建設工程結算審計方案?一、審計目標通過對建設工程結算進行全面、細致的審計，確保工程結算的真實性、準確性、完整性和合規性，有效控制工程造價，保障建設資金的合理使用，維護建設單位和相關各方的合法權益。

二、審計范圍本次審計涵蓋[具體建設工程項目名稱]從項目立項到竣工結算全過程涉及的所有工程費用，包括但不限于建筑工程費用、安裝工程費用、設備購置費用、設計變更費用、現場簽證費用、規費及稅金等。

三、審計依據1.國家及地方有關建設工程的法律法規、規章和規范性文件，如《中華人民共和國建筑法》、《建設工程質量管理條例》、《建設工程價款結算暫行辦法》等。2.經批準的項目可行性研究報告、初步設計概算、施工圖設計文件及相關批復。3.建設工程施工合同、補充協議及相關招投標文件。4.工程竣工圖、工程變更單、現場簽證單、材料設備采購合同及發票等工程資料。

四、審計內容與重點（一）工程結算資料審查1.檢查工程竣工結算資料的完整性，包括竣工圖、工程量計算書、工程變更資料、現場簽證資料、材料設備清單及價格證明、結算書等，確保資料齊全、真實有效。2.審查竣工圖是否與實際施工情況相符，圖面表達是否清晰準確，有無擅自修改的情況。核實竣工圖的繪制單位資質及人員簽字蓋章是否規范。

（二）工程量審計1.依據施工圖紙、工程變更單、現場簽證單等資料，對各分部分項工程的工程量進行逐一核對。重點審查工程量計算規則的執行是否正確，有無多算、少算、重復計算等問題。2.對于隱蔽工程，通過查閱隱蔽工程驗收記錄、施工日志等資料，核實其實際施工情況與結算工程量是否一致。必要時，可進行現場勘查，以確定工程量的真實性。

（三）工程計價審計1.定額套用審查檢查定額選用是否準確，是否符合工程實際情況和合同約定。審查定額換算是否合理，有無高套定額、錯套定額等現象。關注定額子目的工作內容與實際施工工藝是否相符，防止出現定額套用錯誤導致造價虛增或虛減的問題。2.費用計取審查審查各項費用的計取基數是否正確，費率是否符合規定。核實規費、稅金等費用的計取是否足額、合規，有無漏計、少計或多計的情況。檢查措施項目費的計取是否與施工組織設計和實際施工情況相符，有無擅自增加或減少措施項目費用的問題。

（四）材料設備價格審計1.審查材料設備的價格是否合理，是否符合市場行情。對于主要材料和設備，通過市場詢價、網上查詢、參考同期類似工程價格等方式，核實其采購價格的真實性和準確性。2.檢查材料設備價格調整的依據是否充分，是否符合合同約定的調價條款。審查材料價差的計算方法是否正確，有無高估冒算材料價差的問題。

（五）工程變更及現場簽證審計1.審查工程變更的必要性和合理性，核實變更程序是否合規。檢查變更文件是否齊全，包括變更申請、審批文件、設計變更圖紙等，變更內容是否與實際施工一致。2.對現場簽證進行嚴格審查，重點關注簽證的真實性、準確性和時效性。核實簽證事項是否確已發生，簽證內容是否與實際情況相符，簽證手續是否完備，簽字蓋章是否齊全。

（六）合同執行情況審計1.檢查建設工程施工合同的執行情況，包括合同條款的履行、工程進度、質量驗收等方面。審查有無違反合同約定的行為，如工期延誤、質量不達標等導致的違約費用扣除情況。2.核實合同價款調整的依據和方法是否符合合同約定，合同外新增項目的計價原則是否明確、合理。

五、審計方法（一）資料審查法收集并審查與工程結算相關的各類資料，如竣工圖、工程量計算書、工程變更單、現場簽證單、施工合同、招投標文件等，通過對資料的完整性、真實性和準確性進行審查，發現問題線索，為后續審計工作提供基礎。

（二）對比分析法1.將本工程結算與類似已完工程結算進行對比分析，對比指標包括工程造價、工程量、材料設備價格、費用組成等。通過對比找出差異較大的項目，分析原因，判斷本工程結算的合理性。2.將工程結算中的各項數據與預算指標、概算指標進行對比，檢查結算造價是否突破預算或概算控制范圍，如有突破，分析原因及合理性。

（三）現場勘查法對于一些重要的隱蔽工程、關鍵部位以及存在疑問的工程內容，進行現場勘查。通過實地查看工程實際情況，與竣工圖、現場簽證等資料進行核對，驗證工程量的真實性和準確性，檢查工程質量是否符合要求。

（四）市場詢價法針對主要材料設備的價格，通過向供應商詢價、查閱市場價格信息、參考同期類似工程采購價格等方式，獲取市場價格行情，以此來判斷工程結算中材料設備價格的合理性。

（五）專家咨詢法對于一些專業性較強的問題，如復雜的工程技術問題、特殊材料設備的價格認定等，咨詢相關領域的專家，獲取專業意見和建議，為審計工作提供技術支持。

六、審計程序（一）審計準備階段1.組建審計小組成立由具有專業知識和豐富經驗的審計人員組成的審計小組，明確小組成員的職責分工，確保審計工作順利進行。2.收集審計資料向建設單位、施工單位等相關部門收集與工程結算有關的資料，包括但不限于項目立項文件、可行性研究報告、初步設計概算、施工圖設計文件、招投標文件、施工合同、工程竣工圖、工程量計算書、工程變更單、現場簽證單、材料設備采購合同及發票等。3.熟悉審計資料審計人員對收集到的資料進行認真閱讀和分析，熟悉工程基本情況、建設內容、施工過程、合同條款等，為制定詳細的審計實施方案做好準備。

（二）審計實施階段1.詳細審查工程結算資料按照審計內容與重點，對工程結算資料進行全面、細致的審查，檢查資料的完整性、真實性和準確性，做好審查記錄，發現問題及時記錄并要求相關單位進行解釋或補充資料。2.開展工程量審計依據施工圖紙、工程變更單、現場簽證單等資料，對各分部分項工程的工程量進行逐一核對。采用現場勘查、對比分析等方法，核實工程量的真實性和準確性，對于存在疑問的工程量，與施工單位進行溝通核實。3.進行工程計價審計審查定額套用、費用計取等工程計價情況，檢查定額選用是否準確、費用計取是否合規。通過市場詢價、參考同期類似工程價格等方式，對材料設備價格進行核實，判斷其合理性。4.審查工程變更及現場簽證對工程變更和現場簽證進行嚴格審查，核實變更的必要性、合理性及程序合規性，檢查簽證事項的真實性、準確性和時效性。審查變更及簽證費用的計算方法和計價依據是否正確，有無高估冒算的情況。5.審查合同執行情況檢查建設工程施工合同的執行情況，包括合同條款的履行、工程進度、質量驗收等方面。核實合同價款調整的依據和方法是否符合合同約定，審查合同外新增項目的計價原則是否明確、合理。

（三）審計終結階段1.整理審計工作底稿審計人員對審計實施過程中形成的工作底稿進行整理，確保資料完整、記錄清晰、證據充分。工作底稿應包括審計事項、審計過程、發現的問題及相關證據等內容。2.撰寫審計報告根據審計工作底稿和審計結果，撰寫審計報告。審計報告應包括工程基本情況、審計依據、審計范圍、審計方法、審計發現的問題及處理建議、審計結論等內容。審計報告應做到內容真實、數據準確、結論明確、語言規范。3.征求意見將審計報告征求意見稿發送給建設單位、施工單位等相關部門，征求他們的意見。相關單位應在規定時間內反饋意見，審計小組對反饋意見進行認真研究和分析，合理的意見予以采納，對不合理的意見應進行說明和解釋。4.出具正式審計報告根據征求意見情況，對審計報告進行修改完善，形成正式審計報告。正式審計報告經審計部門負責人審核、單位主管領導審批后，發送給建設單位、施工單位等相關部門，并抄送有關領導和部門。

七、審計時間安排本次建設工程結算審計工作自[審計開始日期]開始，至[審計結束日期]結束，具體時間安排如下：1.審計準備階段（[準備階段開始日期][準備階段結束日期]）完成審計小組組建、審計資料收集及審計實施方案制定等工作。2.審計實施階段（[實施階段開始日期][實施階段結束日期]）按照審計實施方案開展詳細的審計工作，完成對工程結算資料審查、工程量審計、工程計價審計、工程變更及現場簽證審計、合同執行情況審計等各項工作任務。3.審計終結階段（[終結階段開始日期][終結階段結束日期]）整理審計工作底稿、撰寫審計報告、征求意見并出具正式審計報告。

八、審計人員分工及職責（一）審計組長1.全面負責審計項目的組織、協調和管理工作，制定審計工作計劃和實施方案。2.指導審計人員開展審計工作，審核審計工作底稿和審計報告，對審計項目的質量和進度負責。3.協調解決審計過程中出現的重大問題，與建設單位、施工單位等相關部門進行溝通協調。

（二）主審人員1.協助審計組長制定審計實施方案，負責具體審計工作的組織實施。2.對工程結算資料進行詳細審查，重點關注工程量計算、工程計價、工程變更及現場簽證等方面的審計工作，發現問題及時記錄并提出處理建議。3.負責審計工作底稿的編制和整理，撰寫審計報告初稿，對審計報告的真實性、準確性和完整性負責。

（三）其他審計人員1.根據分工，負責對工程結算的部分內容進行審計，如工程量計算、材料設備價格核實、費用計取審查等。2.配合主審人員開展審計工作，提供相關審計資料和證據，協助完成審計工作底稿的編制和整理。3.對審計過程中發現的問題進行記錄和分析，及時向主審人員匯報，提出自己的意見和建議。

九、審計質量控制措施1.建立健全審計質量管理制度，明確審計工作流程和質量標準，確保審計工作規范有序進行。2.加強審計人員培訓，提高審計人員的專業素質和業務能力，確保審計人員熟悉審計法律法規、掌握審計方法和技巧。3.嚴格執行審計工作底稿制度，審計人員應詳細記錄審計過程和發現的問題，工作底稿應內容完整、記錄清晰、證據充分。審計組長應對工作底稿進行審核，確保審計工作質量。4.實行審計報告三級審核制度，審計報告初稿完成后，先由主審人員進行自審，然后交審計組長審核，最后由審計部門負責人進行終審。審核過程中應重點關注審計報告的真實性、準確性、完整性和合規性，確保審計結論客觀公正。5.加強審計過程中的質量監督和檢查，審計部門負責人應定期對審計工作進展情況進行檢查，及時發現和糾正審計過程中存在的問題，確保審計工作質量達到預期目標。

十、審計風險評估與應對（一）審計風險評估1.固有風險工程結算涉及金額較大，一旦出現問題，將給建設單位和相關各方帶來較大的經濟損失，固有風險較高。工程建設過程中存在較多不確定性因素，如工程變更、現場簽證等，可能導致結算金額難以準確確定，增加了固有風險。2.控制風險建設單位和施工單位可能存在內部控制制度不完善的情況，導致工程結算資料不完整、不準確，增加了控制風險。工程結算審計涉及多個環節，如資料審查、工程量計算、工程計價等，每個環節都可能存在風險點，如果控制不當，將導致審計風險增加。3.檢查風險審計人員由于專業知識、經驗水平等因素的限制，可能無法發現工程結算中存在的所有問題，存在檢查風險。審計時間和審計資源有限，可能無法對工程結算進行全面、細致的審查，從而導致檢查風險增加。

（二）審計風險應對1.針對固有風險的應對措施加強對工程結算審計的重視程度，配備專業素質高、經驗豐富的審計人員，確保審計工作質量。充分了解工程建設項目的基本情況、建設內容、施工過程等，熟悉相關合同條款和計價規范，提高審計人員的專業判斷能力，降低固有風險。2.針對控制風險的應對措施要求建設單位和施工單位完善內部控制制度，加強對工程結算資料的管理，確保資料的完整性、真實性和準確性。在審計過程中，嚴格審查工程結算資料，對資料不完整、不準確的情況，要求相關