補充不足的稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于稅務師事務所的執業范圍？

A.納稅申報

B.企業內部控制咨詢

C.稅收籌劃

D.律師事務

2.企業發生的下列支出中，應計入增值稅進項稅額的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.購買管理用設備支付的增值稅

D.購買個人用車輛支付的增值稅

3.下列關于企業所得稅的優惠政策，說法正確的是：

A.小型微利企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

C.鋼鐵企業減按15%的稅率征收企業所得稅

D.以上說法均正確

4.下列關于個人所得稅的征收管理，說法正確的是：

A.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責

B.個人所得稅的征收管理由地方稅務局負責

C.個人所得稅的征收管理由地方財政局負責

D.個人所得稅的征收管理由國務院負責

5.企業發生下列業務中，應計入增值稅銷項稅額的是：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出售自產自用貨物

6.下列關于增值稅的稅率，說法正確的是：

A.增值稅的基本稅率為6%

B.增值稅的低稅率一般為9%

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物

D.以上說法均正確

7.企業發生的下列費用中，不得在企業所得稅前扣除的是：

A.職工工資及三項附加

B.非貨幣性資產交換發生的損失

C.辦公費用

D.研發費用

8.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率

B.個人所得稅的稅率分為比例稅率

C.個人所得稅的稅率分為累進稅率

D.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

9.企業發生的下列支出中，應計入增值稅應納稅額的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.購買管理用設備支付的增值稅

D.購買個人用車輛支付的增值稅

10.下列關于增值稅的申報，說法正確的是：

A.增值稅的申報采用自行申報方式

B.增值稅的申報采用代理申報方式

C.增值稅的申報采用郵寄申報方式

D.以上說法均正確

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.稅務師事務所的執業范圍包括：

A.納稅申報

B.稅收籌劃

C.企業內部控制咨詢

D.律師事務

2.企業發生的下列支出中，應計入增值稅進項稅額的有：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.購買管理用設備支付的增值稅

D.購買個人用車輛支付的增值稅

3.關于企業所得稅的優惠政策，說法正確的有：

A.小型微利企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

C.鋼鐵企業減按15%的稅率征收企業所得稅

D.以上說法均正確

4.關于個人所得稅的征收管理，說法正確的有：

A.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責

B.個人所得稅的征收管理由地方稅務局負責

C.個人所得稅的征收管理由地方財政局負責

D.個人所得稅的征收管理由國務院負責

5.企業發生的下列業務中，應計入增值稅銷項稅額的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出售自產自用貨物

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.稅務師事務所的執業范圍包括代理記賬、審計、資產評估等。（）

2.企業發生的銷售折扣應計入增值稅銷項稅額。（）

3.企業發生的捐贈支出可以計入增值稅進項稅額。（）

4.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

5.企業發生的職工福利費可以在企業所得稅前扣除。（）

6.企業發生的財產保險費用可以在企業所得稅前扣除。（）

7.個人所得稅的征收管理由國務院負責。（）

8.企業發生的廣告費用可以在企業所得稅前扣除。（）

9.增值稅的申報采用自行申報方式。（）

10.企業發生的研發費用可以在企業所得稅前加計扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的征稅范圍和稅率。

答案：

增值稅的征稅范圍主要包括在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種，具體如下：

（1）基本稅率為13%，適用于一般銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產等。

（2）低稅率為9%，適用于農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、建筑用材料、裝飾材料、水泥、玻璃、鋼材、木材、煤炭等。

（3）零稅率為0%，適用于出口貨物、國際運輸服務、免征增值稅的貨物和勞務等。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅義務人和納稅期限。

答案：

企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記的企業和其他取得收入的組織，包括居民企業和非居民企業。居民企業是指在中國境內設立的企業或者依法在中國境內成立、實際管理機構在中國境內的企業；非居民企業是指在中國境內未設立機構、場所或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的企業。

企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。居民企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并結清應繳應退稅款。

3.題目：簡述個人所得稅的征收方式和稅率結構。

答案：

個人所得稅的征收方式包括自行申報和代扣代繳兩種。自行申報是指納稅人自行計算應納稅所得額，按照規定的期限和程序向稅務機關申報納稅；代扣代繳是指支付所得的單位或者個人在支付所得時，依法代扣代繳稅款。

個人所得稅的稅率結構分為超額累進稅率和比例稅率。超額累進稅率適用于工資、薪金所得，分為7個級距，級距分別為每月5000元以下、5000元至20000元、20000元至50000元、50000元至80000元、80000元至100000元、100000元至150000元、150000元以上。比例稅率適用于稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等，稅率為20%。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業財務管理中的重要性及其實施原則。

答案：

稅收籌劃在企業財務管理中的重要性體現在以下幾個方面：

1.提高企業經濟效益：通過合理的稅收籌劃，企業可以在合法合規的前提下，降低稅負，增加稅后利潤，從而提高企業的經濟效益。

2.優化資本結構：稅收籌劃有助于企業合理安排財務結構，通過稅負差異，實現資本成本的最優化。

3.增強市場競爭力：合理的稅收籌劃可以降低企業的運營成本，使企業在市場競爭中具有價格優勢，提高市場競爭力。

4.促進企業持續發展：稅收籌劃有助于企業實現可持續發展，通過降低稅負，為企業提供更多的資金用于研發、投資和擴大生產。

實施稅收籌劃的原則包括：

1.合法性原則：稅收籌劃必須在法律法規允許的范圍內進行，不得利用稅收漏洞或逃避納稅義務。

2.目標性原則：稅收籌劃應服務于企業的整體戰略目標，確保籌劃措施與企業的發展方向一致。

3.綜合性原則：稅收籌劃應綜合考慮企業的財務狀況、經營特點、行業政策等多方面因素，制定全面的籌劃方案。

4.可行性原則：稅收籌劃方案應具有可操作性，確保企業在實際執行過程中能夠順利實施。

5.動態性原則：稅收籌劃應根據國家稅收政策的變化和企業經營狀況的調整，不斷優化籌劃方案。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項A、B、C均為稅務師事務所的執業范圍，而律師事務不屬于稅務師事務所的執業范圍。

2.A

解析思路：增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產支付或者負擔的增值稅稅額，只有購買原材料支付的增值稅屬于進項稅額。

3.D

解析思路：小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，鋼鐵企業減按13%的稅率征收企業所得稅，因此選項D正確。

4.A

解析思路：個人所得稅的征收管理由稅務機關負責，地方稅務局負責地方個人所得稅的征收管理。

5.A

解析思路：增值稅銷項稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產而應繳納的增值稅稅額，銷售貨物屬于增值稅銷項稅額的范疇。

6.D

解析思路：增值稅的基本稅率為6%，低稅率一般為9%，零稅率適用于出口貨物，因此選項D正確。

7.B

解析思路：企業發生的非貨幣性資產交換發生的損失可以在企業所得稅前扣除，其他選項中的支出不屬于可以在企業所得稅前扣除的范圍。

8.D

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，因此選項D正確。

9.A

解析思路：增值稅應納稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產而應繳納的增值稅稅額，購買原材料支付的增值稅屬于應納稅額。

10.D

解析思路：增值稅的申報可以采用自行申報、代理申報和郵寄申報等方式，因此選項D正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：稅務師事務所的執業范圍包括納稅申報、稅收籌劃和企業內部控制咨詢，律師事務不屬于稅務師事務所的執業范圍。

2.ABC

解析思路：增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產支付或者負擔的增值稅稅額，購買原材料、固定資產和管理用設備支付的增值稅屬于進項稅額。

3.ABD

解析思路：小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，鋼鐵企業減按13%的稅率征收企業所得稅，因此選項ABD正確。

4.ABD

解析思路：個人所得稅的征收管理由稅務機關負責，地方稅務局負責地方個人所得稅的征收管理，地方財政局負責地方其他稅種的征收管理，國務院負責全國性的稅收政策制定。

5.ABCD

解析思路：增值稅銷項稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產而應繳納的增值稅稅額，銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出售自產自用貨物均屬于增值稅銷項稅額的范疇。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：稅務師事務所的執業范圍包括代理記賬、審計、資產評估等，不包括律師事務。

2.×

解析思路：銷售折扣是指企業在銷售貨物或提供勞務時，對購買方給予的價格優惠，不計入增值稅銷項稅額。

3.×

解析思路：捐贈支出不屬于增值稅進項稅額的范疇，不得在增值稅前扣除。

4.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，這是個人所得稅的基本稅率結構。

5.√

解析思路：職工福利費是企業為職工提供福利而發生