稅基礎表述中不正確的是（）。

A、盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎

B、以債務重組方式取得的固定資產，以資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅

基礎

C、融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租入在簽訂租賃合同過

程中發生的相關費用為計稅基礎

D、自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態而發生的支出為計稅基礎

標準答案：D

知識點解析：自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

10、根據企業所得稅法的規定，對關聯企業價格進行調整的方法中，其中按照從關

聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷

售毛利進行定價的方法是（）。

A、可比非受控價格法

B、再銷售價格法

C、成本加成法

D、交易凈利潤法

標準答案：B

知識點解析：再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的

交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法。

11、根據企業所得稅法的規定，以下關于企業所得稅納稅地點的表述中，正確的是

（）。

A、居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算繳納企

業所得稅

B、非居民企業在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的，經稅務機關審咳批

準，可以選擇由其任一機構、場所匯總繳納企業所得稅

C、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，稅務機關可以指定扣繳地點

D、非居民企業在中國境內設立機構、場所，但發生在境外與所設機構、場所有實

際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點

標準答案：A

知識點解析：選項B,應該是選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅；選項

C,以扣繳義務人所在地為納稅地點；選項D,應該是以機構、場所所在地為納稅

地點。

12、李某2009年3月從中國境內取得不含稅一次性獎金48000元；當月工資薪金

所得1500元；從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規定繳納了個人所得

稅1150元，則李某當月應申報繳納個人所得稅（）元。

A、8235.29

B、7015

C、8835.29

D、7033

標準答案：A

知識點解析：年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：[48000-(2000-

1500)]X2=3958.33(元)適用稅率15%,速算扣除數是125元應納稅所得額=[48000-

125-(2000-1500)K(1-15%戶55735.29(元)55735.29X2=4644.61(元),適用稅率

15%,速算扣除數是125元應納個人所得稅=55735.29xl5%-125=8235.29(元)從美

國取得稿酬收入在境內稅款扣除限額=10000x(l-20%)x20%x(l-30%)=1120(元)，在

美國實際繳納個人所得稅1150元，所以在境內不用補交個人所得稅。當月應納的

個人所得稅是8235.29元。

13、根據個人所得稅法的規定，下列處理正確的是()。

A、全年一次性獎金與內部退養的個人所得稅處理是相同的，都是與當月工資合并

納稅

B、個人取得年終兌現的年薪和績效工資單獨作為一個月的工資繳納個人所得稅

C、對在我國工作時間不滿一個月的無住所個人，其取得全年一次性獎金以外的其

他名目的獎金，與我國公民的處理方法是相同的

D、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除

標準答案：D

知識點解析：選項A中，內部退養收入，無論當月工資是否超過2000元，當月工

資和內退一次性收入都要合并計算個人所得稅；選項B中，個人取得年終兌現的

年薪和績效工資是可以按照一次性獎金的辦法處理的；選項c中，對在我國工作時

間不滿一個月的無住所個人，其取得全年一次性獎金以外的其他名目的獎金，按照

《國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》的規定計

算繳納個人所得稅，根據該文件，是單獨作為一個月的工資計算的，與我國公民的

處理方法是不同的。

14、國內某作家的一篇小說先在某晚報上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后

送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進行加印，取得稿酬

10000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。

A、4416

B、4569.60

C、4752

D、4009.60

標準答案：B

知識點解析：同一篇小說先連載后出版的視為兩次稿酬所得計稅，加印作品再付稿

酬，應與出版取得的稿酬合并為一次征稅。應納稅額=3600x3x(l-20%)x20%x(l-

30%)+(20000+10000)x(l-20%)x20%x(l-30%)=1209.6+3360=4569.60(元)

15、演員孫某2009年8月份，取得下列收入：單位發放8月份工資2500元；當月

單位組織外出義演7天，單位發補助1600元；8月30日、8月31日、9月1日受

一外單位的臨時聘請參加商業演出,分別獲得2500元、4320元、3280元,則下列

表述中正確的是（）。

A、外聘收入合計為一次按勞務報酬所得計算征收個人所得稅

B、8月的外聘收入按勞務報酬項目分兩次計算征收個人所得稅

C、8月份的工資和本單位發放的補助合計按工資薪金所得計算征收個人所得稅

D、8月份的收入全部合計按工資薪金計算征收個人所得稅

標準答案：c

知識點.析：凡與單位存在工資、人事方面關系的人員，其為本單位工作所取得的

報酬，屬于“工資、薪金所得”應稅項目征稅范圍；而其因某一特定事項臨時為外單

位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應按“勞務報酬所得”應稅項目征

稅。因此，2500元工資和發放的補助應按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所

得稅；外聘收入應按“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅，連續取得收入以一

個月為一次計算。

16、在我國境內無住所，但居住滿一年而未超過五年的個人，適用個人所得稅的規

定是（）。

A、應就來源于中國境內外所得納稅

B、僅就來源于中國境內所得納稅

C、就其來源于中國境內工作期間取得的中國境內企業或個人雇主支付和由中國境

外企業或個人雇主支付的工資、薪金以及境外工作期間境內支付部分納稅

D、不負有納稅義務

標準答案：C

知識點解析：在中國境內無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，其來源于中

國境內的所得應全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經

主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或個人支付

的部分繳納個人所得稅。

17、根據個人股票期權所得的征稅規定.員T接受實施股票期權計劃企加授予股票

期權時，（）。

A、除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅

B、按照工資、薪金所得征稅

C、按照利息、股息、紅利所得征稅

D、按照財產轉讓所得征稅

標準答案：

知識之解析A：員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，

一般不作為應稅所得征稅。

18、王某2009年7月將市區內閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每

月租金2000元，房產原值70萬元，當地政府規定房產稅計算余值的扣除比例為

30%,按照規定繳納了相關稅費。7月份發生漏雨修繕費1000元。則其7、8兩個

月應納個人所得稅是（）元。（不考慮城建稅和教育費附加以及印花稅）

A、212

B、132

C、118

D、52

標準答案：c

知識點。析：(1)個人按市場價出租的居民住房，營業稅按3%再減半征收，房產稅

減按4%的稅率，個人所得稅減按10%的稅率；(2)財產租賃收入扣除費用包括：稅

費+修繕費+法定扣除標準；(3)允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣

除不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止。此題中的1000元修繕費7月

扣了800元，8月扣了200元。7月租金應納個人所得稅=[2000、(1-3%'50%-4%)-

800-800|xl0%=29(TC)；8月租金應納個人所得稅二|2000x(I?3%x50%-4%)?200-

800]X10%=89(TE);合計118元。

19、某個人獨資企業，2009年全年銷售收入為10000000元，銷售成本及期間費用

7600000元，其中業務招待費100000元、廣告費150000元、業務宣傳費80000

元，增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調整事項。該個人獨資企業

應繳納的個人所得稅為()元。

A、318300

B、318250

C、317350

D、317630

標準答案：C

知識點解析：廣告宣傳費扣除限額=10000000xl5%=1500000(元)，實際發生230000

元，準予據實扣除；業務招待費扣除限額=10000000x5%o=50000(元)，實際發生額

60%為60000元，稅前準予扣除50000元。該個人獨資企業應繳納個人所得稅

=(10000000-7600000-1500000+100000-50000-2000x12)x35%-6750=317350(元)

20、根據個人所得稅的有關規定，下列表述錯誤的是()。

A、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向扣繳義務人迫繳稅

款，同時納稅人負有連帶責任

B、個體工商戶從事生產經營所得應自行申報納稅

C、稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳稅款，支付2%手續費獎勵代扣代繳工作出

色的辦稅人員

D、賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應在取得收入次月7日內中報預

繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補

標準答案：A

知識點解析：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳

稅款。

21、根據土地增值稅的規定，以下說法中正確的是()。

A、納稅人轉讓房地產所取得的收入，是指轉讓房地產所取得的各種收入，不允許

從中減除任何成本費用

B、取得的收入為外國貨幣的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣

市場匯率中間價，折合成人民幣計算

C、對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，按規定征收

土地增值稅

D、土地增值稅的計稅.依據是取得的收入額

標準答案：A

知識點解析：選項B,取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日

國家公布的市場匯價折合成人民幣，據以計算土地增值稅稅額；選項C,對于一方

出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；選

項D,土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。

22、2009年某房地產開發公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收入7000萬元，己

知該公司支付與商品房相關的土地使用權費用及開發成本合計為2400萬元，該公

司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土

地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%,銷售商品房繳納的有關稅費385萬

元。該公司銷傳商品房應繳納土地增值稅是（）萬元。

A、1128.25

B、1222.75

C、1535.25

D、1540.25

標準答案：B

知識點解析：收入總額=7（X）0萬元扣除項目合計

=2400+2400x10%+2400x20%+385=3505（萬元）增值額=7000-3505=3495（萬元）增值

額？扣除項目金額=3495:3505x100%=99.71%適用稅率40%,速算扣除系數5%。

應納土地增值稅稅額=3495x40%-3505x5%=1222.75（萬元）

23、根據房地產開發企業土地增值稅清算的有關規定，以下說法正確的是（）。

A、房地產開發企》開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的.應分別計算增

值額

B、房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除

C、房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D、土地使用者轉讓土地，如果轉讓時未取得土地使用權屬證書，也沒有與受讓人

辦理權屬變更登記手續，不繳納土地增值稅

標準答案：A

知識點解析：選項B、C房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程

費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或

不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資

料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標

準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。土地使用者轉讓、抵押或

置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換

土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使

用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉

讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當

依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等相關稅收，所以選項D不正確。

24、根據土地增值稅暫行條例規定，納稅人應當自（），向房地產所在地的主管稅務

機關辦理納稅申報。

A、簽訂房地產轉讓合同之日起7日內

B、簽訂房地產轉讓合同之日起10日內

C、有關部門辦理過戶、登記手續之日起7日內

D、有關部門辦理過戶、登記手續之日起10日內

標準答案：A

知識點解析：根據土地增值稅的規定，納稅人應當自轉讓房屋合同簽訂之日起7日

內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

25、某金融機構2009年發生下列業務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉性借款

合同，合同規定一個年度內的最高借款限額為每次100萬元，當年實際發生借款業

務5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內；與某企業簽訂融資租

賃合同，金額1（X）0萬元；與某銀行共同承擔貸款業務，與甲企業簽訂總額為5000

萬元的貸款合同，其中本機構承擔40%的份額；與某企業簽訂抵押借款合同，抵

押標的為房屋，價值150萬元，借款金額100萬元,該金融機構2009年應繳納印

花稅（）元。

A、1600

B、1700

C、3050

D、3200

標準答案：A

知識點解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年（期）簽訂，規定

最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負

擔，對這類合同只以其規定的最高額為計稅依據.在簽訂時貼花一次,在限額內隨

借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花；融資租賃合同按照借款合同稅目貼花；共

同承擔貸款業務，按各自的借款金額計稅貼花；對借款方以財產作抵押，從貸款方

取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花。該金融機構2009年應繳納印

花稅

=1000000x0.05%。+10000000x0.05%o+50000000x40%x0.05%o+1000000x0.05（^o=1600（

元）

26、某房地產開發企業2009年開發三期普通住宅，從當地農業銀行簽訂借款合同

一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權2300萬

兀，合同注明土地使用權70年，已取得有關證件：至2009年底對外銷售60000平

方米，收入19200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產開發企業就上述業務應繳納

印花稅（）元。

A、108500

B、108405

C、108505

D、108400

標準答案：C

知識點解析：對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照

“產權轉移書據”征收印花稅。該房地產開發企業就上述業務應繳納印花稅

=2000x0.05%o+2300x0.5%o+5-l0000+19200義0.5%。=10.8505（萬元戶108505（元）

27、關于印花稅的稅務處理，下列處理錯誤的是（），

A、技術服務合同應按“技術合同”征收印花稅

13、會計業務咨詢合同屬于技術咨詢合同，應按“技術合同”征收印花稅

C、以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅

貼花

D、金融機構之間同業拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花

標準答案：B

知識點解析：會計咨詢不屬于技術咨詢合同，所立合同不貼印花。

28、下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的是（）。

A、貸款合同

B、國際貨運中，由外國運輸企業運輸進出口貨物的，運輸企業所持的運費結算憑

證

C、技術合同

D、企業與農民個人書立的農業產品收購合同

標準答案：B

知識點解析：無息貸款合同是免征印花稅的；技術合同屬于印花稅應稅合同；國家

指定收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同，是免征印花稅

的。

29、稅務機關可以對（）的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

A、己粘貼在應稅憑證.上的印花稅票未注銷或者未畫銷

B、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

C、已貼用的印花稅票揭下重用，情節嚴重的

D、偽造印花稅票，情節嚴重的

標準答案：D

知識點解析：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處2000元以上10000元以

下的罰款，情節嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款，構成犯罪的，依法

追究刑事責任。

30、下列不屬于《房產稅暫行條例》所指的房產的是（）。

A、倉庫

B、水塔

C、室內游泳池

D、包含中央空調在內的生產車間

標準答案：B

知識點解析：按我國稅法規定，房產是指以房屋形態表現的財產；房屋是指有屋面

和圍護結構，可供人們在其中生產、工作、居住或儲藏物資的場所，不包括獨立于

房屋之外的建筑物，如廠區圍墻、水塔、變電塔、露天停車場、露天涼亭、露天游

泳池、噴泉設施等。選項B不屬于房屋，不征房產稅。

31、某企業2009年委托施工單位修建物資倉庫，2月15日辦理驗收手續，工程結

算支出50萬元，并按此成本計入固定資產，但由于當地陰雨天氣，該倉庫直到10

月1日才投入使用。已知當地省級人民政府規定的計算房產余值的扣除比例為

30%o該企業2009年度修建的物資倉庫應繳納房產稅（）元。

A、3500

B、1750

C、2800

D、4200

標準答案：A

知識點解析：企業經營用房產，只有損壞不堪使用或者危險房屋以及因大修導致停

用半年以上的，才不繳納房產稅，已經竣工結算但未投入使用的房產，仍需要繳納

房產稅。應繳納房產稅=50x（1-30%）x1.2%-M2x10=0.35（萬元）=3500（元）

32、下列政策符合房產稅規定的是（）。

A、坐落在鄉的郵電所用房應繳納房產稅

B、坐落在鄉的郵電所，在縣郵政局內核算的房產賬中能分清的，不征房產稅

C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，應按各自房屋面積計算繳納房產稅

D、對房地產企業建造的商品房，未出售前一律不征收房產稅

標準答案：B

知識點解析：選項B,對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房

產，應當依法繳納房產稅，對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的，尚

在縣郵政局內核算的房產,在單位賬中劃分清楚的，從20