會計實操文庫1/13記賬實操-小規模納稅人季末做賬流程一、日常業務賬務處理回顧與整理（一）收入確認銷售貨物或提供服務：小規模納稅人在銷售貨物或提供服務時，按實際收到或應收的款項確認收入。假設某小規模納稅人企業季度內銷售一批商品，開具增值稅普通發票，價稅合計51,500元。賬務處理如下：借：銀行存款/應收賬款51,500貸：主營業務收入50,000（51,500÷(1+3%)）應交稅費-應交增值稅1,500（50,000×3%）特殊銷售情況：若存在銷售退回，需沖減已確認的收入和稅費。例如，季度內發生一筆銷售退回，原銷售金額價稅合計10,300元。賬務處理為：借：主營業務收入10,000（10,300÷(1+3%)）應交稅費-應交增值稅300（10,000×3%）貸：銀行存款/應收賬款10,300（二）成本核算采購成本：采購貨物或服務時，將價稅合計金額計入成本。假設采購一批原材料，取得增值稅普通發票，金額20,600元。賬務處理為：借：原材料20,600貸：銀行存款/應付賬款20,600成本結轉：根據銷售情況，結轉相應的成本。若本季度銷售的商品對應的成本為30,000元，賬務處理為：借：主營業務成本30,000貸：庫存商品30,000（三）費用支出日常費用：發生辦公費、水電費、差旅費等日常費用時，按實際支出金額入賬。假設支付本季度水電費5,000元，取得增值稅普通發票。賬務處理為：借：管理費用-水電費5,000貸：銀行存款5,000工資支出：計提員工工資，假設本季度計提工資共計80,000元。賬務處理為：借：管理費用/銷售費用等（根據員工崗位確定科目）80,000貸：應付職工薪酬-工資80,000實際發放工資時，假設代扣個人社保5,000元、公積金3,000元、個人所得稅2,000元，實際發放70,000元。賬務處理為：借：應付職工薪酬-工資80,000貸：銀行存款70,000其他應付款-社保（個人部分）5,000其他應付款-公積金（個人部分）3,000應交稅費-應交個人所得稅2,000二、季末稅費相關賬務處理（一）增值稅處理計算應納稅額：小規模納稅人按季度申報增值稅，季末匯總季度內應交增值稅金額。假設本季度“應交稅費-應交增值稅”貸方累計發生額為5,000元。繳納增值稅：實際繳納增值稅時，賬務處理為：借：應交稅費-應交增值稅5,000貸：銀行存款5,000（二）附加稅費處理計算附加稅費：根據繳納的增值稅計算城市維護建設稅（假設稅率為7%）、教育費附加（假設稅率為3%）、地方教育附加（假設稅率為2%）。本季度應繳納城市維護建設稅=5,000×7%=350元，教育費附加=5,000×3%=150元，地方教育附加=5,000×2%=100元。賬務處理為：借：稅金及附加600貸：應交稅費-應交城市維護建設稅350應交稅費-應交教育費附加150應交稅費-應交地方教育附加100繳納附加稅費：實際繳納時，賬務處理為：借：應交稅費-應交城市維護建設稅350應交稅費-應交教育費附加150應交稅費-應交地方教育附加100貸：銀行存款600（三）企業所得稅處理（若適用）計算應納稅所得額：季末計算本季度應納稅所得額，假設本季度會計利潤為100,000元，無納稅調整事項。應納稅所得額=100,000元。計算企業所得稅：假設企業所得稅稅率為25%，本季度應繳納企業所得稅=100,000×25%=25,000元。賬務處理為：借：所得稅費用25,000貸：應交稅費-應交企業所得稅25,000繳納企業所得稅：實際繳納時，賬務處理為：借：應交稅費-應交企業所得稅25,000貸：銀行存款25,000三、季末結賬處理（一）結轉損益類科目結轉收入類科目：將主營業務收入、其他業務收入等收入類科目余額結轉至本年利潤科目。假設本季度主營業務收入余額為200,000元，其他業務收入余額為10,000元。賬務處理為：借：主營業務收入200,000其他業務收入10,000貸：本年利潤210,000結轉成本、費用類科目：將主營業務成本、稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用、所得稅費用等成本、費用類科目余額結轉至本年利潤科目。假設本季度主營業務成本余額為120,000元，稅金及附加余額為1,000元，管理費用余額為30,000元，銷售費用余額為20,000元，所得稅費用余額為25,000元。賬務處理為：借：本年利潤196,000貸：主營業務成本120,000稅金及附加1,000管理費用30,000銷售費用20,000所得稅費用25,000（二）結賬標記在各賬戶的本季度最后一筆記錄下劃通欄雙紅線，表示本季度結賬。對于有余額的賬戶，在“摘要”欄注明“結轉下季”字樣，并將余額結轉至下一季度的新賬中。例如，“銀行存款”賬戶本季度末余額為50,000元，在新賬第一行“摘要”欄填寫“上年結轉”或“上季結轉”，“余額”欄填寫50,000元。經過以上步驟，小規模納稅人完成了季末做賬流程，生成準確的財務數據，為企業經營決策和稅務申報提供依據。同時，要妥善保存相關賬務憑證和報表，以備后續查詢和審計。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數