應試技巧積極應對2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務師考試中，關于增值稅納稅義務發生時間的下列說法中，正確的是：

A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

B.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為發出貨物并辦理托收手續的當天

C.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為貨物交付的當天

D.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為合同約定的收款日期的當天

參考答案：A

2.某企業2024年4月應納增值稅稅額為30萬元，已預繳增值稅15萬元，則該企業4月應繳納的城市維護建設稅為：

A.1.5萬元

B.3萬元

C.1.8萬元

D.2.4萬元

參考答案：A

3.下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是：

A.企業

B.個人獨資企業

C.合伙企業

D.個體工商戶

參考答案：D

4.某企業2024年會計利潤為200萬元，已知業務招待費稅前扣除限額為2萬元，實際發生業務招待費10萬元，則該企業2024年稅前扣除的業務招待費為：

A.2萬元

B.8萬元

C.10萬元

D.20萬元

參考答案：A

5.下列關于印花稅的表述中，正確的是：

A.印花稅的征稅對象為在中國境內簽訂、領受、使用、轉讓、贈與、交換的各種合同、憑證和單據

B.印花稅的征稅對象為在中國境內簽訂、領受、使用、轉讓、贈與、交換的各種合同、憑證和單據，以及具有合同性質的憑證、單據

C.印花稅的征稅對象為在中國境內簽訂、領受、使用、轉讓、贈與、交換的各種合同、憑證和單據，以及具有合同性質的憑證、單據，以及具有合同性質的賬簿

D.印花稅的征稅對象為在中國境內簽訂、領受、使用、轉讓、贈與、交換的各種合同、憑證和單據，以及具有合同性質的憑證、單據，以及具有合同性質的賬簿和報表

參考答案：B

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅免稅項目的說法中，正確的有：

A.銷售自產貨物用于生產自用

B.銷售農產品

C.銷售房屋

D.銷售古董

參考答案：AB

2.下列關于企業所得稅應納稅所得額的計算方法中，正確的有：

A.應納稅所得額=會計利潤±納稅調整項目

B.應納稅所得額=會計利潤±稅收優惠政策

C.應納稅所得額=會計利潤±非稅收入

D.應納稅所得額=會計利潤±非稅支出

參考答案：ABCD

3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的有：

A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得，適用20%的比例稅率

C.特許權使用費所得，適用20%的比例稅率

D.利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率

參考答案：ABCD

4.下列關于房產稅的征稅對象，正確的有：

A.房產

B.地上建筑物

C.地下建筑物

D.建筑物附屬設施

參考答案：ABCD

5.下列關于契稅的計稅依據，正確的有：

A.房屋買賣合同記載的成交價格

B.房屋買賣合同記載的評估價格

C.房屋買賣合同記載的計稅價格

D.房屋買賣合同記載的過戶價格

參考答案：AC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人的進項稅額可以抵扣銷項稅額。（）

參考答案：√

2.企業所得稅的計稅依據為會計利潤。（）

參考答案：×

3.個人所得稅的稅率均為超額累進稅率。（）

參考答案：√

4.房產稅的征稅對象包括房屋附屬設施。（）

參考答案：√

5.契稅的計稅依據為房屋買賣合同記載的成交價格。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理、核算要求、稅率、稅負等方面存在以下區別：

（1）稅務管理：一般納稅人需按照國家規定進行稅務登記、納稅申報、發票管理等，小規模納稅人則相對簡化。

（2）核算要求：一般納稅人需按照會計制度進行財務核算，小規模納稅人可按照簡易會計制度進行核算。

（3）稅率：一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規模納稅人適用增值稅簡易稅率。

（4）稅負：一般納稅人稅負相對較高，小規模納稅人稅負相對較低。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：企業所得稅的納稅申報流程如下：

（1）企業根據會計核算結果編制企業所得稅納稅申報表；

（2）企業將納稅申報表及相關資料報送稅務機關；

（3）稅務機關對企業報送的資料進行審核；

（4）稅務機關根據審核結果，通知企業繳納企業所得稅；

（5）企業按照稅務機關的通知繳納企業所得稅。

3.題目：簡述個人所得稅的征收管理方式。

答案：個人所得稅的征收管理方式主要包括以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行計算應納稅所得額，向稅務機關申報納稅；

（2）代扣代繳：雇主或支付單位代扣代繳個人所得稅；

（3）委托代征：稅務機關委托有關單位代征個人所得稅；

（4）查賬征收：稅務機關對納稅人的收入、支出進行全面審查，計算應納稅所得額；

（5）核定征收：稅務機關根據納稅人實際情況，核定其應納稅所得額。

五、論述題

題目：論述在當前經濟形勢下，如何有效利用稅收優惠政策促進企業發展和經濟穩定。

答案：在當前經濟形勢下，稅收優惠政策是政府調控經濟、促進企業發展的重要手段。以下是如何有效利用稅收優惠政策促進企業發展和經濟穩定的幾個方面：

1.優化稅收優惠政策結構，提高政策精準度。稅收優惠政策應針對不同行業、不同規模、不同類型的企業進行差異化設計，確保政策精準落地。例如，對高新技術企業、戰略性新興產業給予稅收減免，對中小微企業實施普惠性稅收減免，以激發各類企業的發展活力。

2.加大對科技創新的支持力度。科技創新是推動經濟高質量發展的重要引擎。稅收優惠政策應加大對研發投入、科技成果轉化等方面的支持，鼓勵企業加大研發投入，提升自主創新能力。

3.促進產業結構調整和升級。稅收優惠政策應引導企業向高附加值、低能耗、低污染的產業轉型，支持傳統產業升級改造，推動產業結構優化。

4.增強稅收優惠政策的穩定性。稅收優惠政策應保持相對穩定，避免頻繁變動，為企業提供可預期的政策環境，增強企業信心。

5.加強稅收優惠政策的宣傳和輔導。稅務機關應加強對稅收優惠政策的宣傳和輔導，提高企業對稅收優惠政策的知曉度和利用能力，確保政策落到實處。

6.嚴格稅收優惠政策的執行和監管。稅務機關應加強對稅收優惠政策的執行和監管，防止稅收優惠政策的濫用和流失，確保政策效益最大化。

7.推動稅收優惠政策與國際稅收規則接軌。在全球經濟一體化的背景下，稅收優惠政策應與我國加入的國際稅收規則相協調，避免因稅收優惠政策引發的國際稅收爭議。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供應稅勞務的當天，且以收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據為標志。

2.A.1.5萬元

解析思路：城市維護建設稅的計算公式為：應納城市維護建設稅=增值稅應納稅額×適用稅率。根據題目信息，增值稅應納稅額為30萬元，城市維護建設稅適用稅率為7%，則應納城市維護建設稅=30萬元×7%=2.1萬元。由于已預繳增值稅15萬元，因此實際應繳納的城市維護建設稅為2.1萬元-15萬元=1.5萬元。

3.D.個體工商戶

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業所得稅的納稅人包括企業和其他取得收入的組織。個體工商戶不屬于企業，因此不是企業所得稅納稅人。

4.A.2萬元

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，業務招待費稅前扣除限額為銷售（營業）收入的5‰。假設該企業2024年銷售收入為4000萬元，則業務招待費稅前扣除限額為4000萬元×5‰=20萬元。實際發生業務招待費10萬元，未超過扣除限額，因此可以全額稅前扣除。

5.B.印花稅的征稅對象為在中國境內簽訂、領受、使用、轉讓、贈與、交換的各種合同、憑證和單據，以及具有合同性質的憑證、單據

解析思路：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，印花稅的征稅對象為在中國境內簽訂、領受、使用、轉讓、贈與、交換的各種合同、憑證和單據，以及具有合同性質的憑證、單據。這一規定明確了印花稅的征稅范圍。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，增值稅免稅項目包括銷售自產貨物用于生產自用和銷售農產品。銷售房屋和銷售古董不屬于增值稅免稅項目。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的計稅依據為會計利潤，但在計算過程中需要進行納稅調整，包括加計扣除、減計收入、免稅收入等。稅收優惠政策也可能影響應納稅所得額的計算。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅率包括超額累進稅率和比例稅率。不同類型的所得適用不同的稅率，如工資、薪金所得適用超額累進稅率，勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得適用比例稅率。

4.ABCD

解析思路：房產稅的征稅對象包括房產、地上建筑物、地下建筑物和建筑物附屬設施。這些均屬于房產稅的征稅范圍。

5.AC

解析思路：契稅的計稅依據為房屋買賣合同記載的成交價格或計稅價格。評估價格和過戶價格不是契稅的計稅依據。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，增值稅一般