2025年注冊稅務師稅法一歷年真題與模擬試卷解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出正確答案。1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是：A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業和個人均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人C.增值稅納稅人僅包括在中國境內從事貨物銷售的企業D.增值稅納稅人僅包括在中國境內從事加工、修理修配勞務的企業2.下列關于增值稅稅率的說法，正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分別為6%和9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的稅率由稅務機關根據納稅人銷售額的大小確定3.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為貨物發出或者勞務完成的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為簽訂銷售合同或者勞務合同的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為貨物發出或者勞務完成的次月4.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：A.增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時使用的發票B.增值稅專用發票是增值稅納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務時使用的發票C.增值稅專用發票是增值稅納稅人出口貨物時使用的發票D.增值稅專用發票是增值稅納稅人申報增值稅時使用的發票5.下列關于增值稅出口退稅的說法，正確的是：A.增值稅出口退稅是指對出口貨物免征增值稅B.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅C.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅和消費稅D.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅和關稅6.下列關于增值稅減免稅的說法，正確的是：A.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅B.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物退還已繳納的增值稅C.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅和消費稅D.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物退還已繳納的增值稅和關稅7.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的是：A.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅納稅申報表和相關資料B.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅專用發票和相關資料C.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅出口退稅申請表和相關資料D.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅減免稅申請表和相關資料8.下列關于增值稅稅收籌劃的說法，正確的是：A.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合理避稅來減少增值稅稅負B.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負C.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過違法手段降低增值稅稅負D.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過不正當手段降低增值稅稅負9.下列關于增值稅審計的說法，正確的是：A.增值稅審計是指稅務機關對納稅人的增值稅納稅情況進行審查B.增值稅審計是指納稅人對自己增值稅納稅情況進行審查C.增值稅審計是指納稅人委托第三方對增值稅納稅情況進行審查D.增值稅審計是指稅務機關對納稅人增值稅專用發票進行審查10.下列關于增值稅法律責任的說法，正確的是：A.增值稅法律責任是指納稅人因違反增值稅法律、行政法規而應承擔的法律后果B.增值稅法律責任是指稅務機關因違反增值稅法律、行政法規而應承擔的法律后果C.增值稅法律責任是指增值稅專用發票因不符合規定而應承擔的法律后果D.增值稅法律責任是指增值稅審計因不符合規定而應承擔的法律后果二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出所有正確答案。1.下列屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.轉讓不動產2.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人B.增值稅納稅人僅包括在中國境內從事貨物銷售的企業和個人C.增值稅納稅人僅包括在中國境內從事加工、修理修配勞務的企業和個人D.增值稅納稅人包括在中國境內從事貨物銷售、加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業和個人3.下列關于增值稅稅率的說法，正確的有：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分別為6%和9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的稅率由稅務機關根據納稅人銷售額的大小確定4.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為貨物發出或者勞務完成的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為簽訂銷售合同或者勞務合同的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為貨物發出或者勞務完成的次月5.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的有：A.增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時使用的發票B.增值稅專用發票是增值稅納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務時使用的發票C.增值稅專用發票是增值稅納稅人出口貨物時使用的發票D.增值稅專用發票是增值稅納稅人申報增值稅時使用的發票6.下列關于增值稅出口退稅的說法，正確的有：A.增值稅出口退稅是指對出口貨物免征增值稅B.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅C.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅和消費稅D.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅和關稅7.下列關于增值稅減免稅的說法，正確的有：A.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅B.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物退還已繳納的增值稅C.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅和消費稅D.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物退還已繳納的增值稅和關稅8.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的有：A.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅納稅申報表和相關資料B.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅專用發票和相關資料C.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅出口退稅申請表和相關資料D.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅減免稅申請表和相關資料9.下列關于增值稅稅收籌劃的說法，正確的有：A.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合理避稅來減少增值稅稅負B.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負C.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過違法手段降低增值稅稅負D.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過不正當手段降低增值稅稅負10.下列關于增值稅審計的說法，正確的有：A.增值稅審計是指稅務機關對納稅人的增值稅納稅情況進行審查B.增值稅審計是指納稅人對自己增值稅納稅情況進行審查C.增值稅審計是指納稅人委托第三方對增值稅納稅情況進行審查D.增值稅審計是指稅務機關對納稅人增值稅專用發票進行審查三、判斷題要求：判斷下列說法是否正確，正確的打“√”，錯誤的打“×”。1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。（）2.增值稅的基本稅率為13%，低稅率為6%，零稅率為9%。（）3.增值稅納稅義務發生時間為貨物發出或者勞務完成的當天。（）4.增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時使用的發票。（）5.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅。（）6.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅。（）7.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅納稅申報表和相關資料。（）8.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合理避稅來減少增值稅稅負。（）9.增值稅審計是指稅務機關對納稅人的增值稅納稅情況進行審查。（）10.增值稅法律責任是指納稅人因違反增值稅法律、行政法規而應承擔的法律后果。（）四、計算題要求：根據所給條件，計算應納稅額。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年12月份銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進貨物取得增值稅專用發票注明稅額13萬元。當月發生退貨，取得增值稅專用發票注明稅額1.5萬元。計算該企業當月應繳納的增值稅。2.某小規模納稅人2024年12月份銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，購進貨物取得增值稅普通發票注明稅額5萬元。當月發生退貨，取得增值稅普通發票注明稅額0.5萬元。計算該小規模納稅人當月應繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據所給條件，分析并回答問題。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年12月份銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進貨物取得增值稅專用發票注明稅額20萬元。當月發生退貨，取得增值稅專用發票注明稅額2萬元。該企業還出口貨物，取得增值稅專用發票注明稅額5萬元。請計算該企業當月應繳納的增值稅和出口貨物應退稅額。2.某小規模納稅人2024年12月份銷售貨物取得含稅銷售額30萬元，購進貨物取得增值稅普通發票注明稅額3萬元。當月發生退貨，取得增值稅普通發票注明稅額0.3萬元。該小規模納稅人還出口貨物，取得增值稅普通發票注明稅額0.5萬元。請計算該小規模納稅人當月應繳納的增值稅和出口貨物應退稅額。六、案例分析題要求：根據所給案例，分析并回答問題。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年12月份銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，購進貨物取得增值稅專用發票注明稅額30萬元。當月發生退貨，取得增值稅專用發票注明稅額3萬元。該企業還出口貨物，取得增值稅專用發票注明稅額10萬元。請分析該企業增值稅納稅申報表中的相關數據填寫情況。2.某小規模納稅人2024年12月份銷售貨物取得含稅銷售額20萬元，購進貨物取得增值稅普通發票注明稅額2萬元。當月發生退貨，取得增值稅普通發票注明稅額0.2萬元。該小規模納稅人還出口貨物，取得增值稅普通發票注明稅額0.3萬元。請分析該小規模納稅人增值稅納稅申報表中的相關數據填寫情況。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，這是增值稅法的基本規定。2.B解析：增值稅的低稅率分別為6%和9%，這是增值稅法規定的稅率。3.A解析：根據增值稅法規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的納稅義務發生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。4.A解析：增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時使用的發票，用于證明銷售行為和計算增值稅。5.B解析：增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅，這是我國增值稅法對出口企業的一項優惠政策。6.A解析：增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅，這是增值稅法規定的減免稅方式。7.A解析：增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅納稅申報表和相關資料，這是納稅人履行納稅義務的法定程序。8.B解析：增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負，這是合法的稅務規劃行為。9.A解析：增值稅審計是指稅務機關對納稅人的增值稅納稅情況進行審查，確保納稅人依法納稅。10.A解析：增值稅法律責任是指納稅人因違反增值稅法律、行政法規而應承擔的法律后果，這是法律對違法行為的約束。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出口貨物和轉讓不動產。2.AD解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，且增值稅納稅人包括在中國境內從事貨物銷售、加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業和個人。3.ABC解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為6%，零稅率為9%，這是增值稅法規定的稅率。4.AB解析：根據增值稅法規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的納稅義務發生時間為貨物發出或者勞務完成的當天。5.ACD解析：增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時使用的發票，用于證明銷售行為和計算增值稅。6.ABC解析：增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅，這是增值稅法規定的出口退稅政策。7.AB解析：增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅，這是增值稅法規定的減免稅方式。8.ACD解析：增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅納稅申報表和相關資料，這是納稅人履行納稅義務的法定程序。9.AB解析：增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負，這是合法的稅務規劃行為。10.ACD解析：增值稅審計是指稅務機關對納稅人的增值稅納稅情況進行審查，確保納稅人依法納稅。三、判斷題1.√解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，這是增值稅法的基本規定。2.×解析：增值稅的低稅率分別為6%和9%，零稅率為9%，而非13%。3.√解析：根據增值稅法規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的納稅義務發生時間為貨物發出或者勞務完成的當天。4.√解析：增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時使用的發票，用于證明銷售行為和計算增值稅。5.√解析：增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅，這是增值稅法規定的出口退稅政策。6.√解析：增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅，這是增值稅法規定的減免稅方式。7.√解析：增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的時間和方式向稅務機關報送增值稅納稅申報表和相關資料，這是納稅人履行納稅義務的法定程序。8.√解析：增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負，這是合法的稅務規劃行為。9.√解析：增值稅審計是指稅務機關對納稅人的增值稅納稅情況進行審查，確保納稅人依法納稅。10.√解析：增值稅法律責任是指納稅人因違反增值稅法律、行政法規而應承擔的法律后果，這是法律對違法行為的約束。四、計算題1.解析：應納稅額=銷售額×稅率-購進稅額應納稅額=100萬元×13%-(13萬元-1.5萬元)應納稅額=13萬元-11.5萬元應納稅額=1.5萬元2.解析：應納稅額=銷售額÷(1+稅率)×稅率-購進稅額應納稅額=50萬元÷(1+3%)×3%-