2024年稅務師考試與實務結合試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅一般納稅人資格認定的說法，錯誤的是（）。

A.從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的，可申請認定為增值稅一般納稅人

B.從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的，可申請認定為增值稅一般納稅人

C.從事應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的，可申請認定為增值稅一般納稅人

D.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的納稅人，應當申請認定為增值稅一般納稅人

2.納稅人銷售應稅貨物，增值稅的稅率是（）。

A.6%

B.9%

C.13%

D.16%

3.下列關于企業所得稅的免稅收入，不包括（）。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

C.符合條件的非營利組織的收入

D.國務院財政、稅務主管部門規定的其他免稅收入

4.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納企業所得稅的，經批準可以延期繳納。延期繳納期限最長不得超過（）個月。

A.3

B.6

C.9

D.12

5.下列關于房產稅的規定，正確的是（）。

A.房產稅的計稅依據是房產原值

B.房產稅的計稅依據是房產的評估值

C.房產稅的計稅依據是房產的租金收入

D.房產稅的計稅依據是房產的原值減除折舊

6.下列關于契稅的規定，錯誤的是（）。

A.契稅的納稅義務人是房屋的受讓人

B.契稅的稅率一般為3%

C.契稅的計稅依據是房屋的交易價格

D.契稅由房屋所在地稅務機關負責征收管理

7.下列關于土地增值稅的規定，正確的是（）。

A.土地增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內有土地增值稅應稅行為的單位和個人

B.土地增值稅的稅率一般為30%

C.土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額

D.土地增值稅的征稅范圍僅限于轉讓土地使用權

8.下列關于車輛購置稅的規定，正確的是（）。

A.車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人

B.車輛購置稅的稅率一般為10%

C.車輛購置稅的計稅依據是車輛的價格

D.車輛購置稅的征稅范圍僅限于購置的車輛

9.下列關于個人所得稅的規定，正確的是（）。

A.個人所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人

B.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

C.個人所得稅的計稅依據是納稅人的總收入

D.個人所得稅的征稅范圍僅限于工資、薪金所得

10.下列關于城鎮土地使用稅的規定，錯誤的是（）。

A.城鎮土地使用稅的納稅人是在中華人民共和國境內使用土地的單位和個人

B.城鎮土地使用稅的稅率一般為1.5元/平方米·年

C.城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積

D.城鎮土地使用稅的征稅范圍僅限于城市、縣城、建制鎮、工礦區內的土地

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅的規定，正確的有（）。

A.增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額為征稅對象的一種流轉稅

B.增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人

C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率

D.增值稅的征收范圍包括貨物、勞務和無形資產

2.下列關于企業所得稅的規定，正確的有（）。

A.企業所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的企業和其他組織

B.企業所得稅的稅率一般為25%

C.企業所得稅的計稅依據是企業取得的收入減去允許扣除的項目后的余額

D.企業所得稅的征稅范圍包括企業的生產經營所得、財產轉讓所得、利息所得、股息所得等

3.下列關于房產稅的規定，正確的有（）。

A.房產稅的納稅人是在中華人民共和國境內擁有房屋的單位和個人

B.房產稅的稅率一般為1.2%

C.房產稅的計稅依據是房產的原值或租金收入

D.房產稅的征稅范圍包括房屋、構筑物等

4.下列關于契稅的規定，正確的有（）。

A.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人

B.契稅的稅率一般為3%

C.契稅的計稅依據是轉移的土地、房屋權屬的價格

D.契稅的征稅范圍包括土地、房屋的買賣、贈與、互換等

5.下列關于土地增值稅的規定，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內有土地增值稅應稅行為的單位和個人

B.土地增值稅的稅率一般為30%

C.土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額

D.土地增值稅的征稅范圍包括轉讓土地使用權、地上建筑物及其他附著物等

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的一般納稅人可以開具增值稅專用發票。（）

2.個人所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人。（）

3.房產稅的計稅依據是房產的評估值。（）

4.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人。（）

5.土地增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內有土地增值稅應稅行為的單位和個人。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理方面的主要區別。

答案：

1.納稅申報方式不同：增值稅一般納稅人采用增值稅專用發票進行納稅申報，而小規模納稅人通常采用簡易計稅方法進行納稅申報。

2.稅率適用不同：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%、9%、6%和0%，而小規模納稅人適用的增值稅稅率為3%。

3.進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以憑取得的增值稅專用發票等合法憑證抵扣進項稅額，小規模納稅人則不得抵扣進項稅額。

4.稅收優惠政策不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優惠政策，如出口退稅、稅收減免等，小規模納稅人享受的稅收優惠政策相對較少。

5.財務會計核算要求不同：一般納稅人需要按照《企業會計準則》進行財務會計核算，小規模納稅人可以采用簡化會計核算方法。

6.納稅期限不同：一般納稅人可以選擇按月或按季申報納稅，而小規模納稅人通常按月申報納稅。

7.稅務登記要求不同：一般納稅人需要在稅務機關進行增值稅一般納稅人資格認定，而小規模納稅人無需進行資格認定。

8.稅務發票管理不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，小規模納稅人需要經過稅務機關批準后方可開具增值稅專用發票。

題目：請說明企業所得稅的納稅申報流程。

答案：

1.收集整理企業所得稅納稅申報所需資料，包括財務會計報表、審計報告、納稅調整事項等。

2.根據實際情況進行納稅調整，確保應稅收入和稅前扣除的準確性。

3.根據企業所得稅法及其實施條例的規定，計算應納稅所得額。

4.選擇合適的稅收優惠政策，如加速折舊、研發費用加計扣除等。

5.根據計算結果填寫企業所得稅納稅申報表，包括主表和附表。

6.將填寫完畢的納稅申報表及相關資料報送稅務機關。

7.如有需要，配合稅務機關進行稅務檢查和審計。

8.按時繳納企業所得稅。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為一種流轉稅，在我國稅收體系中占據著重要的地位，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.增值稅是財政收入的重要來源。增值稅通過對商品和勞務在流轉過程中的增值額征稅，能夠有效增加財政收入，為國家提供穩定的財政支持。

2.增值稅具有中性稅收的特點。增值稅只對增值額征稅，避免了重復征稅，有利于促進商品和勞務的自由流動，提高資源配置效率。

3.增值稅有利于實現稅收公平。增值稅按照商品和勞務的增值額征稅，使得不同行業、不同規模的企業在稅收負擔上更加公平，有利于企業間的公平競爭。

4.增值稅有利于促進產業結構調整。增值稅的征收可以鼓勵企業提高技術水平、加強管理，提高產品的附加值，從而推動產業結構的優化升級。

5.增值稅有助于控制通貨膨脹。通過對商品和勞務的增值額征稅，可以抑制價格的過快上漲，有利于穩定物價，控制通貨膨脹。

6.增值稅有利于促進國際貿易。增值稅的征收方式與國際上通行的增值稅制度相一致，有利于促進國際貿易的發展，提高我國在國際市場的競爭力。

7.增值稅有利于稅收征管。增值稅的征收具有連續性、穩定性，便于稅務機關進行征管，降低了稅收征管成本。

8.增值稅有助于實現稅收法制化。增值稅的征收依據明確，稅制相對穩定，有利于實現稅收法制化，提高稅收征管的透明度和可操作性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據增值稅一般納稅人資格認定的相關規定，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的納稅人應當申請認定為增值稅一般納稅人。

2.C

解析思路：增值稅的稅率分為多個檔次，其中銷售應稅貨物適用的基本稅率為13%。

3.D

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等，但國務院財政、稅務主管部門規定的其他免稅收入不包括在內。

4.B

解析思路：根據企業所得稅法及其實施條例的規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納企業所得稅的，經批準可以延期繳納，延期繳納期限最長不得超過6個月。

5.C

解析思路：房產稅的計稅依據是房產的租金收入，這是房產稅的基本計稅依據。

6.B

解析思路：契稅的稅率一般為3%，這是契稅的基本稅率。

7.C

解析思路：土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額，這是土地增值稅的核心計稅依據。

8.A

解析思路：車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人，這是車輛購置稅的納稅人定義。

9.B

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，這是個人所得稅稅率的基本構成。

10.D

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮、工礦區內的土地，這是城鎮土地使用稅的征稅范圍。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人、稅率、征收范圍等都是增值稅的基本規定。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅人、稅率、計稅依據、征稅范圍等都是企業所得稅的基本規定。

3.ABCD

解析思路：房產稅的納稅人、稅率、計稅依據、征稅范圍等都是房產稅的基本規定。

4.ABCD

解析思路：契稅的納稅人、稅率、計稅依據、征稅范圍等都是契稅的基本規定。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅人、稅率、計稅依據、征稅范圍等都是土地增值稅的基本規定。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的一般納稅人可以開具增值稅專用發票，這