高級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》沖刺試卷一（含答案）

［問答題］1.試述審計(jì)信息化的目標(biāo)和主要內(nèi)容

加快審計(jì)信息化建設(shè)是適應(yīng)信息技術(shù)高速發(fā)展的必然選擇，也是

提升審計(jì)能力的重要途徑。不發(fā)展信息化，審計(jì)事業(yè)就沒有出路。審計(jì)信息化

建設(shè)涵蓋審計(jì)工作的各個(gè)方面，貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，信息化環(huán)境下，審

計(jì)機(jī)關(guān)（組織）需要依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力、審計(jì)質(zhì)量控制能

力、決策支撐能力和機(jī)關(guān)（組織）事務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)方式和審計(jì)管

理方式的現(xiàn)代化。

請(qǐng)按以下層次回答問題：（一）審計(jì)信息化的涵義（二）審計(jì)信息化的目標(biāo)

（三）審計(jì)信息化的主要內(nèi)容

參考答案：（一）審計(jì)信息化的涵義

審計(jì)信息化是將傳感通信、計(jì)算機(jī)控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域，全面

改造審計(jì)業(yè)務(wù)流程，建立并完善新的審計(jì)方式，提高審計(jì)能力和管理水平的轉(zhuǎn)

變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

（二）審計(jì)信息化的目標(biāo)

1控制職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（或提高審計(jì)質(zhì)量），有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑

戰(zhàn)。

2提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊

的能力和把握宏觀的能力。

3建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)；或提高審計(jì)效率；或加強(qiáng)審計(jì)管理（組織）。

4實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。

（三）審計(jì)信息化的主要內(nèi)容

審計(jì)信息化的主要內(nèi)容包括審計(jì)管理信息化、審計(jì)作業(yè)實(shí)施信息化、建立健全

審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和建立信息化審計(jì)隊(duì)伍四個(gè)方面。

1審計(jì)管理信息化。審計(jì)管理信息化重點(diǎn)在于建立通暢的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共

享，提高管理效率，為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)提供有效的支持，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支撐。

具體包括：建立審計(jì)信息系統(tǒng)；為審計(jì)管理提供支持；為行政運(yùn)行提供支持；

為審計(jì)信息資源利用提供條件。

2審計(jì)作業(yè)實(shí)施信息化。審計(jì)作業(yè)實(shí)施信息化是指，審計(jì)過程已經(jīng)處于盡可能全

面應(yīng)用信息技術(shù)的狀態(tài)，既包括審計(jì)人員有能力對(duì)信息化的被審計(jì)單位實(shí)施審

計(jì)，又包括審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過程采用信息技術(shù)進(jìn)行管理。信息化的作業(yè)實(shí)施有電

子賬簿審計(jì)、數(shù)據(jù)式審計(jì)、分析式審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)五種形式，

同時(shí)還要引入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)數(shù)據(jù)管理模式。

3建立健全審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。具體包括三個(gè)方面：一是構(gòu)建審計(jì)信息化方面

的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南等規(guī)范體系，推進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)有序建設(shè)、

有效運(yùn)行和規(guī)范管理；二是積極組織國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的制定和修訂，完善審計(jì)信息化

建設(shè)規(guī)范和管理規(guī)范；三是總結(jié)和推廣計(jì)算機(jī)專家經(jīng)驗(yàn)，建立各專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域

的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系，積極研究探索審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)

方法的信息化實(shí)現(xiàn)技術(shù)和方式。

4建立信息化審計(jì)隊(duì)伍。建立信息化審計(jì)隊(duì)伍的標(biāo)志是，審計(jì)人員具備信息化素

質(zhì)和技能。具體包括三個(gè)方面：一是提高信息化素質(zhì)。包括了解必要的信息技

術(shù)知識(shí)、掌握基本的信息技術(shù)方法、有一定的應(yīng)用信息技術(shù)處理實(shí)際問題的能

力、樹立崇尚科學(xué)的精神。二是樹立信息化思維方式。三是信息化知識(shí)技能培

訓(xùn)體系。

［問答題］2.2011年4月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)國(guó)有鋼鐵企業(yè)甲公司2010

年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

(1)審計(jì)人員調(diào)查了解甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)：產(chǎn)品的賒

銷由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，并由銷售部門負(fù)責(zé)催收；會(huì)計(jì)人員張某根據(jù)核對(duì)無誤的銷

貨單、發(fā)運(yùn)單及銷售發(fā)票登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；年末，會(huì)計(jì)部門指

定專人與債務(wù)單位對(duì)賬結(jié)算。

(2)審計(jì)人員對(duì)甲公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)過程中了解到：甲公司以生產(chǎn)

A產(chǎn)品為主，其生產(chǎn)過程中的耗電量可以單獨(dú)計(jì)量。審計(jì)人員決定從A產(chǎn)品生產(chǎn)

耗電量人手，運(yùn)用分析方法對(duì)其生產(chǎn)記錄的真實(shí)性進(jìn)行分析。該公司2010年各

季度生產(chǎn)記錄中反映的A產(chǎn)品產(chǎn)量及生產(chǎn)用電量如下表：

季度生產(chǎn)記錄中反映的產(chǎn)量(”)生產(chǎn)用電量(萬(wàn)度)

115005so

22000520

32IOO570

43000550

合計(jì)86002190

審計(jì)人員到當(dāng)?shù)毓╇姴块T取得了甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品的實(shí)際用電量，經(jīng)核對(duì)，與

甲公司所記錄的生產(chǎn)用電量相符。審計(jì)人員就該行業(yè)同類產(chǎn)品生產(chǎn)耗電量情況

向相關(guān)專家進(jìn)行了咨詢，在該公司現(xiàn)有生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)設(shè)備使用狀況條件下，

同類產(chǎn)品每噸耗電標(biāo)準(zhǔn)約為1300度。

(3)審計(jì)人員對(duì)A產(chǎn)品所耗用B材料的購(gòu)入和領(lǐng)用情況進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性審查，發(fā)

現(xiàn)：B材料每月月初集中采購(gòu)，當(dāng)月一次性投入生產(chǎn)。審計(jì)人員抽查原材料明細(xì)

賬發(fā)現(xiàn)，2010年3月，原材料明細(xì)賬顯示購(gòu)入B材料230噸，單價(jià)3500元/

噸，金額合計(jì)805000元(為不含稅價(jià)格)，當(dāng)月全部領(lǐng)用，結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成

本”科目。經(jīng)與原始憑證核對(duì)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月所有購(gòu)人B材料的增值稅

專用發(fā)票上的數(shù)量相加得出的匯總數(shù)量為350噸，金額805000元。生產(chǎn)領(lǐng)用原

材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證記錄，領(lǐng)用原材料230噸，結(jié)轉(zhuǎn)成本805000元。審計(jì)人員

又抽查了其他幾個(gè)月的記錄，發(fā)現(xiàn)其他月份也存在原材料入賬數(shù)量小于采購(gòu)發(fā)

票所列數(shù)量的情況。檢查付款情況發(fā)現(xiàn)，向供貨方實(shí)際付款金額與發(fā)票金額一

致。

(4)審計(jì)人員對(duì)甲公司某生產(chǎn)線改造工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

1）該生產(chǎn)線改造工程建設(shè)項(xiàng)目于2008年初經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后開始實(shí)施，新

增投資概算為9800萬(wàn)元。該生產(chǎn)線改造前的賬面價(jià)值為7200萬(wàn)元。2）在集團(tuán)

公司網(wǎng)站發(fā)布招標(biāo)公告，并通過評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)定，確定工程設(shè)備供貨方。設(shè)備

采購(gòu)合同價(jià)款總計(jì)13000萬(wàn)元。3）經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，指定甲公司所在集團(tuán)公

司的下屬企業(yè)作為工程施工方，簽訂工程施工合同，支付工程款6080萬(wàn)元。

4）經(jīng)向某設(shè)計(jì)院詢價(jià)、談判，簽訂工程設(shè)計(jì)咨詢服務(wù)合同，合同價(jià)款為320萬(wàn)

元。5）該工程于2009年9月竣工，經(jīng)試生產(chǎn)調(diào)試后，正式投入運(yùn)行。截至審

計(jì)日，該工程尚未辦理竣工決算，仍在“在建工程”科目核算，“在建工程”

科目明細(xì)余額21055萬(wàn)元。

要求：

（1）針對(duì)“資料4”，請(qǐng)指出該生產(chǎn)線改造I程建設(shè)項(xiàng)目存在的主要問題。

（2）針對(duì)“資料3”，請(qǐng)指出甲公司B材料的核算可能存在的問題及產(chǎn)生的影

響，并指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序。

（3）針對(duì)“資料2”，請(qǐng)分析甲公司A產(chǎn)品產(chǎn)量記錄中可能存在的問題，并指

出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序。

（4）針對(duì)“資料1”，請(qǐng)指出甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制存在的問

題。

參考答案：（1）工程建設(shè)項(xiàng)目存在的主要問題：

1）改造工程竣工投產(chǎn)后，遲遲未辦理竣工決算，對(duì)符合確認(rèn)條件的資產(chǎn)未予入

賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用被低估。

2）招標(biāo)公告僅在集團(tuán)公司網(wǎng)站發(fā)布，而未通過國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者

其他媒介發(fā)布，不符合招投標(biāo)法的規(guī)定，不利于在更大范圍內(nèi)尋找供貨方參與

競(jìng)爭(zhēng)。

3）未組織公開招投標(biāo)，而是直接指定關(guān)聯(lián)企業(yè)作為施工單位、直接向某設(shè)計(jì)院

詢價(jià)談判，簽訂施工和設(shè)計(jì)合同，違反了工程項(xiàng)目招投標(biāo)的有關(guān)規(guī)定。

4）該工程造價(jià)21055萬(wàn)元，超概算4055萬(wàn)元（21055-9800-7200=4055萬(wàn)

元），且未履行超概算審批程序。

（2）可能存在的問題：

甲公司多個(gè)月份的記錄顯示，原材料入賬數(shù)量小于采購(gòu)發(fā)票所列數(shù)量，很可能

是將未入賬原材料銷售，銷售收入不入賬，形成“小金庫(kù)”。或與供應(yīng)商串

通，虛開發(fā)票，多付購(gòu)貨款，在供應(yīng)商處形成“小金庫(kù)”3

可能產(chǎn)生的影響：

1）原材料銷售收入不入賬，形成賬外資產(chǎn)，漏繳增值稅、所得稅等稅款；2）

賬面多結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本，造成生產(chǎn)成本虛增，利潤(rùn)減少，少繳所得稅。

進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序：

1）擴(kuò)大抽查范圍，對(duì)B材料明細(xì)賬的全年記錄進(jìn)行全面檢查，對(duì)照原始發(fā)票，

計(jì)算賬面記錄的采購(gòu)數(shù)量與發(fā)票記錄存在的差異；2）向采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)等部

門人員調(diào)查了解，核實(shí)B材料實(shí)際采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、記錄的情況；3）檢查原

材料入庫(kù)單、領(lǐng)用記錄、生產(chǎn)成本計(jì)算單及材料費(fèi)用分配表，分析各月B才料

的單位消耗量是否存在大幅變動(dòng)，并與其他年份或同類型企業(yè)的生產(chǎn)記錄進(jìn)行

對(duì)比，進(jìn)一步確認(rèn)是否虛增生產(chǎn)成本；4）對(duì)B材料進(jìn)行監(jiān)盤，檢查庫(kù)存數(shù)量與

庫(kù)存記錄是否一致；5）必要時(shí)，延伸調(diào)查供應(yīng)商，核實(shí)其銷貨數(shù)量、金額和甲

公司的付款情況。

（3）可能存在的問題：

根據(jù)電耗推算2010年產(chǎn)品產(chǎn)量二實(shí)際耗用電量+單耗電量：（2190萬(wàn)度X

10000）+1300度每噸二16846.15噸；生產(chǎn)記錄中反映的產(chǎn)量比根據(jù)電耗推斷的

產(chǎn)量少8246.15噸。（16846.15噸-8600噸=8246.15噸）；A公司可能存在賬

外經(jīng)營(yíng)、隱瞞產(chǎn)量的問題。甲公司A產(chǎn)品第1季度的生產(chǎn)用電量與第4季度持

平，產(chǎn)量卻明顯偏低，僅占第4季度的一半，甲公司可能存在產(chǎn)品產(chǎn)量在不同

月份、不同年度間調(diào)節(jié)的問題。

進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序：

1）檢查A產(chǎn)品的生產(chǎn)記錄、原材料消耗、人工費(fèi)用等明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)一步分析產(chǎn)

品生產(chǎn)記錄的真實(shí)性；

2）檢查A產(chǎn)品的收發(fā)記錄，向相關(guān)人員詢問，了解A產(chǎn)品生產(chǎn)和驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)

際情況；

3）對(duì)A產(chǎn)品的庫(kù)存產(chǎn)成品進(jìn)行盤點(diǎn)，與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，分析有無未人賬

的產(chǎn)成品，追查未人賬產(chǎn)成品的去向；

4）向相關(guān)行業(yè)專家咨詢，必要時(shí)聘請(qǐng)行業(yè)專家對(duì)A產(chǎn)品生產(chǎn)線進(jìn)行檢查，分析

單位產(chǎn)品能耗高的原因。

（4）存在的問題：

1）信用銷售應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，應(yīng)由信用管理部門評(píng)定、批準(zhǔn)顧客的信用等級(jí)和

額度；

2）登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立；

3）甲公司應(yīng)建立定期對(duì)賬制度，按月寄出對(duì)賬單，以利于催收，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)記

賬錯(cuò)誤。

［問答題］3.2014年3月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)該省S局2013年度預(yù)算執(zhí)行

情況進(jìn)行審小李等審計(jì)人員主要負(fù)責(zé)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”（因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)、公

務(wù)用車購(gòu)置和運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)）以及會(huì)議費(fèi)管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。

有關(guān)情況和資料如下：

（1）S局本級(jí)203年因公臨時(shí)出國(guó)費(fèi)預(yù)算為120萬(wàn)元，當(dāng)年本級(jí)決算草案反映

的出國(guó)費(fèi)支出為120萬(wàn)元。審計(jì)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的S局因公出國(guó)任務(wù)書和預(yù)算審

批表等與出國(guó)費(fèi)賬目進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)S局4名人員因公出國(guó)后，未在S局賬內(nèi)

報(bào)銷出國(guó)費(fèi)用。進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，上述4人出國(guó)費(fèi)用15萬(wàn)元是由該局所屬單位

與大地公司簽署合作協(xié)議，由大地公司負(fù)擔(dān)。

（2）S局本級(jí)一般公務(wù)用車編制9輛，實(shí)際購(gòu)置了公務(wù)用車16輛。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，

S局本還長(zhǎng)期占用其他單位車輛5輛，2013年發(fā)生的相關(guān)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用15萬(wàn)元

都由這些單位負(fù)擔(dān)。

（3）S局本級(jí)2013年公務(wù)接待費(fèi)用預(yù)算20萬(wàn)元，決算草案反映的接待費(fèi)實(shí)際

支出金額為15萬(wàn)元。延伸S局機(jī)關(guān)服務(wù)中心發(fā)現(xiàn)，該中心賬面還列支用于S局

本級(jí)的公務(wù)接待費(fèi)用15萬(wàn)元，其中宴請(qǐng)5次，使用了魚翅、燕窩等食材。

（4）S局本級(jí)2013年12月底在恒通賓館召開了一次工作研討會(huì)，參會(huì)人員40

人，會(huì)期2天，該局年度會(huì)議經(jīng)費(fèi)預(yù)算中不含該會(huì)議預(yù)算。王副局長(zhǎng)決定，由

其兼任總經(jīng)理（未報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)）的機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬新興公司承辦這次會(huì)

議并承擔(dān)所有會(huì)議支出6萬(wàn)元（該省此類會(huì)議的會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)為450元/

人天）。

（5）審計(jì)組收到匿名舉報(bào)信，舉報(bào)S局多個(gè)業(yè)務(wù)處（室）存在在非定點(diǎn)飯店召

開會(huì)議，編造會(huì)議代表名單、虛列會(huì)議費(fèi)支出，套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”等問

題。

要求：

（1）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題請(qǐng)就S局如何加強(qiáng)和改進(jìn)“三公經(jīng)費(fèi)”和會(huì)議費(fèi)管理

提出審計(jì)建議。

（2）根據(jù)“資料5”，審計(jì)組決定對(duì)S局會(huì)議費(fèi)管理和使用中可能存在的問題

進(jìn)行全面清查。作為審計(jì)組組長(zhǎng)，請(qǐng)你提出下一步應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容和采取的

審計(jì)措施。

（3）根據(jù)“資料1”至“資料4”,請(qǐng)指出S局存在的問題（要求列明問題性

質(zhì)和金額）。

參考答案：（1）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)就S局如何加強(qiáng)和改進(jìn)“三公經(jīng)

費(fèi)”和會(huì)議費(fèi)管理提出審計(jì)建議：

1）加強(qiáng)因公臨時(shí)出國(guó)預(yù)算和計(jì)劃管理，建立健全因公臨時(shí)出國(guó)預(yù)算和計(jì)劃管理

的內(nèi)部控制制度，明確單位外事和財(cái)務(wù)部門審核責(zé)任，嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)審核因

公臨時(shí)出國(guó)費(fèi)支出，杜絕轉(zhuǎn)嫁出國(guó)費(fèi)等違規(guī)問題。

2）嚴(yán)格遵守公務(wù)用車編制管理的要求，立即報(bào)主管部門批準(zhǔn)處置超編車輛，清

退長(zhǎng)期占用其他單位車輛。

3）加強(qiáng)對(duì)公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，責(zé)成機(jī)關(guān)服務(wù)中心嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待管理

制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真落實(shí)中央關(guān)于厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)的規(guī)定。

4）嚴(yán)格會(huì)議費(fèi)預(yù)算和計(jì)劃管理，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)議費(fèi)管理規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)，建立健

全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅追究弄虛作假虛報(bào)會(huì)議費(fèi)支出套取資金相關(guān)人員的責(zé)

任。

（2）1）分析S局本級(jí)2013年會(huì)議費(fèi)預(yù)算及實(shí)際支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)、召開方式，

對(duì)比2013年與2012年會(huì)議費(fèi)預(yù)算和實(shí)際支出變化情況，關(guān)注該局是否按規(guī)定

壓縮經(jīng)費(fèi)開支，精簡(jiǎn)會(huì)議活動(dòng)。

2）對(duì)照S局會(huì)議費(fèi)預(yù)算和會(huì)議計(jì)劃，統(tǒng)計(jì)預(yù)算和計(jì)劃外召開會(huì)議的數(shù)量及費(fèi)

用，揭示有無會(huì)議計(jì)劃編制不完整，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，隨意召開預(yù)算外和計(jì)劃

外會(huì)議的問題。

3）對(duì)S局2013年度召開會(huì)議賓館及所在地點(diǎn)進(jìn)行分析，揭示有無違反規(guī)定在

非定點(diǎn)飯店以及在風(fēng)景名勝區(qū)召開會(huì)議的問題。

4）對(duì)S局2013年度召開會(huì)議的天數(shù)、參會(huì)人數(shù)和費(fèi)用開支具體情況、經(jīng)費(fèi)列

支渠道