2024稅務(wù)師考試解析試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的是：

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出

C.購(gòu)買小汽車發(fā)生的支出

D.購(gòu)買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出

3.企業(yè)發(fā)生的下列損失中，可以稅前扣除的是：

A.因火災(zāi)造成的存貨損失

B.因自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失

C.因管理不善造成的存貨損失

D.因合同違約造成的財(cái)產(chǎn)損失

4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.一人有限責(zé)任公司

D.外資企業(yè)

5.企業(yè)發(fā)生的下列收入中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是：

A.收到的政府補(bǔ)助

B.收到的捐贈(zèng)收入

C.收到的投資收益

D.銷售產(chǎn)品取得的收入

6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是：

A.銷售貨物發(fā)出時(shí)

B.提供加工修理修配勞務(wù)完成時(shí)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)簽訂合同時(shí)

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)交付時(shí)

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是：

A.購(gòu)買原材料發(fā)生的增值稅

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅

C.購(gòu)買小汽車發(fā)生的增值稅

D.購(gòu)買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的增值稅

8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的是：

A.銷售產(chǎn)品取得的收入

B.提供勞務(wù)取得的收入

C.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅地點(diǎn)的是：

A.銷售地

B.提供勞務(wù)地

C.納稅人所在地

D.購(gòu)買地

10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅人的是：

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.納稅人

D.非納稅人

11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出

C.購(gòu)買小汽車發(fā)生的支出

D.購(gòu)買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出

12.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的是：

A.銷售產(chǎn)品取得的收入

B.提供勞務(wù)取得的收入

C.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

13.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅申報(bào)期限的是：

A.每月申報(bào)

B.每季度申報(bào)

C.每年申報(bào)

D.按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)

14.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅申報(bào)資料的是：

A.增值稅納稅申報(bào)表

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅一般納稅人登記表

D.增值稅普通發(fā)票

15.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限的是：

A.每月申報(bào)

B.每季度申報(bào)

C.每年申報(bào)

D.按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)

16.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅申報(bào)資料的是：

A.增值稅納稅申報(bào)表

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅一般納稅人登記表

D.增值稅普通發(fā)票

17.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅申報(bào)期限的是：

A.每月申報(bào)

B.每季度申報(bào)

C.每年申報(bào)

D.按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)

18.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅申報(bào)資料的是：

A.增值稅納稅申報(bào)表

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅一般納稅人登記表

D.增值稅普通發(fā)票

19.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅申報(bào)期限的是：

A.每月申報(bào)

B.每季度申報(bào)

C.每年申報(bào)

D.按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)

20.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅申報(bào)資料的是：

A.增值稅納稅申報(bào)表

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅一般納稅人登記表

D.增值稅普通發(fā)票

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的有：

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出

C.購(gòu)買小汽車發(fā)生的支出

D.購(gòu)買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出

2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅人的有：

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.納稅人

D.非納稅人

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的有：

A.銷售產(chǎn)品取得的收入

B.提供勞務(wù)取得的收入

C.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出

C.購(gòu)買小汽車發(fā)生的支出

D.購(gòu)買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅申報(bào)期限的有：

A.每月申報(bào)

B.每季度申報(bào)

C.每年申報(bào)

D.按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人可以同時(shí)享受增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策。（）

2.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

3.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，可以稅前扣除。（）

4.企業(yè)發(fā)生的罰款、滯納金等非經(jīng)營(yíng)性支出，可以稅前扣除。（）

5.企業(yè)發(fā)生的存貨損失，可以稅前扣除。（）

6.企業(yè)發(fā)生的銷售折扣，可以稅前扣除。（）

7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以稅前扣除。（）

8.企業(yè)發(fā)生的利息支出，可以稅前扣除。（）

9.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，可以稅前扣除。（）

10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以稅前扣除。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別包括：

（1）增值稅稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）增值稅專用發(fā)票開(kāi)具不同：一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（4）增值稅申報(bào)期限不同：一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)。

（5）增值稅納稅地點(diǎn)不同：一般納稅人可以在全國(guó)范圍內(nèi)選擇納稅地點(diǎn)，小規(guī)模納稅人只能在所在地納稅。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)及其確定方法。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，其確定方法如下：

（1）收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。

（2）扣除項(xiàng)目：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。

（3）計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-扣除項(xiàng)目。

（4）實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，對(duì)收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，以確定應(yīng)納稅所得額。

3.題目：簡(jiǎn)述增值稅納稅申報(bào)的基本流程。

答案：增值稅納稅申報(bào)的基本流程如下：

（1）納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）納稅人填寫增值稅納稅申報(bào)表，并附相關(guān)資料。

（3）納稅人將申報(bào)表和相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后，開(kāi)具完稅憑證。

（5）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，繳納稅款。

（6）納稅人定期進(jìn)行納稅申報(bào)，直至納稅義務(wù)結(jié)束。

五、論述題

題目：論述企業(yè)稅收籌劃的基本原則及常見(jiàn)方法。

答案：企業(yè)稅收籌劃是指在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下，通過(guò)合理安排企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以最小化稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的行為。以下是企業(yè)稅收籌劃的基本原則及常見(jiàn)方法：

1.基本原則：

（1）合法性原則：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反稅法規(guī)定。

（2）合理性原則：稅收籌劃應(yīng)遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，合理配置資源，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）前瞻性原則：稅收籌劃應(yīng)充分考慮國(guó)家稅收政策的變化，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做好規(guī)劃。

（4）安全性原則：稅收籌劃應(yīng)確保企業(yè)合法權(quán)益不受侵害，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.常見(jiàn)方法：

（1）選擇合適的組織形式：企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇有限責(zé)任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)等組織形式，以降低稅負(fù)。

（2）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的折舊方法，降低應(yīng)納稅所得額。

（3）合理安排收入和費(fèi)用：企業(yè)可以在收入和費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間上進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。

（4）利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小微企業(yè)優(yōu)惠等。

（5）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)策略：企業(yè)可以通過(guò)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，利用不同地區(qū)的稅收政策差異，降低稅負(fù)。

（6）稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)：企業(yè)可以根據(jù)自身情況，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)，以提高稅收籌劃的效率。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D屬于增值稅征收范圍。

2.C

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的增值稅，選項(xiàng)C不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.A

解析思路：增值稅損失是指因火災(zāi)、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，選項(xiàng)A屬于增值稅損失。

4.B

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、一人有限責(zé)任公司和外資企業(yè)，選項(xiàng)B屬于企業(yè)所得稅納稅人。

5.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括銷售產(chǎn)品取得的收入、提供勞務(wù)取得的收入、銷售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入等，選項(xiàng)D屬于應(yīng)納稅所得額。

6.C

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物發(fā)出時(shí)、提供加工修理修配勞務(wù)完成時(shí)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)交付時(shí)，選項(xiàng)C不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

7.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的增值稅，選項(xiàng)B不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售產(chǎn)品取得的收入、提供勞務(wù)取得的收入、銷售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入等，選項(xiàng)C不屬于計(jì)稅依據(jù)。

9.D

解析思路：增值稅納稅地點(diǎn)包括銷售地、提供勞務(wù)地、納稅人所在地和購(gòu)買地，選項(xiàng)D不屬于增值稅納稅地點(diǎn)。

10.D

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和納稅人，選項(xiàng)D不屬于增值稅納稅人。

11.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出、購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出、購(gòu)買小汽車發(fā)生的支出和購(gòu)買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出，選項(xiàng)D屬于增值稅應(yīng)稅行為。

12.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售產(chǎn)品取得的收入、提供勞務(wù)取得的收入、銷售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入等，選項(xiàng)C不屬于計(jì)稅依據(jù)。

13.C

解析思路：增值稅納稅申報(bào)期限包括每月申報(bào)、每季度申報(bào)和按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)，選項(xiàng)C不屬于增值稅納稅申報(bào)期限。

14.D

解析思路：增值稅納稅申報(bào)資料包括增值稅納稅申報(bào)表、增值稅專用發(fā)票、增值稅一般納稅人登記表和增值稅普通發(fā)票，選項(xiàng)D不屬于增值稅納稅申報(bào)資料。

15.C

解析思路：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限包括每月申報(bào)、每季度申報(bào)和按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)，選項(xiàng)C不屬于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限。

16.D

解析思路：增值稅納稅申報(bào)資料包括增值稅納稅申報(bào)表、增值稅專用發(fā)票、增值稅一般納稅人登記表和增值稅普通發(fā)票，選項(xiàng)D不屬于增值稅納稅申報(bào)資料。

17.C

解析思路：增值稅納稅申報(bào)期限包括每月申報(bào)、每季度申報(bào)和按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)，選項(xiàng)C不屬于增值稅納稅申報(bào)期限。

18.D

解析思路：增值稅納稅申報(bào)資料包括增值稅納稅申報(bào)表、增值稅專用發(fā)票、增值稅一般納稅人登記表和增值稅普通發(fā)票，選項(xiàng)D不屬于增值稅納稅申報(bào)資料。

19.C

解析思路：增值稅納稅申報(bào)期限包括每月申報(bào)、每季度申報(bào)和按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)，選項(xiàng)C不屬于增值稅納稅申報(bào)期限。

20.D

解析思路：增值稅納稅申報(bào)資料包括增值稅納稅申報(bào)表、增值稅專用發(fā)票、增值稅一般納稅人登記表和增值稅普通發(fā)票，選項(xiàng)D不屬于增值稅納稅申報(bào)資料。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.BCD

解析思路：可以稅前扣除的支出包括購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出、購(gòu)買小汽車發(fā)生的支出和購(gòu)買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出。

2.ABC

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和納稅人。

3.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)包括銷售產(chǎn)品取得的收入、提供勞務(wù)取得的收入和銷售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入。

4.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出、購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出、購(gòu)買小汽車發(fā)生的支出和購(gòu)買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出。

5.ABCD

解析思路：增值稅納稅申報(bào)期限包括每月申報(bào)、每季度申報(bào)和按照實(shí)際發(fā)生情況申報(bào)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅納稅人可以同時(shí)享受增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠