2024稅務師考后總結試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的計稅方法，哪項是錯誤的？

A.一般納稅人采用簡易計稅方法

B.小規模納稅人采用簡易計稅方法

C.一般納稅人采用一般計稅方法

D.一般納稅人采用差額計稅方法

2.企業在計算企業所得稅時，下列哪項支出不得在稅前扣除？

A.生產經營成本

B.利息支出

C.捐贈支出

D.工資薪金支出

3.下列關于個人所得稅的稅率，哪項是錯誤的？

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用比例稅率

C.稅法規定有起征點的，起征點以下的部分不征稅

D.稅法規定有免征額的，免征額以下的部分不征稅

4.下列關于房產稅的計稅依據，哪項是錯誤的？

A.房產原值

B.房產評估價值

C.房產租金

D.房產面積

5.下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據，哪項是錯誤的？

A.土地面積

B.土地原值

C.土地評估價值

D.土地用途

6.下列關于車船稅的計稅依據，哪項是錯誤的？

A.車船原值

B.車船評估價值

C.車船購置價格

D.車船使用年限

7.下列關于印花稅的計稅依據，哪項是錯誤的？

A.印花稅票面金額

B.印花稅合同金額

C.印花稅憑證金額

D.印花稅稅率

8.下列關于契稅的計稅依據，哪項是錯誤的？

A.契稅合同金額

B.契稅憑證金額

C.契稅稅率

D.契稅計稅價格

9.下列關于資源稅的計稅依據，哪項是錯誤的？

A.資源產量

B.資源銷售額

C.資源成本

D.資源評估價值

10.下列關于環境保護稅的計稅依據，哪項是錯誤的？

A.環境污染物的排放量

B.環境污染物的處理費用

C.環境污染物的治理費用

D.環境污染物的賠償費用

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.境外投資收益

C.資產轉讓所得

D.捐贈收入

3.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列哪些屬于房產稅的征稅范圍？

A.個人自有自用的房產

B.企業自有自用的房產

C.出租的房產

D.拆遷的房產

5.下列哪些屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍？

A.建設用地

B.工業用地

C.居住用地

D.公共設施用地

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅義務人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（）

2.企業在計算企業所得稅時，捐贈支出可以在稅前扣除。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

4.房產稅的計稅依據是房產原值或者房產評估價值。（）

5.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地面積或者土地原值。（）

6.車船稅的計稅依據是車船原值或者車船評估價值。（）

7.印花稅的計稅依據是印花稅票面金額或者印花稅合同金額。（）

8.契稅的計稅依據是契稅合同金額或者契稅憑證金額。（）

9.資源稅的計稅依據是資源產量或者資源銷售額。（）

10.環境保護稅的計稅依據是環境污染物的排放量或者環境污染物的處理費用。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收政策、稅率、計稅方法、發票使用、進項稅額抵扣等方面存在以下區別：

（1）納稅人的資格認定：一般納稅人需要滿足一定條件，如年銷售額達到一定規模；小規模納稅人則根據國家規定直接認定為小規模納稅人。

（2）稅率：一般納稅人采用17%的基本稅率，另有13%的低稅率；小規模納稅人適用3%的征收率。

（3）計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，即購進貨物和接受服務支付的增值稅可以抵扣銷售貨物或提供應稅服務取得的增值稅；小規模納稅人采用簡易計稅方法，即銷售額減去進項稅額即為應納稅額。

（4）發票使用：一般納稅人可以使用增值稅專用發票，而小規模納稅人只能使用普通發票。

（5）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣購進貨物和接受服務支付的增值稅，而小規模納稅人不能抵扣進項稅額。

2.題目：簡述企業所得稅的計稅依據及其確定方法。

答案：

企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，具體確定方法如下：

（1）收入總額：包括企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

（2）減除項目：包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

（3）扣除標準：按照稅法規定，對成本、費用、稅金、損失和其他支出進行合理扣除。

（4）計算公式：應納稅所得額=收入總額-減除項目。

3.題目：請說明個人所得稅的征收范圍和稅率結構。

答案：

個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等。

稅率結構如下：

（1）工資、薪金所得：采用超額累進稅率，最高稅率為45%。

（2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得：采用比例稅率，最高稅率為40%。

（3）利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得：采用比例稅率，最高稅率為20%。

五、案例分析題（共25分）

題目：某企業2024年度收入總額為1000萬元，成本、費用、稅金、損失和其他支出共計500萬元，求該企業應繳納的企業所得稅。

答案：該企業應繳納的企業所得稅=(1000萬元-500萬元)×25%=125萬元

五、論述題

題目：論述稅收政策在促進經濟發展中的作用。

答案：

稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，對促進經濟發展具有多方面的積極作用：

1.調節經濟總量：通過調整稅收收入，國家可以實現對經濟總量的調控。在經濟過熱時，通過提高稅率、增加稅種等手段，可以抑制投資和消費，降低經濟增長速度；在經濟衰退時，通過降低稅率、減免稅負等手段，可以刺激投資和消費，促進經濟增長。

2.調整經濟結構：稅收政策可以通過對不同行業、不同地區、不同收入群體的稅收優惠或限制，引導資源向國家鼓勵發展的產業和地區流動，優化經濟結構，促進產業升級和區域協調發展。

3.優化資源配置：稅收政策通過差別化的稅率和稅收優惠，可以引導企業和社會資源向效率更高的領域和環節流動，提高資源配置效率，促進經濟增長。

4.促進公平分配：稅收政策可以通過累進稅率和稅收優惠，調節收入分配，減輕低收入群體的稅負，增加高收入群體的稅收負擔，從而縮小貧富差距，促進社會公平。

5.擴大內需：通過減稅降費，可以增加居民和企業的可支配收入，提高消費能力，從而擴大內需，推動經濟增長。

6.促進科技創新：稅收政策可以通過對研發投入的稅收優惠，鼓勵企業加大科技創新力度，提高自主創新能力，推動產業升級。

7.保障國家財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，通過合理的稅收政策，可以確保國家財政收入的穩定增長，為公共服務和基礎設施建設提供資金保障。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別在于資格認定、稅率、計稅方法、發票使用和進項稅額抵扣等方面。一般納稅人采用簡易計稅方法，故A項錯誤。

2.C

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。捐贈支出不屬于合理支出，不能在稅前扣除，故C項錯誤。

3.B

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。勞務報酬所得適用比例稅率，故B項錯誤。

4.B

解析思路：房產稅的計稅依據是房產原值或者房產評估價值。房產評估價值不是房產稅的計稅依據，故B項錯誤。

5.B

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是土地面積或者土地原值。土地原值不是城鎮土地使用稅的計稅依據，故B項錯誤。

6.B

解析思路：車船稅的計稅依據是車船原值或者車船評估價值。車船評估價值不是車船稅的計稅依據，故B項錯誤。

7.D

解析思路：印花稅的計稅依據是印花稅票面金額或者印花稅合同金額。印花稅稅率不是計稅依據，故D項錯誤。

8.D

解析思路：契稅的計稅依據是契稅合同金額或者契稅憑證金額。契稅計稅價格不是計稅依據，故D項錯誤。

9.C

解析思路：資源稅的計稅依據是資源產量或者資源銷售額。資源成本不是資源稅的計稅依據，故C項錯誤。

10.D

解析思路：環境保護稅的計稅依據是環境污染物的排放量或者環境污染物的處理費用。環境污染物的賠償費用不是計稅依據，故D項錯誤。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，故ABCD均為正確選項。

2.ABD

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、境外投資收益和捐贈收入，故ABD均為正確選項。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得，故ABCD均為正確選項。

4.ABC

解析思路：房產稅的征稅范圍包括個人自有自用的房產、企業自有自用的房產和出租的房產，故ABC均為正確選項。

5.ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅范圍包括建設用地、工業用地、居住用地和公共設施用地，故ABCD均為正確選項。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的納稅義務人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，故判斷正確。

2.×

解析思路：企業所得稅的捐贈支出不屬于合理支出，不能在稅前扣除，故判斷錯誤。

3.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，故判斷正確。

4.√

解析思路：房產稅的計稅依據是房產原值或者房產評估價值，故判斷正確。

5.√

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是土地面積或者土