2024年稅務師考試真相試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不計入成本費用？

A.購買原材料成本

B.員工工資

C.投資收益

D.稅金及附加

2.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：

A.銷售商品，合同約定的收款日期

B.提供服務，合同約定的收款日期

C.銷售商品，發出商品日期

D.提供服務，服務完成日期

3.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：

A.企業實際發生的、與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業實際發生的、與取得收入無關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

C.企業實際發生的、與取得收入有關的、不合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業實際發生的、與取得收入無關的、不合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

4.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅采用超額累進稅率

B.個人所得稅采用比例稅率

C.個人所得稅采用累進稅率

D.個人所得稅采用累進比例稅率

5.下列關于印花稅的說法，正確的是：

A.印花稅是對合同、憑證等征收的一種財產稅

B.印花稅是對商品流轉額征收的一種流轉稅

C.印花稅是對財產轉讓所得征收的一種所得稅

D.印花稅是對財產租賃所得征收的一種所得稅

6.下列關于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅是對土地增值額征收的一種財產稅

B.土地增值稅是對土地轉讓所得征收的一種所得稅

C.土地增值稅是對土地租賃所得征收的一種流轉稅

D.土地增值稅是對土地轉讓和租賃所得征收的一種財產稅

7.下列關于房產稅的說法，正確的是：

A.房產稅是對房屋所有權征收的一種財產稅

B.房產稅是對房屋租賃所得征收的一種所得稅

C.房產稅是對房屋轉讓所得征收的一種流轉稅

D.房產稅是對房屋所有權和租賃所得征收的一種財產稅

8.下列關于車船稅的說法，正確的是：

A.車船稅是對車船所有權征收的一種財產稅

B.車船稅是對車船租賃所得征收的一種流轉稅

C.車船稅是對車船轉讓所得征收的一種所得稅

D.車船稅是對車船所有權和租賃所得征收的一種財產稅

9.下列關于環境保護稅的說法，正確的是：

A.環境保護稅是對污染環境的行為征收的一種稅收

B.環境保護稅是對環境保護事業征收的一種稅收

C.環境保護稅是對企業生產所得征收的一種所得稅

D.環境保護稅是對企業環境保護支出征收的一種財產稅

10.下列關于資源稅的說法，正確的是：

A.資源稅是對資源開采所得征收的一種稅收

B.資源稅是對資源利用所得征收的一種流轉稅

C.資源稅是對資源消耗所得征收的一種所得稅

D.資源稅是對資源開采、利用和消耗所得征收的一種財產稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些支出可以扣除？

A.購買原材料成本

B.員工工資

C.稅金及附加

D.投資收益

2.下列哪些屬于增值稅的納稅義務人？

A.銷售商品的企業

B.提供服務的企業

C.進口商品的企業

D.出口商品的企業

3.下列哪些屬于企業所得稅的納稅義務人？

A.企業

B.個體工商戶

C.事業單位

D.社會團體

4.下列哪些屬于個人所得稅的納稅義務人？

A.個人

B.法人

C.其他組織

D.國家機關

5.下列哪些屬于印花稅的征稅范圍？

A.合同

B.憑證

C.股票

D.債券

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業實際發生的、與取得收入無關的支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）

2.個人所得稅采用累進稅率，稅率越高，稅負越輕。（）

3.印花稅是對合同、憑證等征收的一種財產稅。（）

4.土地增值稅是對土地增值額征收的一種財產稅。（）

5.車船稅是對車船所有權征收的一種財產稅。（）

6.環境保護稅是對污染環境的行為征收的一種稅收。（）

7.資源稅是對資源開采所得征收的一種稅收。（）

8.企業所得稅采用累進稅率，稅率越高，稅負越重。（）

9.個人所得稅采用超額累進稅率，稅率越高，稅負越輕。（）

10.增值稅納稅義務發生時間為銷售商品、提供服務的合同約定的收款日期。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.D

2.A

3.A

4.A

5.A

6.A

7.A

8.A

9.A

10.A

二、多項選擇題

1.ABC

2.ABCD

3.ABD

4.A

5.ABCD

三、判斷題

1.×

2.×

3.√

4.√

5.√

6.√

7.√

8.×

9.√

10.×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的征收范圍和稅率結構。

答案：增值稅的征收范圍包括在中國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產等。稅率結構分為三檔：基本稅率13%，低稅率9%，以及零稅率。其中，基本稅率適用于一般商品和服務的銷售；低稅率適用于農產品、水產品、礦產品等特定商品和服務的銷售；零稅率適用于出口商品和提供國際運輸服務等情況。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：企業所得稅的納稅申報流程包括以下步驟：

（1）企業按照稅法規定計算應納稅所得額；

（2）企業根據應納稅所得額計算應納稅額；

（3）企業按照規定的期限向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表；

（4）稅務機關對企業申報的納稅信息進行審核；

（5）稅務機關依法對企業進行稅務處理，包括補繳稅款、加收滯納金等；

（6）企業依法繳納企業所得稅。

3.題目：簡述個人所得稅的征收方式和稅率結構。

答案：個人所得稅的征收方式分為源泉扣繳和個人自行申報兩種。稅率結構為超額累進稅率，分為七個級距，稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。源泉扣繳是指由支付所得的單位或個人代扣代繳稅款；個人自行申報是指納稅人按照稅法規定自行計算稅款，并在規定期限內向稅務機關申報納稅。

五、論述題

題目：論述稅收在國民經濟中的作用及其重要性。

答案：稅收在國民經濟中扮演著至關重要的角色，其主要作用和重要性體現在以下幾個方面：

1.調節經濟總量和結構：稅收是國家調控經濟的重要手段，通過征收稅收，國家可以調節國民經濟的總量和結構，實現宏觀經濟平衡。例如，通過增減稅率和調整稅收政策，可以刺激或抑制消費和投資，從而影響經濟的增長速度和結構。

2.收集財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，為政府提供必要的資金支持，用于提供公共服務、基礎設施建設和社會保障等。稅收的穩定增長對于保障國家財政的可持續性至關重要。

3.促進社會公平：稅收通過累進稅率和稅收優惠政策，可以實現收入再分配，縮小貧富差距，促進社會公平。例如，對高收入者征收較高的稅率，對低收入者提供稅收減免，有助于實現社會財富的合理分配。

4.促進資源合理配置：稅收可以通過對特定行業或產品的征稅，引導資源向高效領域流動，促進資源合理配置。例如，對環境保護不達標的企業征收環保稅，可以迫使企業改進生產方式，減少污染。

5.保障國家安全和穩定：稅收收入用于國防、外交、公共安全等領域，保障國家的安全與穩定。稅收的穩定增長為維護國家安全提供了堅實的物質基礎。

6.促進科技創新和產業發展：稅收優惠政策可以鼓勵企業加大研發投入，推動科技創新和產業升級。例如，對高新技術企業實行稅收減免，有助于培育新的經濟增長點。

7.體現國家意志和社會價值觀：稅收是國家意志和社會價值觀的體現。通過稅收政策，國家可以引導社會資源向符合國家戰略和價值觀的方向流動，如支持教育、文化、衛生等公益事業。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：選項A、B、C均為計入成本費用的項目，而稅金及附加是企業在計算應納稅所得額時不得扣除的成本費用。

2.A

解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售商品、提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的合同約定的收款日期，但先開具發票的，為開具發票的當天。

3.A

解析思路：根據《企業所得稅法》規定，企業實際發生的、與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

4.A

解析思路：個人所得稅采用超額累進稅率，即稅率隨著所得額的增加而遞增，稅率越高，稅負越重。

5.A

解析思路：印花稅是對合同、憑證等征收的一種財產稅，其征稅對象是合同的當事人。

6.A

解析思路：土地增值稅是對土地增值額征收的一種財產稅，其征稅對象是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物。

7.A

解析思路：房產稅是對房屋所有權征收的一種財產稅，其征稅對象是房屋的所有權人。

8.A

解析思路：車船稅是對車船所有權征收的一種財產稅，其征稅對象是車船的所有權人。

9.A

解析思路：環境保護稅是對污染環境的行為征收的一種稅收，其征稅對象是排放污染物的企業。

10.A

解析思路：資源稅是對資源開采所得征收的一種稅收，其征稅對象是開采資源的單位和個人。

二、多項選擇題

1.ABC

解析思路：購買原材料成本、員工工資和稅金及附加均為企業實際發生的、與取得收入有關的、合理的支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。

2.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務人包括銷售商品的企業、提供服務的企業、進口商品的企業和出口商品的企業。

3.ABD

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括企業、個體工商戶和其他組織，事業單位和社會團體不屬于企業所得稅的納稅義務人。

4.A

解析思路：個人所得稅的納稅義務人為個人，法人、其他組織和國家機關不屬于個人所得稅的納稅義務人。

5.ABCD

解析思路：印花稅的征稅范圍包括合同、憑證、股票和債券等。

三、判斷題

1.×

解析思路：企業實際發生的、與取得收入無關的支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

2.×

解析思路：個人所得稅采用超額累進稅率，稅率越高，稅負越重。

3.√

解析思路：印花稅是對合同、憑證等征收的一種財產稅。

4.√

解析思路：土地增值稅是對土地增值額征收的一種財產稅。

5.√

解析思路：車船稅是對車船