2024年稅務(wù)師考試真相試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不計(jì)入成本費(fèi)用？

A.購買原材料成本

B.員工工資

C.投資收益

D.稅金及附加

2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：

A.銷售商品，合同約定的收款日期

B.提供服務(wù)，合同約定的收款日期

C.銷售商品，發(fā)出商品日期

D.提供服務(wù)，服務(wù)完成日期

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的是：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入無關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、不合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入無關(guān)的、不合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率

B.個(gè)人所得稅采用比例稅率

C.個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率

D.個(gè)人所得稅采用累進(jìn)比例稅率

5.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：

A.印花稅是對(duì)合同、憑證等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.印花稅是對(duì)商品流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅

C.印花稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收的一種所得稅

D.印花稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得征收的一種所得稅

6.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅是對(duì)土地增值額征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種所得稅

C.土地增值稅是對(duì)土地租賃所得征收的一種流轉(zhuǎn)稅

D.土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓和租賃所得征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋所有權(quán)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋租賃所得征收的一種所得稅

C.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收的一種流轉(zhuǎn)稅

D.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋所有權(quán)和租賃所得征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

8.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是：

A.車船稅是對(duì)車船所有權(quán)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.車船稅是對(duì)車船租賃所得征收的一種流轉(zhuǎn)稅

C.車船稅是對(duì)車船轉(zhuǎn)讓所得征收的一種所得稅

D.車船稅是對(duì)車船所有權(quán)和租賃所得征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)污染環(huán)境的行為征收的一種稅收

B.環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)環(huán)境保護(hù)事業(yè)征收的一種稅收

C.環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)所得征收的一種所得稅

D.環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)支出征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

10.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是：

A.資源稅是對(duì)資源開采所得征收的一種稅收

B.資源稅是對(duì)資源利用所得征收的一種流轉(zhuǎn)稅

C.資源稅是對(duì)資源消耗所得征收的一種所得稅

D.資源稅是對(duì)資源開采、利用和消耗所得征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出可以扣除？

A.購買原材料成本

B.員工工資

C.稅金及附加

D.投資收益

2.下列哪些屬于增值稅的納稅義務(wù)人？

A.銷售商品的企業(yè)

B.提供服務(wù)的企業(yè)

C.進(jìn)口商品的企業(yè)

D.出口商品的企業(yè)

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.事業(yè)單位

D.社會(huì)團(tuán)體

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個(gè)人

B.法人

C.其他組織

D.國家機(jī)關(guān)

5.下列哪些屬于印花稅的征稅范圍？

A.合同

B.憑證

C.股票

D.債券

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入無關(guān)的支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

2.個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，稅率越高，稅負(fù)越輕。（）

3.印花稅是對(duì)合同、憑證等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（）

4.土地增值稅是對(duì)土地增值額征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（）

5.車船稅是對(duì)車船所有權(quán)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（）

6.環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)污染環(huán)境的行為征收的一種稅收。（）

7.資源稅是對(duì)資源開采所得征收的一種稅收。（）

8.企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率，稅率越高，稅負(fù)越重。（）

9.個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，稅率越高，稅負(fù)越輕。（）

10.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售商品、提供服務(wù)的合同約定的收款日期。（）

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

2.A

3.A

4.A

5.A

6.A

7.A

8.A

9.A

10.A

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC

2.ABCD

3.ABD

4.A

5.ABCD

三、判斷題

1.×

2.×

3.√

4.√

5.√

6.√

7.√

8.×

9.√

10.×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的征收范圍和稅率結(jié)構(gòu)。

答案：增值稅的征收范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。稅率結(jié)構(gòu)分為三檔：基本稅率13%，低稅率9%，以及零稅率。其中，基本稅率適用于一般商品和服務(wù)的銷售；低稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等特定商品和服務(wù)的銷售；零稅率適用于出口商品和提供國際運(yùn)輸服務(wù)等情況。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程包括以下步驟：

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

（2）企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額；

（3）企業(yè)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的納稅信息進(jìn)行審核；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)處理，包括補(bǔ)繳稅款、加收滯納金等；

（6）企業(yè)依法繳納企業(yè)所得稅。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的征收方式和稅率結(jié)構(gòu)。

答案：個(gè)人所得稅的征收方式分為源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)兩種。稅率結(jié)構(gòu)為超額累進(jìn)稅率，分為七個(gè)級(jí)距，稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。源泉扣繳是指由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳稅款；個(gè)人自行申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定自行計(jì)算稅款，并在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、論述題

題目：論述稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用及其重要性。

答案：稅收在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著至關(guān)重要的角色，其主要作用和重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)：稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，通過征收稅收，國家可以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的總量和結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)平衡。例如，通過增減稅率和調(diào)整稅收政策，可以刺激或抑制消費(fèi)和投資，從而影響經(jīng)濟(jì)的增長速度和結(jié)構(gòu)。

2.收集財(cái)政收入：稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，為政府提供必要的資金支持，用于提供公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)保障等。稅收的穩(wěn)定增長對(duì)于保障國家財(cái)政的可持續(xù)性至關(guān)重要。

3.促進(jìn)社會(huì)公平：稅收通過累進(jìn)稅率和稅收優(yōu)惠政策，可以實(shí)現(xiàn)收入再分配，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。例如，對(duì)高收入者征收較高的稅率，對(duì)低收入者提供稅收減免，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的合理分配。

4.促進(jìn)資源合理配置：稅收可以通過對(duì)特定行業(yè)或產(chǎn)品的征稅，引導(dǎo)資源向高效領(lǐng)域流動(dòng)，促進(jìn)資源合理配置。例如，對(duì)環(huán)境保護(hù)不達(dá)標(biāo)的企業(yè)征收環(huán)保稅，可以迫使企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)方式，減少污染。

5.保障國家安全和穩(wěn)定：稅收收入用于國防、外交、公共安全等領(lǐng)域，保障國家的安全與穩(wěn)定。稅收的穩(wěn)定增長為維護(hù)國家安全提供了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

6.促進(jìn)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展：稅收優(yōu)惠政策可以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。例如，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行稅收減免，有助于培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

7.體現(xiàn)國家意志和社會(huì)價(jià)值觀：稅收是國家意志和社會(huì)價(jià)值觀的體現(xiàn)。通過稅收政策，國家可以引導(dǎo)社會(huì)資源向符合國家戰(zhàn)略和價(jià)值觀的方向流動(dòng)，如支持教育、文化、衛(wèi)生等公益事業(yè)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：選項(xiàng)A、B、C均為計(jì)入成本費(fèi)用的項(xiàng)目，而稅金及附加是企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的成本費(fèi)用。

2.A

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售商品、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的合同約定的收款日期，但先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

3.A

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.A

解析思路：個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，即稅率隨著所得額的增加而遞增，稅率越高，稅負(fù)越重。

5.A

解析思路：印花稅是對(duì)合同、憑證等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象是合同的當(dāng)事人。

6.A

解析思路：土地增值稅是對(duì)土地增值額征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。

7.A

解析思路：房產(chǎn)稅是對(duì)房屋所有權(quán)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象是房屋的所有權(quán)人。

8.A

解析思路：車船稅是對(duì)車船所有權(quán)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象是車船的所有權(quán)人。

9.A

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)污染環(huán)境的行為征收的一種稅收，其征稅對(duì)象是排放污染物的企業(yè)。

10.A

解析思路：資源稅是對(duì)資源開采所得征收的一種稅收，其征稅對(duì)象是開采資源的單位和個(gè)人。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC

解析思路：購買原材料成本、員工工資和稅金及附加均為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售商品的企業(yè)、提供服務(wù)的企業(yè)、進(jìn)口商品的企業(yè)和出口商品的企業(yè)。

3.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他組織，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

4.A

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為個(gè)人，法人、其他組織和國家機(jī)關(guān)不屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

5.ABCD

解析思路：印花稅的征稅范圍包括合同、憑證、股票和債券等。

三、判斷題

1.×

解析思路：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入無關(guān)的支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.×

解析思路：個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，稅率越高，稅負(fù)越重。

3.√

解析思路：印花稅是對(duì)合同、憑證等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

4.√

解析思路：土地增值稅是對(duì)土地增值額征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

5.√

解析思路：車船稅是對(duì)車船