個稅專項附加扣除培訓演講人：日期：CATALOGUE目錄個稅專項附加扣除概述子女教育專項附加扣除繼續教育專項附加扣除大病醫療專項附加扣除住房貸款利息專項附加扣除住房租金專項附加扣除贍養老人專項附加扣除01個稅專項附加扣除概述扣除政策背景及意義稅收公平通過專項附加扣除，更加準確地衡量納稅人的實際稅負能力，實現稅收公平。減輕負擔針對教育、醫療、住房等方面的支出，降低納稅人的稅收負擔，提高居民的實際可支配收入。促進消費增加居民的可支配收入，有助于刺激消費，促進經濟發展。優化稅制完善稅制結構，提高稅收制度的公平性和效率。子女教育住房貸款利息住房租金贍養老人大病醫療繼續教育包括學前教育、義務教育、高中教育及高等教育，扣除標準為每個子女每月1000元。包括學歷（學位）繼續教育及技能人員職業資格繼續教育，扣除標準為每月400元。個人負擔超過1.5萬元的部分，在每年限額8萬元內據實扣除。首套住房貸款利息，每月可按1000元標準定額扣除。直轄市、省會城市等大城市每月1500元，市轄區戶籍人口超過100萬的城市每月1100元，其他城市每月800元。贍養60歲及以上父母的支出，獨生子女每月2000元，非獨生子女分攤每月2000元扣除額度。扣除范圍與標準申請條件與流程如子女教育需在中國境內接受，繼續教育需為本人扣除等。納稅人需符合相關條件如子女教育需提供學籍信息、繼續教育需提供相關證書、大病醫療需提供醫療費用單據等。稅務機關對提交的信息進行審核，符合條件的將在預繳稅款中予以扣除，不足部分在匯算清繳時退還或補繳。提交證明材料在年度匯算清繳時，將相關信息填報至稅務機關指定的表格中。填報信息表01020403審核與扣除02子女教育專項附加扣除扣除標準每個子女每月1000元，要么選擇扣除，要么選擇不扣除，扣除方式在一個納稅年度內不得變更。政策依據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第二章第四條，以及《個人所得稅專項附加扣除操作指引》等相關法規文件。扣除標準及政策依據必備材料申請人身份證明、子女出生證明、學籍信息、扣繳義務人信息等。申請流程向扣繳義務人提供相關信息→扣繳義務人預扣預繳→年度匯算清繳時申報扣除。申請材料與流程扣除范圍包括哪些教育？包括學前教育、義務教育、普通高中教育、中等職業教育等各個階段的教育。如何確定扣除比例？子女在境外接受教育是否可以扣除？常見問題解答父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。子女在境外接受教育的，需要提供境外學校錄取通知書、學費繳納憑證等相關材料，并按照相關規定進行折算和申報。03繼續教育專項附加扣除在境內接受學歷（學位）繼續教育，可以按月扣除，扣除期限最長不超過48個月，每月扣除標準為400元。學歷（學位）繼續教育取得相關證書的當年，可以扣除3600元。職業資格繼續教育需要在中國境內接受繼續教育，并且該教育符合國家規定的教育政策和相關要求。扣除條件扣除政策及條件學歷（學位）繼續教育與職業資格繼續教育的區分要注意區分兩種教育類型，不要混淆扣除標準和期限。憑證要求學歷（學位）繼續教育需要提供學籍信息，職業資格繼續教育需要提供證書信息，保留好相關憑證以便日后核查。扣除方式繼續教育專項附加扣除采取定額扣除方式，不需要提供實際支出憑證，但需要在申報時準確填寫相關信息。扣除上限每個納稅人在一個納稅年度內，繼續教育專項附加扣除的金額最高不超過4800元。注意事項04大病醫療專項附加扣除扣除政策及標準扣除范圍醫保目錄范圍內的自付部分，包括起付線以下、封頂線以上及自費部分。扣除標準每年限額8萬元，按實際支出扣除。扣除方式可以選擇本人扣除或其配偶、未成年子女扣除，選擇一種方式在一個納稅年度內扣除。扣除憑證需提供患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或復印件）和病歷資料等。常見問題及解答大病醫療支出是否包括所有醫療費用？不包括美容、整形等非醫療支出，僅包括醫保目錄范圍內的自付部分。如何確定醫保目錄范圍內的自付部分？可咨詢當地醫保部門或醫療機構，獲取醫保結算明細和自付部分清單。扣除限額是否按家庭計算？不是，每個納稅人每年限額8萬元，按個人實際支出進行扣除。扣除大病醫療專項附加扣除后，還能享受其他扣除嗎？可以，大病醫療專項附加扣除與其他專項附加扣除并不沖突，可以同時享受。05住房貸款利息專項附加扣除扣除范圍首套住房貸款利息支出，且在實際發生貸款利息的年度進行扣除。扣除標準每月1000元，按年度扣除，最長扣除期限不超過240個月。扣除方式定額扣除，即每月固定扣除1000元，不考慮實際利息支出。扣除主體夫妻雙方約定，可以選擇其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。扣除政策與條件注意事項與常見問題房屋類型01僅限于首套住房，不包括二套及以上住房。扣除憑證02需要提供貸款合同、貸款憑證等相關資料，確保扣除的合法性和真實性。產權歸屬03房屋產權需為扣除人所有，若產權人與貸款人不一致，需提供相關證明材料。婚前婚后問題04若夫妻婚前各自購買首套住房并發生貸款利息支出，婚后可選擇其中一套，由購買方按扣除標準的100%扣除，或由雙方約定各自扣除比例。06住房租金專項附加扣除扣除范圍直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1500元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元。扣除主體在主要工作城市沒有自有住房，且發生租房租金支出的納稅人。扣除方式通過扣繳義務人申報或者選擇年度匯算清繳時扣除。所需材料住房租賃合同、租金發票等憑證。扣除政策與標準07贍養老人專項附加扣除贍養關系納稅人需與被贍養老人存在真實的贍養關系，包括親生父母、養父母、繼父母等。納稅人身份納稅人需為贍養老人的子女，且為法定贍養人。老人年齡被贍養的老人需年滿60周歲（含）。若納稅人在境內已享受其他形式的養老金，則被贍養老人年齡可放寬至法定退休年齡。扣除條件每月定額扣除2000元。獨生子女每月定額扣除1000元，且各子女分攤的扣除額不得超過每月1000元。非獨生子女每個納稅年度內，贍養老人專項附加扣除的最高扣除額為24000元（獨生子女）或12000元（非獨生子女）。最高扣除額扣除標準選擇分攤方式若為非獨生子女，需與兄弟姐妹分攤贍養老人支出，并在個稅申報時選擇分攤方式。選擇扣除方式納稅人可選擇在預扣預繳時扣除，也可選擇在年度匯算清繳時扣除。選擇預扣預繳扣除的，需在個稅申