湖南新五豐股份有限企業財務部

會計業務操作手冊

目錄

會計業務操作手冊編制目的------------------------------------------2

執行的重要會計政策------------------------------------------------3-8

總部業務----------------------------------------------------------9-44

養殖板塊業務------------------------------------------------------45-61

飼料板塊業務------------------------------------------------------62-73

鮮肉板塊業務-----------------------------------------------------74-79

會計業務操作手冊編制目於J:

批注［雨林木風H：可否改為原則化？

為了加強財務部工作H勺程序化、流程化，增強財務部全體財務人

批注［雨林木風2］:可否加一句：使會計工作能嚴格按照

員歐J內部學習機制，加深不一樣板塊的會計工作者對其他板塊會計工《會計法》和有關會計準則的規定，按照新五豐對財務

核算的規定.及時、真實、精確的itt行財務核算-

作歐I認識，有效處理財務人員輪崗過程中口勺合用性，在財務部的組織

下，特對新五豐會計業務進行了大摸底，編制了本套財務悚作手冊。

請各會計部組織所屬財務人員認真學習本操作手冊中的有關業務知

識，提高自己的業務能力，為財務部下?步會計人員輪崗工作打下堅

實基礎。

執行的重要會計政策：

（-）財務報表的編制基礎

我司財務報表以持續經營為編制基礎。

（-）遵照企業會計準則的申明

我司執行財政部2023年2月公布向《企業會計準則》，本財務報表符合企業會計準則的

規定，真實、完整地反應了企業的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。

（H）會計期間

會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（四）記賬本位幣

采用人民幣為記賬本位幣。

（五）現金及現金等價物確實定原則

列示于現金流量表中的現金是指庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。現金等價物是

指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

（六）應收款項

1.單項金額重大的應收款項壞賬準備確實認原則和計提措施

確認原則金額100萬元以上（含）口勺應收賬款或金額30萬元以上（含）的其他應收

單獨進行減值測試，根據其未來現金流&現值低于其賬面價值的差額計

計提措施提壞賬準備；經單獨測試未發生減值的，以賬齡為信用風險特性根據賬

齡分析法計提壞賬準備

2.單項金額不重大且未單獨進行減值測試時應收款項壞賬準備確實認原則和計提措施

信用風險特性組合單項金額不重大但按信用風險特性組合后該組合的風險較大的應收款

（1）賬齡分析法

賬齡分析法

賬齡應收賬款注提比例（蛤其他應收款計提比例（汾

1年以內（含1年，如下同）55

1-2年1010

2-3年2020

3-4年3030

4-5年4040

5年以上100100

以販齡為信用風險特性進行線L合并結合現實的實際損失

計提壞賬準備的闡明

率確定各組合計提壞賬準備的比例

（2）其他計提措施

對有確曲證據表明可收回性存在明?差異的應收賬款和其他應收款，采用個別認定法計

提壞賬準備。

對應收票據、預付款項、應收利息、長期應收款等其他應收款項，根據其未來現金流量

現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。

（七）存貨

1.存貨的分類

存貨包括原材料、忖料采購、消耗性生物資產等。我司的消耗性生物資產包括生長中的

幼畜及育肥畜。

2.發出存貨的計價措施

發出存貨除消耗性生物資產按先進先出法結轉成本外其他均采用加權平均法。

3.存貨可變現凈值確實定根據及存貨跌價準備的計提措施

資產負債表日，存貨采用成本與可變現凈值孰低計顯。資產負債表日對存貨進行全面消

杳后，按存貨的成本高于可變現凈值的冷額提取存貨跌價準備。存貨跌價準備除下述兩種情

形外按照單個存貨項目計提。

（1）對于數量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備。

（2）與在同一地區生產和銷售的產品系列有關、具有相似或類似最終用途或目的，且以

與其他項目分開計最的存貨，合并計提存貨跌價準存。

4.存貨的盤存制度

消耗性生物費產采用實地盤存制，其他存貨的盤存制度為永續盤存制。

5.低值易耗品和包裝物的攤銷措施

低值易耗品和包裝物按照一次轉箱法進行捶箱。

（八）固定資產

1.確認條件

固定資產同步滿足下列條件的「以確認：（1）與該固定資產有關的經濟利益很也許流入

企業；（2）該固定資產的成本可以可爭地計敬.與固定資產有一關的后續支出，符合上述確認

條件的，計入固定資產成本；不符合上述確認條件的，發生時計入當期損益。固定資產按照

成本進行初始計量。

2.各類固定資產的折舊措施

固定資產折舊采用年限平均法。各類固定資產的使用壽命、估計殘值率和年折舊率如下:

項目折舊年限（年）殘值率（幼年折舊率（幼

房屋及建筑物20-353

機器設備1036.47T2J13批注［雨林木風31:燈舊率范圍對應折舊年限范圍.

運送設備4312.13

電子設備43

其他1039.70

3.減值測試措施及的R值準備計提措施

資產負債表日，It跡象表明固定資產發生減值的，按本附注二之資產減值所述措施計提

固定資產減值準備。

（九）生物資產

1.生物資產是指有生命的動物和植物，包括消耗性生物資產、生產性生物資產和公益

性生物資產。我司的生產性生物資產包括產畜、役畜等。

2.生物資產按獲得時的實際成本進行初始計量。

(1)外購的產畜和役畜按購進價加上支付的運送費、保險費、發生的飼料費用等計價。

(2)自繁的產畜和役畜按實際發生成本加轉入生產線后發生的飼料成本計價、人工成本

等。

牛.產性生物資產折舊采用年限平均法，各類生產性生物資產口勺使用壽命、估計凈殘值和

年折舊率如下：

生產性生物資產類使用壽命(年)估計凈殘值年折舊率(%)

產役裔0

3.資產負債表口，以成，本模式進行后續計量向生物資產，當有確鑿證據表明由于遭受

自然災害、病蟲吉、動物疫病侵襲或市場需求變化等原因，使消耗性生物資產可變現凈值或

生產性牛.物資產的可收回金額低于其賬面價值的J,按本附注二之存貨所述措施計提消耗性生

物資產跌價準備，按本附注二之資產減值所述措施計提生產性生物資產減值準備，生產性生

物資產減值準備一經計提，不予轉回。

(十)職工薪酬

職工薪制重要包括工費、獎金,津貼和補助、職工福利費'社會保險費、工會經費和

職工教育經費等其他與獲得職工提供的服務有關的支出。

廣職工提供服務的期間確認應付向職工薪酬，并根據職工提供服務的受益對象計入有

關資產成本和費用。

我司在職工提供服務的會計期間，將應付I向職工薪酬確認為負債。

我司按規定參與由政府機構設置F勺職工社會保障體系，包括基本養老保險、醫療保險

及其他社會保障制度，對應的支出于發生時計入有關資產成本或當期損益。

在職工勞動協議到期之前解除與原工的勞動關系，或為鼓勵職工自愿接受淘汰而提出

予以賠償的提議，假如我司已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿淘汰提議并即將實

行，同步我司不能單方面撤回解除勞攻關系計劃或海汰提議的，確認因解除與職工勞動關系

予以賠償產生的估計負債，并計入當期損益。

職工內部退休計劃采用上述解雇福利相似的原則處理。我司將自職工停止提供服務日

至正常退休日的期間擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等確認為當期應付職工薪

酬（解雇福利）。

（十一）收入

I.銷售商品

銷售商品收入在同步滿足下列條伶時予以確認：（1）將商品所有權上EJ重要風險和酬勞

轉移給購貨方：（2）企業不再保留一般與所有權相聯絡的繼續管理權，也不再對已售出的商

品實行有效控制；（3）收入的金額可以可靠地計量：（4）有關的經濟利益很也i午流入；（5）有

關的已發生或將發生的成本可以可靠地計量。

2.提供勞務

提供勞務交易的成果在資產負債表日可以可能估計的（同步滿足收入的金額可以可靠地

計量、有關經濟利益很也許流入、交易的竣工進度可以可拳地確定、交易中已發生和將發生

的成本可以可鴕地計成），采用竣工比例法確認提供勞務的收入。提供勞務交易的成果在資

產負債表日不可以可靠估計的，若已經發生的勞務成木估計可以得到賠償，技已經發生的勞

務成本金額確認提供勞務收入，并按相似金額結轉勞務成本；若已經發生的勞務成本估計不

可以得到賠償，將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認勞務收入。

3.讓渡資產使用權

讓渡資產使用權在同步滿足有關的經濟利益很也許流入、收入金額可以可靠計量時，確

認讓渡資產使用權的收入。利息收入按照他人使用我司貨幣資金的時間和實際利率計算確

定；使用法收入按有關協議或協議約定的收費時間和措施計算確定。

（十二）遞延所得^資產/遞延所得稅負債

1.根據資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間II勺差額（未作為資產和負債確認的項

目按照稅法規定可以確定其計桎基礎的，該計積基礎與其賬面數之間的差額），按照預期收

回該資產或清償該負債期間的合用稅率計算確認遞延所得稅資產或遞延所得?稅負債。

2.確認遞延所得稅資產以很也許獲得用來抵扣可抵扣臨時性差異的應納稅所得額為

限。資產負債表日，1tl確鑿證據表明未來期間很也許獲得足夠的應納桎所得額用來抵扣可抵

扣臨時性差異的，確認此前會計期間未確認的遞延所得稅資產.

3.資產負債表日，對遞延所得稅資產的賬面價值進行第核，假如未來圾間很也許無法

獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，則減記遞延所得稅資產的賬面價

值。在很也許獲得足夠的應納稅所得額時，轉回減記的金額。

4.企業當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列

狀況產生的所得稅：（1）企業合并：（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項。

（十三）經營租賃

企業為承租人時，在租賃期內各個期間按照直線法將租金計入有關資產成本或確認為當

期損益，發生的初始直接費用，直接L入當期損益。或有租金在實際發生時計入當期損益。

企業為出租人時，在租賃期內各個期間按照直線法將租金確認為當期損益，發生的初始

直接費用，直接計入當期損益。或有租金在實際發生時計入當期損益.

（十四）資產減值

1.在資產負債表日判斷資產［除存貨、采用成本法核算的在活躍市場中沒有報價且其公

允價值不能可靠計搔的長期股權投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物

資產、建造協議形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值和金融資產（不

含長期股權投資）以外的資產］與否存在也許發牛.減值的跡象。有跡象表明一項資產也許發

生減值的，以單項資產為基礎估計其可收回金額；難以對單項資產的可收回金領進行估計的，

以該資產所屬的資產組或資產組組合為基礎確定其可收回金額。因企業合并所形成的商譽和

使用壽命不確定的無形資產，無論與否存在減值跡象，每年均進行減值測試。

2.可收回金額根據單.項資產、資產組或資產組組合的公允價值減去處理次用后的凈額

與其估計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

3.單?項資產的可收回金額低于其賬面價值的，按單項資產的賬面價值與可收回金額的

差額計提對應MJ資產減值準備。資產組或資產組組合的可收回金額低「其賬面價值MJ（總部

資產和商譽分攤至某資產組或資產組組創小該資產組或資產組組合的賬面價值包括有■關總

部資產和商譽的分掩禎），確認其對應的減值損失。減值損失金額先抵減分撞至資產組或資

產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬

面價值所占比垂，按比例抵減其他各項資產的賬面價位：以上資產賬面價值的抵減，作為各

單項資產（包括商譽）的減值損失，i-提各單項資產的減值準備。

4.上述資產減值損失一經確認，在后來會計期間不予轉回。

三、稅（費）項

重要稅種及稅率

稅種計稅依據稅率

都市維護建設稅應繳流轉稅欖額7%

教育費附加應繳流轉稅稅額4.5%

應納稅增值頷（應納稅額按應納稅銷售額

增值稅乘以合用稅率扣除當期容許抵扣的進項17%、13%

稅后的余額計算）

企業所得稅應納稅所得額25%

我司根據《中華人民共和國企業所得稅法實行條例》第四章“稅收優惠”第二十七條有

關企業獲得牲畜、家禽的喂養項目所得免征企業所得稅的規定免征企業所得稅。

我司按《熠值稅暫行條例》第十五條有關農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅1向規

定免征生豬銷售增值稅，其他收入合用增值稅率的㈱。批注I雨林木風4）:嬴13%1

新五豐總部財務部財務核算及會計業務處理指南

1.原始單.據及記帳憑證的規定

1.1.資產類

1.1.1.銀行單據

1.1.2.采購類

1.1,2.1貸到付款（原料采購）：付款發票、協議、收貨方開具的入庫單、劃賬單

1.1.2.2預付款（原料采購）：呈批件形式的須附呈批件及協議、見票付款的須附發票原

件及劃賬單

1.1.2.3生豬社會收購（出口）：以付款告知單（需要業務部門負責人簽字）及對方單位

的驗收單或磅單進行審核。

生豬內部收購（出口）：需要開普票的在分企業進行賬務處理，總部根據業務部

門和會計部的數據進行發核，需要開增值稅專用票的在總部進行賬務處理，拄

分企業往來。

1.1.2.5生豬社會收購（內銷）：以付款告知單（需要業務部門負責人簽字〉及對方單位

的驗收單或磅單進行審核付款。

生豬內部收購（內銷）：需要開普票的在分企業進行賬務處理，總部根據業務部

門和會il?部的數據進行或核，需要開增值稅專用票口勺在總部進行賬務處理，掛

分企業往來。其他狀況視詳細而定。

1.1.3.工程類

1.1.3.1搜集分企業的工程款付款資料（包括：在建工程款項支付申請表、工程支付

會簽單、工程項目協議、對方單位的付款申請書、根據協議規定須提供的當次

付款的稅務發票兌印件。），申請表和會簽單須有分企業經理、項H負責人、分

企業會計的簽字意見，工程項目協議在第一次付款時必須提供，后來的進度付

款及質保金付款條款，可根據總部工程會計在工程臺賬中的登記進行比對。同

步，分企業會計須在會簽單上注明付款進度狀況及已收對方發票狀況，以便與

總部工程會計查對。

1.1.3.294躲外總部工程會計在“在建工程款項支付申請表”的“總部財務部”一欄

簽訂付款意見，如“已合計支付該項工程款的金額”或“該項目質保金的金額”，

并交財■務部經理審核簽字確認。

假如本次付款為該項目付款的倒數第二筆進度款支付或最終一筆質保金的支

付，在總部工程會計出具意見前，先將付款資料及此前支付憑證后附的協議一

起交總部審計部的工程審計人員簽訂付款意見。

1.1.3.3根據“新五豐授權分權管理措施”第二期中的工程付款審批權限，將審計部、

財務部已簽字的支付申請表依次交各級分管高管簽字。簽字完畢即做賬付款。

1.1.3.4每次支付工程款，須登記工程臺賬，以便于工程款付款的平常管理。登記內容

包括：記賬日期、付款憑證號、協議經辦人、協議編號、支付審批表編號、協

議總價、已付狀況、木次付款金額、付款日期、收款單.位名稱、備注（如為第

一筆須詳細登記協議的付款條款、每次須登記本次為該項目的第幾筆付款、財

務部收到的發票復印件的狀況及收協議狀況）。

1.1.4.其他貨幣資金類

附件均為證券企業過來的交易流水對賬單，可不用附在憑證后，作為檔案另

行保管。

1.1.5.委托貸款

1.1.5.1發放委托貸款（本金）（憑由董事長同意的項目付款呈批件原件、與銀行、接受

貸款的單位的三方協議原件及布?關抵押單據的復印件做賬）

受讓委貸單位的股權（憑由董事長同意的項目付款呈批件原件、與銀行、接受

貸款的單位的三方協議原件及有關抵押單據的任印件做賬）

1.1,5.3收委貸利息（定期）（憑發放貸款銀行的回單做賬）

1.1.5.4到期收回委托貸款木金、股權轉讓款及利息（憑發放貸款銀行的回單做賬）

1.2.游用報銷類

1.3.借支類

1.3.1.借支：經辦人均借支單應將出差計劃、采購計劃、會墳等類似活動的預算安排，及

其他事項等同意文獻附于借支單后，前款不清后款不借。

1.3.2.還款：經辦人將現金交至出納處，由出納開據還款收據將第三嵌入賬。

2.實務（總部）

2.1.貨幣資金

2.2.資產類

2.2.1.借支

2.2.1.1借支：

借：其他應收款一部門一職工

貸：銀行存款

2.2.1.2坯款：

借：現金

貸：其他應收款一部門一職工

2.2.2.其他貨幣資金

2.2.2.1買入股票

借：交易性金融資產一成本/供應商：X證券企業/綜合項目：X股票

貸：其他貨幣資金一X證券企業

2.2.2.2賣出股票

借：其他貨幣資金一X證券企業

貸：投資收益一手續費/供應商：X證券企業/綜合項目：X股票（貸方紅字）

貸:交易性金儂資產一成本/供應商：X證券企業/綜合項日：X股票

貸：投資收益一投資收益

2.2.2.3收X證券企業季度利息

借：其他貨幣資金一X證券企業

借：財務費用一利息收入（借方紅字）

2.2.3.原料采購

2.2.3.1貨到付款

2.2.3.1.1代分子企業采購

借：內部往來（分企業）

應收賬款（子企業）

應付賬款（深圳良豐）

貸：銀行存款

2.2.3.1.2惠爾豐白已采購做貿易用

借：庫存商品——（某原料/藥物）

貸；銀行存款

2.2.3.2預付款

借：預付賬款一一某某供應商

貸：銀行存款

供應商發票回籠后：

借：內部往來——分企業

應收賬款一一于企業

應付賬款一一深圳晨豐

貸；預付賬款

借；庫存商品——（某原料/藥物）

貸；預付賬款

2.2.3.3波及進項稅的憑證處理：

2.2.3.3.1購進的原料/藥物除魚粉，新五豐一號，新五豐二號，玉米酒槽柏，磷酸氫鈣，

棉粕等免稅商品外，凡發票昂首開的是新五豐股份有限企業的一律規定對?方開具增值

稅專用發票并把抵扣聯附在發票后以便在入賬當月進行抵扣。

借：庫存商品--（某原料/藥物）

應交^金一應交增值稅-進項稅-13%）/（17%）

貸：銀行存款/預付賬款

2.2.3.3.2運送發票入賬時，分兩種狀況，業務部門注明此筆運費計入貿易成本的，可按

7%的稅率予以抵扣，抵扣聯登記后交稅務會計：業務部門注明此筆運費劃其他分了?企

業的，抵扣聯不予以抵扣。

借：庫存商品—某商品

應交稅金一一應交增值稅-進項稅（7%）

貸：限行存款

借：內部往來一一分企業

應收賬款一一子企業

應付賬款一一深圳展豐

貸：銀行存款

2.2.4.固定資產

2.2.4.1固定資產采購

2.2.4.1.1購入:

借：固定資產

應交稅金一應交增值稅一進項稅額一其他

貸：銀行存款

2.2.4.1.2調撥：

借：固定資產（調入時原值）

貸：合計折舊

應收賬款（其他應收款）一子企業

內部往來一X分企業

應付賬款一手企業

2.2.4.2固定資產清理

2.2.4.2.1轉入清理:

借：固定資產清理（轉入清理的贖面價值）

累積折舊（已計提的折舊）

固定資產減值準備（已計提的減假準備）

貸：固定資產（原值）

2.2.4.2.2發生清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

2.2.4.2.3交營業稅（房屋、不動產）

借：固定資產清理

貸：應交稅金

2.2.4.3處置固定資產

2.2.4.3.1發售

借：銀行存款

貸：固定資產清理

2.2.4.3.2賠償

借：其他應收款

貸：固定資產清理

2.2.4.3.3凈收益

借：固定資產清理

貸：營業外收入

2.2.4.3.4凈損失

借：營業外支出

貸：固定資產清理

2.2.4.4固定資產折舊

借：管理費用一部門

貸：合計折舊

2.2.5.在建工程

2.2.5.1不通過總部募集資金賬戶（光大銀行新星支行）付款的工程項目（包括永安、湘鄉

項口），通過總部省中行支付：

借：內部往來一貸款貨款往來一永安分企業/湘鄉分企業

貸：銀行存款一中國銀行湖南省分行

2.2.5.2除永安、湘鄉項目以外的在2023年此前就存在的工程項目（基本屬于質保金支付）,

通過總部募集資金賬戶（光大銀行新星支行）支付：

借：撥付所屈資金一xx分企業內端往來一貸款往來一xx分企業

貸：銀行存款一光大銀行新星文廳

如非質保金的工程迸度付款，上述分錄借方入“撥,付所屬資金一xx分企業”u

同步，根據“內部往來”或“撥付所屬資金”的金額開具“轉賬告知單”給分企業,

后附已審批的“在建工程支付款項支付申請表”的復印件。

2.2.6.材料物資采購

2.2.6.1物資采購入庫：

憑發票（部門負責人審核簽名）、前臺開據的入庫單第二聯、辦公用品申請匯總表（綜

合企管部負責人審核簽名）及請購單入賬。

借：材料物資一物資項目一總部倉庫1

應交稅金一應交增值稅一進項稅頷一部門

貸：銀行存款

2.2.6.2領用物資：前臺開據的出庫單第二聯入賬。

借：管理費用一費用項目一部門

貸：材料物資一物資項H—總部倉庫1

2.2.6.3其他項目采購（生豬收購）

2.2.6.3.1社會收購（出口）

借：庫存商品

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

注：A、社會收購均需要開具增值稅專用發票，稅率13%

B、附件需要付款口報表，發運單、磅單（需有倉庫人員和財務人員簽字）

2.2.6.3.2內部收購（出口）

借：庫存商品

貸：內部往來一XX分企業

應收賬款一XX子企業

注：A、分企業需要開具一般發票給總部，子企業需要開具增值稅專用票給總部；

B、子企業收購賬務處理需要增長應交稅金一應交增值稅（進項稅額）科目。

2.2.6.3.3社會收購（內銷）

以付款告知依（需要業務部門負資人簽字）及對方玳位的驗收的或磅單進行審核，付

款進行賬務處理：

借：庫存商品

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）（稅率13$）

貸：銀行存款

帶格式的：突出—示

注：①均需物攵購單位提供-一般發票，稅率13%。其他需要我司開具農產品收購發票的須經

財務業務負責人同意，并附合規手續方能開具。

①如當時未見票或需通過中間環節進行處理，可按已審批的單據，先行付款，掛中間往

來科目，月底再做庫存。（如晨豐代付款收購業務）

借：應付賬款一中間科目

貸：銀行存款

借：庫存商品

應交^金一應交增值稅（進項稅額）（稅率13$）

貸：應付賬款

2.2.6.3.4內部收購（內銷）

需要開普票的在分企業進行賬務處理，總部根據業務部門和會計部的數據進行復核，需

要開增值稅專用票的在總部進行賬務處理，掛分企業往來。其他狀況視詳細而定。

銷售單位貨款打至總部，需開普票：

借：應收賬款一XX單位（銷售付款的單位）

貸：內部往來一XX分企業

應收賬款一XX子企業

銷售單?位貨款打至總部，需開增值稅發票：

借：庫存商品

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）（子企業需要作此科目〉

貸：內部往來一XX分企業

應收賬款一XX子女企業

銷售單位貨款打至分企業，需開一般發票：

由分企業作收入，總部不進行賬務處理

注：所有月度開具口勺一般發票需要交給總部財務，統一至業務部門，轉交客戶。

2.2.6.1總部代分子企業采購

2.2.7.投資

2.2.7.1股權投資

2.2.7.2股票投資

2.2.7.2.1買入股票

:帶格式的：縮進：無惻：2.01就

詳見其他優幣資金部分。

借：交易性金融資產一成本/供應商：Xi正券企業/綜合項目：X股票

貸：其他貨幣梵金一X證券企業

2.2.7.2.2賣出股票

詳見其他貨幣資金部分。

貸：投資收益一手續費供應福-x證券企業/綜合項耳：-x帔票-（貸方紅字標

貸：交易性金融資產一成本/供應商，X證券企業/綜合項目：X股票

貨一投費收益一投費收益

2.2.7.2.3收X證券企業季度利息（該憑證附件為證券企業過來的交易流水對賬單）

詳見其他貨幣資位部分0

借：賓他貨幣資金一X證券企業

借：財務費用一利息4紛L（-借去的今

2.2.7.2.4每月末，如持有股票，確認公允價值變動損益。

如持有證券的月末市價高于成木：（憑會計編制的月末持股的公允價值變動損益表入賬）

借：交易性金融資產一公允價值變動

貸：公允價值變動損益

如持有證券的月末市價低于成本：

貸：交易性金融資產一公允價值變動

貸：公允價值變動損益（貸方紅字）

上月末已確認公允價值損益的股票賣出時，沖回己確認的公允價值損益，做與第2.4條分錄

相反方向的分錄。

2.2.7.3期貨投資

每季度末，根據貿易部提供的交易持倉狀況單，匯總進行賬務處理：

借：其他貨幣資金-期貨保證金（增長向銀行資金）

（常格式的：縮進：一行縮進：0.74厘米

交易性金融資產-期貨/其他-XX期貨（季度末期貨持倉）---------------------------------

貸：投資收益（實際投資盈利，如為虧損記借方）

｛帶格式的：縮進：一行縮進：0.74厘米

公允價值變動損益（期貨持倉的浮動盈利，如為虧損記借方）---------------------------------

交易性金做資產-期貨/其他-XX期貨（上季度末期貨持倉）

<''帶格式的:縮進：首行縮進：0.71%米

2.2.7.4委托貸款

2.2.7.4.I發放委托貸款（本金）

借：持有至到期投資一X單位

貸：銀行存款一X銀行

2.2.7.4.2受讓委貸單位的股權

借：長期股權投資股權投資成本-X單位

貸：報行存款一X銀行

2.2.7.4.3收委貸利息（定期）

借：銀行存款一X銀行

貸：投資收益一投資收盜

2.2.7.4.4計提已收的委貸利息布.關稅金

貸：投資收益一投資收瓶（貸方紅字）

應交稅費一應交營業稅

帶格式的:縮進：首行縮進：2.5字符

應交^費一應交都市維護建設稅

應交稅費一應交教育費附加

2.2.7.4.5繳納委貸利息有關稅金

借：應交桎贄一應交營業稅

應交稅很一應交都市維護建設稅

應交稅費一應交教育費附加

貸：銀行存款一K銀行

2.2.7.4.6到期收回委托貸款本金、股權轉讓款及利息

借：銀行存款一X銀行

貸：持有至到期投資一X單位

借：銀行存款一X銀行

貸：長期股權投資一股權投資成本一X單位

（ft：根行存款一X銀行

貸：投資收益一投資收益

2.2.7.5其他投資

2.2.8.總部儲備肉品業務

視狀況而定，根據規定做賬務處理。

2.2.8.1收對方單位支付保證金（杈據協議收款，需要開收據給對方單位）

借：銀行存款

貸：其他應付款一XX單位

2.2.8.2支付貨款

借：預付賬款一XX單位

貸：銀行存款一XX單位

注：根據雙方簽訂的協議，及付款呈批件進行支付。

①付款呈批件審批權限：200萬以內的由分管高管同意，200萬以上的由分管高管、財務

總監審核、總經理同意，如有特殊規定，需要董事長同意。

②需要協,議和呈批件作為陽件

2.2.8.3入庫：

借：庫存商品一XX凍肉品種

應交稅金一應交增值稅（進項稅領）（稅率13%）

貸：預付賬款一XX單位

注：根據入庫單需要有我司人員簽字（指定人員）和對方單位的發運單或磅單和雙方協議規

定的價格入賬。

2.2.8.4收款作收入

借：銀行存款

貸：主營業務收入一XX凍肉品種

應交稅金一應交增值梭（銷項稅額）（稅率13%）

2.2.8.5結轉成本：

借：主營業務成本一XX凍肉品種

貸：庫存商品一XX凍肉品種

注：需要制作成本結轉清單

2.3.負債及權益類

2.4.應付款

2.4.1.職工薪削計提、發放及分派

2.4.1.1發放工資

借：應付職工薪酬一應付工資（總部）

應收賬款一X亍企業

內部往來一X分企業

應付賬款一晨豐

其他應收款一潤豐、健豐

應付職工薪酬一養老保險

應付職工薪酬一醫療保險

應付職工薪酬一失業保險

應付職工薪酬一住房公積金

應交稅金一應交個人所得稅

貸：銀行存款一工行

2.4.1.2結轉工資

借：管理費用一工資一其他

營業費用一工資一貿易部

貸：應付職工薪酬一應付工資

2.4.2.福利保險

2.4,2.1計提工會經費及職工教育經費

借：管理費用一工會經費一其他：管理部門）

營業費用一工會經費一貿易部

管理費用一職工教育經費一其他：管理部門）

營業費用一職工教育經費一貿易部

覺：其他應付款一工會經費一其他

應付職工薪酬一職工教育經費

2.4.2.2結轉工會經費：年終結轉從總部交行轉至工會交行。

借：其他應付款一工會經費一其他

貸：銀行存款一交行

2.4.3.股利的分派

（分派）：借：利澗分派一應付一般股股利

貸：應付股利一XX企業

（支付）：借：應付股利一XX企業

貸：銀行存款一中行

批注【雨林木風5J:調整了分錄次序，應先分派再支付。

（分派流通股東股利）：借：利潤分派一應付一股股股利

貸：應付股利一其他社會公眾

（支付流通股東股利）：借：應付股利一其他社會公眾

管理費用一其他費用一其他（支付代發機構手續費）

貸：應交稅金一應交個人所得稅

銀行存款一中行

2.5.損益類

2.6.銷售類

2.6.1.貿易類

2.6.1.1出口貿易

A、收入確認

B、成本結轉

2.6.1.2原料貿易

A、收入確認

除銷傳免稅商品外，其他應稅商品應按13%或者17%核算銷項稅額。

借：內部往來——分企業

應收賬款一一子企業/客戶

應付賬款（外貿豬場）

貸：主營業務收入一一某商品

貸：應交稅金一-應交會佰稅雜項稅（銷項稅額）（13%）/（17%）

B、成本結轉

借：主營業務成本-一某商品

貸：庫存商品一某商品

需要注意的是：（1）結轉成本時，銷售給分了企業的按調撥價進行結轉，對外銷售的按月末

庫存的結存單價結轉（進帳套中的數量金額總賬中查找，按結存單價*銷傳數量結轉成本）。

（2）進行結轉成本賬務處理前，應先進帳套中查詢結轉商品的期末結存數量，看與否少于

本月銷售數量，少「的應要業務部門的銷售內勤做原料預估，應先將預估商品入賬后再進行

成本結轉。

月末結轉成本前，需套對庫存商品的數量與否不小于需結轉的數量:，如局限性，需業務

部門的銷售內勤提供局限性商品的預缶數先入賬，待下月該商品入庫時再做同筆分錄取紅字

沖回。

借：庫存商品-某商品

貸：應付賬預估往來/往來單位-其他-原料預估

2.6.2.生豬銷售

Z收入確認

2.6.2.1出口業務

2.6.2.1.1收款：根據中行的結匯告知單，確認付款的代理行及付款的金額。會計處理：

借：銀行存款

貸：應收賬款一XX代理行

2.6.2.1.2確認收入：月末根據各代理行的結算單據，跟業務單位查對，并制作收入分

派表，進行賬務處理：

借：應收賬款一XX代理行

貸：主營業務收入一XX收購

—XX分了,企業

注：收入需要到明細，如XX收購、XX分子企業

2.6.2.2內銷業務

2.6.2.2.1收款：根據中行或其他行為收款告知單進行賬務處理：

①貨款：

借：銀行存款

貸：應收賬款一XX單位

②保證金：

借：銀行存款

貸：其他應付款一保證金一XX單位

2.6.2.2.2確認收入：

詳見.2原料貿易-收入確認部分

借：應收賬款一XX單位

貸：主營業務收入=XX單位

-----應交稅金一應交增值稅（銷項稅頷稅率1端）-

注：銷售單位貨款打至總部或分企業，需開i般發票，在分企業做銷售由分企業確認收入

B、成本結轉

2.6.2.3出口業務

根據出口狀況，制作成本結轉清單.并進行賬務處理：

借：主營業務成本一XX收購

一XX分子企業

應收補助款一XX稅務局

主營業務成本一XX收購（進項稅額轉成本）

-XX子企業（進項稅額轉成本）

貸：庫存商品一一XX收購

一一XX分子企業

應交稅金一應交增值稅（出口退稅）

應交欖金一應交增值稅（進項Bi糠轉出）

注：出口退稅稅率為5斬進項稅額轉出為8%,且必須已獲得的增值稅專用發票才能退稅。

2.6.2.4內銷業務

根據有關狀況，制作成本結轉清單，并進行賬務處理：

詳見.2原料貿易-成本結轉部分

借：主營業務成木一**

-----貸：庫存新品一**

注：銷售電位貨款打至總部或分企業，需開一般發票，在分企業做銷售，由分企業結轉成本。

希格式的：突6啟

2.6.3.鮮肉銷售

A,收入確認

B、成本結轉

詳見.2原料貿易-成本結轉部分

2.7.費用報銷

2.7.1.話非的報銷：經辦人填制費用丑銷單附發票

a,職工由部門負責人、分管高管審核；

b,經理級員工由分管高管、總經理審核：

c,總經理由董事長審核。

滿足以上條件方可制單。

借：管理費用一費一部門

貸：銀行存款（現金）

2.7.2.書報雜志費的報銷：經辦人珀利費用報銷單并附上收步收據和統一的發票，持續性

刊物的申請需經權貢主管審核，持續性刊物的新訂和續訂需經專人登記編號，方可制單。

借：管理費用一辦公費一書報刊物費一部門

貸：銀行存款

2.7.3.廣告印刷費的報箱：經辦人填制費用報銷單并附上報社、出版社電臺、電視臺收費

收據和統一的發票，審核天數、金額與否與所報數相似，審核與否有全張報紙，并在廣告處

以紅比劃出，由部門負責人、分管高管審核。

借：管理費用一廣告及印刷況一部門

貸：銀行存款

2.7.4.汽車費用、差旅費等的報銷：經辦人填制差旅費報銷單填明部門、級別、姓名、起

止地點、時間、目的、車費、口期并附上過橋路費、停車費收據，購油票券，住宿發票、無

單據證明單由部門負責人、分管高管審核，經辦人需在銷莞口起10口內報賬。每月底憑行

政部汽車費用匯總表按部門分派費用。

借：管理費用一費用項目一部門

貸：其他應收款一部門一職工（沖借支）

銀行存款（現金）（無借支或沖借支后有余款）

2.7.5.招待費的報銷：經辦人填制招待費報銷單填明日期及客人并附上收據和發票，由部

門負責人、分管高管審核。

借：管理費用一業務招待費一部門

貸：其他應收款一部門一職工（沖借支）

銀行存款（現金）（無借支或沖借支后有余款）

2.7.6.郵資費的報俏：經辦人婚制費用報銷單并附上郵政收據，嘏票購置正明，發票，由

部門負責人、分管高管審核。

借：管理費用一辦公費一郵費一部門

貸：銀行存款

2.7.7.汽車保險費：開轉賬單至分子企業，憑轉賬單笫三聯、費用報銷單（部門負貢人審

核簽名）、保險發票且印件、保險單正本副木更印件入賬。原件和轉賬單第二聯月底寄給分

子企業。

借：應收賬款（其他應收款）一子企業

內部往來一分企業

應付賬款一子企業

貸：銀行存款

2.8.其他業務項I」

2.8.1.拽銷無形資產：仔月底操銷

借：管理費用一無形資產攤銷一X部門

貸：無形資產

2.8.2.收資料贄：出納開據結算統一憑據的笫三聯入賬.

借：現金

貸：其他業務收入

2.8.3.發交通補助、伙食補助：憑人力資源部I內交通、伙食補助表每季度末發放，需人力

資源部負貢人和總經理審批簽名。

借：應收賬款（其他應收款）一**子企業

應付職工薪酬一應付福利費（總部）

貸：銀行存款

（結轉）借：管理費用一福利費一其他（總部）

貸：應付職工薪酬一應付福利贄（總部）

2.8.4.繳納公積金：憑公積金繳納表入賬

借：其他應付款一月末臨時轉賬使用

貸：銀行存款

2.8.5.分企業劃上來的往來和責用，要由該分企業負責人審核簽名，將轉賬告知單第二聯

和報賬原件郵寄到總部，再到報賬劃至總部的對應部門負責人處審核簽名。

借：管理費用一X費用一X部門

貸：應收賬款一X子企業

內部往來一X分企業

應付賬款一層豐

其他應收款一潤豐、健豐

2.8.6.總部劃至分企業的賬I」，需填制轉賬告知單，并將報賬原件狂印，總部用友印件和

轉賬告知單第三聯入賬，月底將報賬原件和轉賬告知單第二聯郵寄至對應的分企業。

借：應收賬款一X子企業

內部往來一X分企業

應付賬款一晨半

其他應收款一潤豐、健豐

貸：銀行存款一工行

注：1文峰的費用掛應收賬款一惠爾豐，2項H申報費用、董秘的費用入總經理室，3秘書

組的費用入行政部注明秘書組，4根據實報發票人對應費用，如與報銷單上注明費用不一致

在月底費用匯總時調整，5省科技重大專題經費、國家生豬產業技術體系和冷鮮肉加工配送

專題款都計入技術開發部費用，6汽車費用計入行政部。

2.8.7.貸款：憑銀行借款借據入賬

借：銀行存款一X銀行

貸：短期借款一X銀行

2.8.8.還貸款根據銀行還款憑證入賬

借：短期借款一X銀行

貸：銀行存款一X銀行

2.8.9.龐煉私折存入農業銀行先鋒支行I內憑證處理：

2.8.9.1經業務部門銷件內勤確認回款放息部的

借：銀行存款——農業銀行先鋒支行

貸：應收岷款/應付賬款（外貿豬場）

2.8.9.2經業務部門銷售內勤確認回款放惠爾豐的

總部賬上：借：銀行存款

貸：應收賬款——惠爾豐

惠爾辛賬上：借：應付賬款一一新五豐

貸：應收賬款一一某客戶

2.8.10.惠爾豐代獸藥店付款的憑證處理；

2.8.10.1總部賬上

借：應收賬款一一獸藥店

貸：應收賬款——惠爾豐

2.8.10.2惠爾豐賬上

借：應付賬款——新五豐

貸：銀行存款

2.8.11.惠爾豐：各分了?企業劃賬單的憑證處理：應根據各分子企業劃賬單及每筆經濟業務

內容對應入賬，原則上應按劃賬單原件入賬，因分子企業地區原因及入賬的?致性規定，當

月不能及時傳遞劃賬單的，先根據他僅過來附件入賬，待下月分子企業的原件寄回時

再把身印件換出。月末關帳前應與各分子企業對清往來賬。

借：內部往來（分企業）

應收賬款（子企業）

貸：內部往來（分企業）

應收假款（子企業）

2.8.12.惠爾豐:撥付分子企業周轉金為憑證處理:應審核撥付表上與否有對應人員的簽字，

無誤后即可入賬。

借：內部往來（分企業）

應收賬款（亍企業）

應付賬款（深圳晨豐）

貸：銀行存款

2.8.13.思爾豐：每月月底應根據動物營養，生物科技，惠州分企業，永安分企業的劃賬單

進行原料藥物預估口勺憑證處理，并在下月月初做相似會計分錄取紅字沖回。

借：內部往來

貸：預付賬款/往來單位其他-分企業原料預估

2.9.營業外項目的列支

2.9.1.接受捐贈：

借：銀行存款

貸：營業外收入一捐贈收入

2.9.2.捎贈支出：

借：營業外支出一捐贈支出

貸：銀行存款

2.10.金融機構手續費、存貸款利息及匯兌損益

2.10.1.付利息：憑銀行利息單入賬

借：財務費用一利息凈支出一利息支出/財務部

貸：銀行存款一X銀行

2.10.2.收利息:憑銀行利息單入賬

借：銀行存款一X銀行

貸:財務費用一利息凈支出一利息收入/財務部

2.11.資產減值損失確實認

每季度末，計提壞賬準備：

借：資產減值準備

貸：壞賬準備一其他應收款或應收賬款

如需沖銷上季度末多提I向壞賬準備，做上述分錄的紅字分錄沖銷。

2.12.補助確認

A、政策性補助款

B、項目性專題款:

收到專題款，根據銀行到賬單及項目資料入賬（協議、預算等）

借：銀行存款一中行

貸：專題應付款--往來單位

發生專題費用，根據專題預算和對應的發票入賬

借：專題應付款--往來單位

貸：銀行存款

2.13.稅務類

2.13.1.流轉稅類

繳納稅費（除委貸收息的營業稅、城建稅、教育費附加及每月發放工資時計提的個人所

得校，其他稅責如所得稅、殘疾人就業保障金等附交納須憑季度申報表經部門經理、單.位分

管高管審核，企業財務總監同意）

2.13.2.個人所得桎的月申報及賬務處理

在地稅網站進行電子申報和扣繳，數據根據K3系統應交稅金科目填寫。

支付職工工資時，

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

貸：應交稅金一個人所得稅

繳納稅金時：

借：應交稅金-個人所得稅

貸：銀行存款

2.13.3.增值^的I向月申報及賬務處理

每月增值稅抄報（報稅軟件為：防偽開票系統，每月初在防偽開票系統

抄稅并提供上月開票明細表；根據開票明細表和K3系統應交稅金科目下數

字填報ABC3000電子申報系統。填完后，先在防偽開票系統中進行遠程報

稅，然后再把ABC3000填寫歐申報表發送至稅務局，最終在防偽開票系統

中進行報稅成果查詢和清卡操作）

ABC3000申報系統的操作

1、下載企業信息

4ABC3000電子申報增稅軟件（企業版）〉納稅人識別號：430102727987387

系統管理②網絡管理①報表管理兇電子微稅儂消息管理的幫助M

%廠毒一同。U星

更新申報密碼下載企業信息發送報表消息查看查看系統日志軟件升級退出

_稅務套表_____________

廠增值真

四小票采集

適用于一般納稅人

適用于2005版小規模納稅人

-消費稅

陽類

I!二酒類

2、選“合用于一股納稅人”

ABC3000電子申報峨稅軟件（企業版）〉納稅人識別號：43010272798731

系統管理②網絡管理①報表管理0）電子繳稅他）消息管理⑨幫

%廿?

更新申報密碼下羲企業信息發送報表消息查看查看系統日志軟F

_稅務套表

-增值稅

四小票采集

適用于2005版小規模納稅人

-消費稅

1.煙類

3、根據k3依次填下列表。

導fit區

團定資產進項稅額抵扣售況表附表2附表1主表

4發送報表

ABC3000電子申報蛾稅敦件（企業版）〉納收人識別號：430102727987387

系統莒理⑦網絡管理9報表各理⑥電子枳必消息管理M招助?

乙>（!?1UU座0

更新申報密碼下我企業信息［發送報表I消息查看查看系線日志軟件升軌退出

稅務。表

齦:消且:|AHL^LJUUmJ中收微做飲伸

平時企業有關倘項稅額和進項稅額都在“應交稅金一一應交增值稅”賬

戶中反應。增值稅繳納期滿時，應根據此賬戶的借貸方發生額確定本期時應

納稅款。實際上本期的應納稅款包括兩項內容：

<1）購進、接受多種物資時的進項稅額：

（2）期末銷項稅額不小于進項稅額的差額。

應納稅款的計算：

本期應納增值稅=銷項稅款+出口退稅+進項稅額轉出數-進項稅額-已交稅

款

繳納稅金時，

借：應交稅金一一應