2024年稅務師考試全程指導試題與答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業應繳納的增值稅稅額計算公式為：

A.銷售額×稅率

B.銷售額-進項稅額

C.銷售額×（1+稅率）-進項稅額

D.銷售額×（1-稅率）-進項稅額

3.下列哪項不屬于增值稅專用發票？

A.增值稅普通發票

B.增值稅專用發票

C.增值稅電子發票

D.增值稅普通發票和增值稅專用發票

4.下列哪項不屬于增值稅納稅義務人？

A.銷售貨物的企業

B.提供加工修理修配勞務的企業

C.出口貨物的企業

D.購買貨物的企業

5.增值稅的納稅期限為：

A.每月

B.每季度

C.每半年

D.每年

6.下列哪項不屬于增值稅的稅率？

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

7.下列哪項不屬于增值稅的征收管理？

A.發票管理

B.納稅申報

C.稅款繳納

D.稅務登記

8.下列哪項不屬于增值稅的優惠政策？

A.小規模納稅人免稅

B.出口貨物免稅

C.研發費用加計扣除

D.增值稅專用發票抵扣

9.下列哪項不屬于增值稅的計稅方法？

A.簡易計稅方法

B.一般計稅方法

C.會計核算方法

D.稅率計稅方法

10.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.出口貨物

D.購買貨物

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的征稅范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.出口貨物

D.購買貨物

2.增值稅的稅率包括：

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

3.增值稅的優惠政策包括：

A.小規模納稅人免稅

B.出口貨物免稅

C.研發費用加計扣除

D.增值稅專用發票抵扣

4.增值稅的計稅方法包括：

A.簡易計稅方法

B.一般計稅方法

C.會計核算方法

D.稅率計稅方法

5.增值稅的征收管理包括：

A.發票管理

B.納稅申報

C.稅款繳納

D.稅務登記

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍僅限于銷售貨物。（）

2.增值稅的稅率固定不變。（）

3.增值稅的優惠政策適用于所有企業。（）

4.增值稅的計稅方法僅有一般計稅方法。（）

5.增值稅的征收管理包括發票管理、納稅申報、稅款繳納和稅務登記。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅專用發票的作用及其開具要求。

答案：

增值稅專用發票是納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物時開具的發票，是購買方支付增值稅稅款的憑證。其作用包括：

（1）作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證；

（2）作為銷售方計算增值稅銷項稅額的依據；

（3）作為稅務機關進行稅務管理的重要依據。

開具要求如下：

（1）發票內容應真實、準確、完整；

（2）發票代碼和號碼應當一次性開具；

（3）發票上的所有內容不得涂改、挖補；

（4）開具發票時，應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字；

（5）發票的保存期限為五年。

2.說明企業所得稅的納稅義務人及納稅義務發生時間。

答案：

企業所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內，有住所或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人以及企業和其他取得收入的組織。

納稅義務發生時間如下：

（1）銷售貨物或者提供勞務，為收入確認的當天；

（2）轉讓財產，為財產所有權轉移的當天；

（3）提供財產租賃服務，為租賃期屆滿的當天；

（4）提供金融、保險服務，為取得收入的當天；

（5）其他取得收入的，為取得收入的當天。

3.解釋個人所得稅的源泉扣繳制度及其意義。

答案：

個人所得稅的源泉扣繳制度是指個人所得稅的扣繳義務人在支付個人所得稅時，按照規定的稅率扣除稅款后，將應扣稅款直接繳納給稅務機關的一種征收方式。

源泉扣繳制度的意義包括：

（1）簡化納稅人的申報程序，減輕納稅人負擔；

（2）加強個人所得稅的征收管理，提高征管效率；

（3）確保個人所得稅的及時足額入庫，維護國家財政收入；

（4）有助于防范和打擊偷稅、逃稅行為。

五、論述題

題目：論述增值稅與消費稅的區別及其適用范圍。

答案：

增值稅與消費稅是兩種不同的稅收制度，它們在稅收對象、稅率、征收環節和稅收政策等方面存在顯著區別。

1.稅收對象區別：

增值稅以貨物和勞務的增值額為征稅對象，即對商品或勞務在生產、流通和消費環節中的增值部分征稅。消費稅則是對特定消費品或者消費行為征稅，如煙、酒、高檔化妝品等。

2.稅率區別：

增值稅實行比例稅率，根據不同行業和商品或勞務的性質，稅率分為6%、9%、13%等。消費稅的稅率通常較高，且根據不同商品種類設定不同的稅率。

3.征收環節區別：

增值稅在貨物和勞務的整個生產、流通和消費環節中征收，包括生產、批發、零售和進口環節。消費稅則主要在生產和進口環節征收，部分消費品在零售環節征收。

4.適用范圍區別：

增值稅適用于所有有增值額的商品和勞務，包括國內生產和進口的商品、勞務以及提供的服務。消費稅則針對特定的消費品或者消費行為，如煙草制品、酒類、高檔化妝品等。

5.稅收政策區別：

增值稅實行多環節征收，有利于鼓勵生產和流通，促進經濟發展。消費稅則通過高稅率對特定消費品進行調節，以達到限制消費、引導消費方向的目的。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，出口貨物不屬于征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅稅額計算公式為銷售額減去進項稅額，即銷售額-進項稅額。

3.A

解析思路：增值稅專用發票是增值稅的專用發票，而增值稅普通發票和增值稅電子發票不屬于增值稅專用發票。

4.D

解析思路：增值稅納稅義務人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物的企業，購買貨物的不屬于納稅義務人。

5.B

解析思路：增值稅的納稅期限為每季度，其他選項不是增值稅的納稅期限。

6.D

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%等，17%不屬于增值稅的稅率。

7.D

解析思路：增值稅的征收管理包括發票管理、納稅申報、稅款繳納和稅務登記，其他選項不屬于征收管理內容。

8.D

解析思路：增值稅的優惠政策包括小規模納稅人免稅、出口貨物免稅、研發費用加計扣除等，增值稅專用發票抵扣不屬于優惠政策。

9.C

解析思路：增值稅的計稅方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法，會計核算方法不屬于計稅方法。

10.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，購買貨物不屬于征收范圍。

二、多項選擇題

1.ABC

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和出口貨物，購買貨物不屬于征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%、17%等，這些選項都屬于增值稅的稅率。

3.ABCD

解析思路：增值稅的優惠政策包括小規模納稅人免稅、出口貨物免稅、研發費用加計扣除等，這些選項都屬于優惠政策。

4.AB

解析思路：增值稅的計稅方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法，會計核算方法和稅率計稅方法不屬于計稅方法。

5.ABCD

解析思路：增值稅的征收管理包括發票管理、納稅申報、稅款繳納和稅務登記，這些選項都屬于征收管理內容。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅的征稅范圍不僅限于銷售貨物，還包括提供加工修理修配勞務和進口貨物。

2.×

解析思路：