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文檔簡介

審計基礎與實務采購與付款循環審計采購與付款循環審計◆知識目標熟悉采購與付款循環的主要業務活動及涉及單證熟悉采購與付款循環的關鍵內部控制及控制測試掌握應付賬款的審計目標與實質性程序掌握固定資產的審計目標與實質性程序熟悉無形資產、管理費用、應付票據的審計程序◆技能目標能夠結合實際分析采購與付款循環內部控制的內容和作用結合具體案例分析如何針對關鍵內部控制進行控制測試通過審計工作底稿了解應付賬款、固定資產的具體審計程序通過審計工作底稿熟悉無形資產、管理費用等項目的審計過程本章主要內容

采購與付款循環審計概述采購與付款循環內部控制及其測試采購與付款循環的實質性程序

第一節采購與付款循環審計概述

一、采購與付款循環業務

1.請購商品和勞務

2.編制訂購單

3.驗收商品

4.儲存已驗收的商品存貨

5.編制付款憑單

6.確認與記錄負債

7.付款

8.記錄現金、銀行存款支出

二、采購與付款循環涉及的賬戶與單證1.請購單

2.訂購單

3.驗收單

4.賣方發票

5.付款憑單

6.轉賬憑證

7.付款憑證

8.應付賬款明細賬

9.庫存現金日記賬和銀行存款日記賬10.賣方對賬單三、采購與付款循環的特點與審計

一個企業的支出從性質、數量和發生頻率上看是多種多樣的。除了經營用房產支出和人工費用支出，一些經常性交易發生的支出通常構成較為重要的交易，因而須由較正式的控制活動來預防或檢查、糾正錯誤和舞弊，如廣告促銷費、研究開發費用和稅費、電費、通信費等其他與經營相關的費用。其他一些非經常性支出，如與法律相關的費用或其他專業服務費用，發生頻率較低，相應就沒有太多較正式的控制活動。而且，不同的企業性質決定了企業除了有一些共性的費用支出外，還會發生一些不同類型的支出。這就要求注冊會計師在審計中要充分了解被審計單位及其環境，針對評估的重大錯報風險采取有針對性的應對措施。

第二節采購與付款循環內部控制及其測試采購與付款循環內部控制要點職責分離控制請購控制訂貨控制驗收控制付款控制

二、采購與付款循環內部控制的測試了解采購和付款內部控制制度采購交易測試應付賬款測試評價內部控制第三節采購與付款循環的實質性程序應付賬款審計應付賬款的審計目標應付賬款的實質性程序固定資產與累計折舊審計固定資產的審計目標固定資產賬面余額的實質性程序固定資產的累計折舊實質性程序固定資產減值

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