2024年稅務師考試難點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅專用發票的描述，錯誤的是：

A.增值稅專用發票是一種具有法律效力的憑證

B.增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額

C.增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人使用

D.增值稅專用發票的填開必須真實、準確、完整

2.下列關于企業所得稅的描述，正確的是：

A.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額

B.企業所得稅的稅率分為25%和30%兩檔

C.企業所得稅的征收方式為源泉扣繳

D.企業所得稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日

3.下列關于個人所得稅的描述，錯誤的是：

A.個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人

B.個人所得稅的稅率分為7個檔次

C.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳

D.個人所得稅的計稅依據為納稅人的工資、薪金所得

4.下列關于土地增值稅的描述，正確的是：

A.土地增值稅的征稅對象為土地轉讓所得

B.土地增值稅的稅率分為4%和5%兩檔

C.土地增值稅的征收方式為源泉扣繳

D.土地增值稅的計稅依據為土地的增值額

5.下列關于房產稅的描述，錯誤的是：

A.房產稅的納稅人包括房產所有人、經營管理人、承典人等

B.房產稅的計稅依據為房產的余值或租金收入

C.房產稅的征收方式為源泉扣繳

D.房產稅的稅率分為1.2%和1.5%兩檔

6.下列關于契稅的描述，正確的是：

A.契稅的納稅人包括購買房屋的買受人

B.契稅的計稅依據為房屋的成交價格

C.契稅的征收方式為源泉扣繳

D.契稅的稅率分為1%和3%兩檔

7.下列關于車輛購置稅的描述，錯誤的是：

A.車輛購置稅的納稅人包括購買車輛的單位和個人

B.車輛購置稅的計稅依據為車輛的購置價格

C.車輛購置稅的征收方式為源泉扣繳

D.車輛購置稅的稅率分為10%和15%兩檔

8.下列關于關稅的描述，正確的是：

A.關稅的納稅人包括進口貨物的收貨人和出口貨物的發貨人

B.關稅的計稅依據為貨物的完稅價格

C.關稅的征收方式為源泉扣繳

D.關稅的稅率分為20%和30%兩檔

9.下列關于印花稅的描述，錯誤的是：

A.印花稅的納稅人包括各類經濟組織的法定代表人

B.印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額

C.印花稅的征收方式為源泉扣繳

D.印花稅的稅率分為0.05%和0.1%兩檔

10.下列關于資源稅的描述，正確的是：

A.資源稅的納稅人包括各類資源開采單位和個人

B.資源稅的計稅依據為資源的產量或銷售額

C.資源稅的征收方式為源泉扣繳

D.資源稅的稅率分為1%和3%兩檔

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應稅行為的有哪些？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列屬于企業所得稅免稅收入的有：

A.國債利息收入

B.財產轉讓收入

C.政府性基金收入

D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

3.下列屬于個人所得稅應稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列屬于土地增值稅的征稅范圍的有：

A.土地使用權出讓

B.土地使用權轉讓

C.土地開發

D.土地出租

5.下列屬于房產稅的征稅對象的有：

A.房屋

B.建筑物

C.房地產

D.房屋附屬設施

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額。（）

2.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額。（）

3.個人所得稅的稅率分為7個檔次。（）

4.土地增值稅的征收方式為源泉扣繳。（）

5.房產稅的稅率分為1.2%和1.5%兩檔。（）

6.契稅的納稅人包括購買房屋的買受人。（）

7.車輛購置稅的稅率分為10%和15%兩檔。（）

8.關稅的納稅人包括進口貨物的收貨人和出口貨物的發貨人。（）

9.印花稅的稅率分為0.05%和0.1%兩檔。（）

10.資源稅的稅率分為1%和3%兩檔。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述增值稅的納稅義務發生時間，并舉例說明。

答案：

增值稅的納稅義務發生時間通常包括以下幾種情況：

1.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

例如：某企業銷售一批貨物，收到客戶支付的貨款，則該筆交易的納稅義務發生時間為收到款項的當天。

2.銷售服務、無形資產或者不動產，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

例如：某企業將一棟辦公樓出售給另一家公司，不動產權屬變更登記完成當天即為納稅義務發生時間。

3.進口貨物，為報關進口的當天。

例如：某企業從國外進口一批原材料，貨物報關進口當天即為納稅義務發生時間。

4.視同銷售行為，為貨物移送的當天。

例如：某企業將自產的貨物用于贈送，貨物移送當天即為納稅義務發生時間。

5.特定情況下，如采用預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。

例如：某企業采用預收貨款方式銷售一批貨物，收到預收款后，貨物發出的當天即為納稅義務發生時間。

6.特定行業或業務，按照國家稅務總局的規定執行。

例如：建筑業的納稅義務發生時間為合同約定的工程進度達到一定比例的當天。

在實際操作中，企業應根據具體業務情況，按照上述規定確定增值稅的納稅義務發生時間。

五、論述題

題目：論述企業所得稅的優惠政策及其對企業稅收負擔的影響。

答案：

企業所得稅優惠政策是國家為了支持特定行業、地區或者企業的發展，通過減免稅額、加速折舊、稅收抵免等方式，給予企業一定的稅收優惠。這些優惠政策對企業稅收負擔的影響主要體現在以下幾個方面：

1.減輕企業稅收負擔：企業所得稅優惠政策直接減少了企業的應納稅所得額，從而降低了企業的稅負。這有助于提高企業的盈利能力和競爭力，促進企業投資和創新。

2.優化產業結構：通過針對特定行業或領域的稅收優惠，國家可以引導資源向這些行業或領域流動，從而優化產業結構，推動經濟轉型升級。

3.促進區域發展：針對特定地區的稅收優惠政策，可以吸引企業到這些地區投資，帶動當地經濟發展，縮小地區間的發展差距。

4.鼓勵企業研發和創新：對企業研發投入的稅收優惠，可以鼓勵企業加大研發投入，提高自主創新能力，促進科技進步。

5.促進就業：稅收優惠政策可以降低企業的運營成本，從而降低產品價格，提高產品競爭力，進而擴大市場需求，增加就業機會。

然而，企業所得稅優惠政策也存在一些潛在問題：

1.稅收收入減少：企業所得稅優惠政策可能導致國家稅收收入的減少，影響國家財政收支平衡。

2.稅收不公平：優惠政策可能導致不同企業之間的稅收負擔不平等，影響市場公平競爭。

3.優惠政策濫用：企業可能會通過虛假交易、關聯交易等手段，濫用稅收優惠政策，造成國家稅收損失。

4.地方政府競爭：地方政府為了吸引投資，可能會競相出臺更加優惠的稅收政策，導致稅收優惠政策的效果減弱。

因此，在實施企業所得稅優惠政策時，應綜合考慮其對企業稅收負擔的影響，確保稅收政策的公平、合理和有效性。同時，加強對稅收優惠政策的監管，防止其被濫用，確保國家稅收安全。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅專用發票適用于增值稅一般納稅人，且必須真實、準確、完整，故選D。

2.A

解析思路：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，故選A。

3.C

解析思路：個人所得稅的征收方式為源泉扣繳，故選C。

4.A

解析思路：土地增值稅的征稅對象為土地轉讓所得，故選A。

5.C

解析思路：房產稅的征收方式為源泉扣繳，故選C。

6.B

解析思路：契稅的計稅依據為房屋的成交價格，故選B。

7.C

解析思路：車輛購置稅的征收方式為源泉扣繳，故選C。

8.B

解析思路：關稅的計稅依據為貨物的完稅價格，故選B。

9.A

解析思路：印花稅的納稅人包括各類經濟組織的法定代表人，故選A。

10.A

解析思路：資源稅的納稅人包括各類資源開采單位和個人，故選A。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，故選ABCD。

2.AD

解析思路：企業所得稅免稅收入包括國債利息收入和符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，故選AD。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和利息、股息、紅利所得，故選ABCD。

4.ABC

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權出讓、土地使用權轉讓和土地開發，故選ABC。

5.AB

解析思路：房產稅的征稅對象包括房屋和建筑物，故選AB。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額，故判斷為正確。

2.√

解析思路：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，故判斷為正確。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率分為7個檔次，而非7個檔次，故判斷為錯誤。

4.×

解析思路：土地增值稅的征收方式為源泉扣繳，而非源泉扣繳，故判斷為錯誤。

5.√

解析思路：房產稅的稅率分為1.2%和1.5%兩檔，故判斷為正確。

6.√

解析思路：