2024年稅務師考試引導試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的認定標準？

A.從事貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務的納稅人

B.納稅人年應稅銷售額超過500萬元的

C.納稅人從事租賃業務的

D.納稅人從事房地產開發業務的

2.企業銷售貨物發生的下列費用中，不屬于增值稅應稅銷售額的是？

A.城市維護建設稅

B.教育費附加

C.運輸費用

D.包裝費用

3.下列關于增值稅專用發票的說法，錯誤的是？

A.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用

B.增值稅專用發票是購買方抵扣進項稅額的依據

C.增值稅專用發票可以作為貨物銷售合同的組成部分

D.增值稅專用發票可以用于出口貨物退（免）稅

4.下列關于營業稅改征增值稅的說法，正確的是？

A.營業稅改征增值稅后，原營業稅的納稅人無需再繳納增值稅

B.營業稅改征增值稅后，增值稅納稅人可以享受營業稅的優惠政策

C.營業稅改征增值稅后，增值稅納稅人可以同時繳納增值稅和營業稅

D.營業稅改征增值稅后，增值稅納稅人不再繳納營業稅，改為繳納增值稅

5.下列關于企業所得稅的說法，正確的是？

A.企業所得稅的納稅期限為按月申報

B.企業所得稅的納稅期限為按季申報

C.企業所得稅的納稅期限為按年申報

D.企業所得稅的納稅期限為按次申報

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.企業銷售貨物時，下列哪些費用應當計入銷售額中？

A.運輸費用

B.包裝費用

C.教育費附加

D.城市維護建設稅

7.下列關于增值稅專用發票使用的說法，正確的有？

A.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用

B.增值稅專用發票可以作為貨物銷售合同的組成部分

C.增值稅專用發票可以作為購買方抵扣進項稅額的依據

D.增值稅專用發票可以用于出口貨物退（免）稅

8.下列關于企業所得稅的減免稅優惠，正確的有？

A.符合條件的科技創新企業可以享受減免企業所得稅的優惠政策

B.符合條件的節能環保企業可以享受減免企業所得稅的優惠政策

C.符合條件的國家重點扶持的公共基礎設施項目可以享受減免企業所得稅的優惠政策

D.符合條件的出口企業可以享受減免企業所得稅的優惠政策

9.下列關于增值稅的規定，正確的有？

A.增值稅是對貨物銷售、加工、修理修配勞務和進口貨物征收的一種稅

B.增值稅的計稅依據為貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務的增值額

C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和3%四個檔次

D.增值稅的納稅期限為按月申報

10.下列關于企業所得稅的規定，正確的有？

A.企業所得稅的納稅期限為按月申報

B.企業所得稅的納稅期限為按季申報

C.企業所得稅的納稅期限為按年申報

D.企業所得稅的納稅期限為按次申報

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人可以抵扣其購進的貨物或者接受的服務所支付的增值稅稅額。（）

12.企業所得稅的納稅期限為按月申報。（）

13.企業銷售貨物時，運輸費用和包裝費用應當計入銷售額中。（）

14.增值稅專用發票可以作為購買方抵扣進項稅額的依據。（）

15.符合條件的科技創新企業可以享受減免企業所得稅的優惠政策。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅專用發票的開具要求。

答案：增值稅專用發票的開具要求包括：發票內容真實、準確；發票內容完整；發票開具時限；發票保存期限等。具體要求如下：

（1）發票內容真實、準確，包括購買方名稱、納稅人識別號、銷售方名稱、納稅人識別號、貨物或應稅勞務名稱、規格型號、數量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等。

（2）發票內容完整，不得缺項、漏項。

（3）發票開具時限：增值稅專用發票應當在貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務的當天開具。

（4）發票保存期限：增值稅專用發票應當保存5年，從開具之日起計算。

17.簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：企業所得稅的納稅申報流程包括以下步驟：

（1）納稅人根據企業所得稅法及相關規定，自行計算應納稅所得額。

（2）納稅人按照規定的納稅期限，向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表及有關資料。

（3）主管稅務機關對納稅人的納稅申報進行審核，確認應納稅所得額和應納稅額。

（4）納稅人按照審核后的應納稅額繳納企業所得稅。

（5）納稅人在納稅年度結束后，應當按照規定進行企業所得稅匯算清繳，并向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表及有關資料。

18.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理、稅收政策、發票管理等方面存在以下區別：

（1）稅務管理：一般納稅人需要按照規定的流程進行稅務登記、發票領購、納稅申報等；小規模納稅人則相對簡單。

（2）稅收政策：一般納稅人可以享受進項稅額抵扣政策，小規模納稅人則不能。

（3）發票管理：一般納稅人開具的增值稅專用發票可以作為購買方抵扣進項稅額的依據；小規模納稅人開具的普通發票則不能。

（4）稅收優惠：一般納稅人可能享受到更多的稅收優惠政策；小規模納稅人則相對較少。

五、論述題

題目：論述增值稅的稅收政策對促進經濟發展的作用。

答案：

增值稅作為一種重要的稅種，其稅收政策對促進經濟發展具有以下幾個方面的作用：

1.優化資源配置：增值稅按照貨物或勞務的增值額計稅，有利于減少重復征稅，降低稅收成本，促進資源配置的優化和產業結構的升級。

2.促進了企業競爭力的提升：增值稅實行價外稅制度，企業可以專注于提高自身競爭力，不必過多關注稅收負擔。這有助于企業加大研發投入，提高產品和服務的附加值。

3.促進了國際貿易發展：增值稅的征收有助于降低國際間貿易成本，提高我國產品的國際競爭力。同時，增值稅的出口退稅政策有助于我國出口企業降低稅收負擔，擴大出口規模。

4.穩定了宏觀經濟：增值稅作為一種間接稅，具有相對穩定的特點。在經濟繁榮時期，增值稅收入增長有助于支持國家財政支出，促進經濟發展；在經濟低迷時期，增值稅收入相對穩定，有利于保持國家財政的平衡。

5.促進了稅收公平：增值稅按照貨物或勞務的增值額計稅，有助于避免對同一產業鏈上企業產生重復征稅，有利于實現稅收的公平性。

6.降低了企業融資成本：增值稅專用發票可以作為企業抵扣進項稅額的依據，有利于企業降低財務費用，提高資金使用效率。

7.促進了科技創新和綠色低碳發展：增值稅政策可以針對高新技術產業、環保產業等給予稅收優惠，鼓勵企業加大科技創新和綠色發展投入。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人的認定標準包括從事貨物銷售、提供加工、修理修配勞務的納稅人，以及年應稅銷售額超過500萬元的納稅人。租賃業務和房地產開發業務并未被列為認定標準。

2.C

解析思路：增值稅應稅銷售額的計算不包括教育費附加和城市維護建設稅，因為這些費用屬于價外稅，不包含在銷售額中。運輸費用和包裝費用通常計入銷售額。

3.D

解析思路：增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用，是購買方抵扣進項稅額的依據，可以作為貨物銷售合同的組成部分。出口貨物退（免）稅也可以使用增值稅專用發票，但不是其定義。

4.D

解析思路：營業稅改征增值稅后，原營業稅的納稅人不再繳納營業稅，改為繳納增值稅。增值稅納稅人不再繳納營業稅，而是繳納增值稅，這是政策轉換的核心內容。

5.C

解析思路：企業所得稅的納稅期限通常為按年申報，即在一個納稅年度結束后，納稅人需要在規定的時間內向稅務機關申報并繳納企業所得稅。

二、多項選擇題

6.ABD

解析思路：運輸費用、包裝費用和銷售貨物相關的費用通常計入銷售額中。教育費附加和城市維護建設稅屬于價外稅，不計入銷售額。

7.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的使用包括領購、開具、保管、抵扣等多個環節，所有選項都是增值稅專用發票使用的要求。

8.ABCD

解析思路：科技創新企業、節能環保企業、國家重點扶持的公共基礎設施項目和出口企業都可以根據相關稅收優惠政策享受減免企業所得稅。

9.ABC

解析思路：增值稅是對貨物銷售、加工、修理修配勞務和進口貨物征收的一種稅，計稅依據為增值額，稅率分為多個檔次，納稅期限為按月申報。

10.BCD

解析思路：企業所得稅的納稅期限通常為按月申報或按季申報，按年申報和按次申報不是常規的納稅期限。

三、判斷題

11.√

解析思路：增值稅專用發票的開具要求之一是發票內容真實、準確，這是確保稅收征收公平和準確的基礎。

12.×

解析思路